小规模纳税人增值税申报表的填写方法.方案.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,儿科网 ,*,小规模纳税人增值税申报表的填写,广汉中木会计培训,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,一、小规模纳税人增值税的相关操作事项,根据,国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告,（,2014,年第,57,号），符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含,个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位,）。,小规模纳税人实施,按月,纳税的，每月销售额,不超过,3,万元（含,3,万元）,，免征增值税。,小规模纳税人实施,按季,纳税的，季度销售额,不超过,9,万元（含,9,万元）,，免征增值税。,1,2,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,增值税小规模纳税人月销售额不超过,3,万元（按季销售额,9,万元）的，可按照,国家税务总局关于印发,的通知,（,2004,年,153,号）的相关规定，向主管税务机关申请,代开增值税专用发票,。,3,4,其余部分以正式通知为准。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,二、小规模纳税人申报表的填写,根据,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（国家税务总局公告,2014,年第,58,号），新版的小微企业申报表将于,2014,年,11,月,1,日起施行,。,各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，确保小规模纳税人正确填报申报表。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,（一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，应填写在,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,中的第,2,栏,“,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,”,。纳税人代开预缴的增值税额，应填写在第,18,栏,“,本期预缴税额,”,。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。,1,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,（二）,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,中的第,6,栏,“,免税销售额,”,：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。,第,7,栏,“,小微企业免税销售额,”,：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。,第,8,栏,“,未达起征点销售额,”,：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。,2,计税依据,项目,栏次,填写内容,（一）,应征增值税不含税销售额,1,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,税务机关代开的增值税专用发票销售合计,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(4,5),其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,（三）免税销售额,6=7+8+9,*,应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额,其中：小微企业免税销售额,7,符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,*,企业和企业性单位填写此栏,未达起征点销售额,8,个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额,*,个体工商户和其他个人填写此栏,其他免税销售额,9,销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额,（四）出口免税销售额,10(10,11),其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,税款计算,本期应纳税额,12,本期应纳税额减征额,13,本期免税额,14,其中：小微企业免税额,15,未达起征点免税额,16,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),本期预缴税额,18,代开预缴的增值税额,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,1,按季申报的小微企业，,2014,年,10,月,-12,月取得应税服务收入共,8,万元（不含税收入，下同），其中：,1,万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目；,3,万元属于销售使用过的应税固定资产；,4,万元属于自行开具的普通发票。增值税该如何处理？,在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过,9,万之后，不允许纳税人填写申报表第,4,栏,“,销售使用过的应税固定资产不含税销售额,”,，系统会将第,1,栏和第,4,栏数据自动合计到第,6,栏,“,免税销售额,”,。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,0,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,80000,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,70000,0,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,10000,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,0,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,2400,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,2100,0,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),0,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),0,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,2,按季申报的小微企业，,2014,年,10,月,-12,月取得应税劳务收入共,7,万元（不含税收入，下同），其中：,3,万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税款,900,元），,4,万元自行开具普通发票，增值税该如何处理？,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。,当纳税人向受票方追回,3,万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的,900,元税款，或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,30000,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,30000,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,40000,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,40000,0,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,900,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,1200,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,1200,0,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),900,0,0,0,本期预缴税额,18,900,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),0,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,3,按季申报的小微企业，,2014,年,10,月,-12,月销售应税货物,11,万元，自行开具增值税普通发票,5,万元；代开增值税专用发票,6,万元（预缴税款,1800,元），增值税如何处理？,根据,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（,2014,年第,58,号），税务机关代开的增值税专用发票销售额合计应填写第,2,栏,“,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,”,；代开预缴的税额合计，填写在第,18,栏,“,本期预缴税额,”,。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,110000,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,60000,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,0,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,0,0,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,3300,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,0,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,0,0,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),3300,0,0,0,本期预缴税额,18,1800,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),1500,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,4,按季申报的小微企业，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，,2014,年,10,月,-12,月销售货物取得收入,2,万元（不含税收入，下同），取得加工修理修配收入,3,万元，取得应税服务收入,2,万元，增值税如何处理？,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,0,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,50000,20000,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,50000,20000,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,0,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,1500,600,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,1500,600,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),0,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),0,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,5,某按季申报的核定征收个体工商户，,2014,年,10,月,-12,月核定销售额为,4.5,万元，但该纳税人在,10,月销售使用过的固定资产,3,万元，增值税该如何处理？,该纳税人,2014,年,10,月,-12,月合计销售额为,7.5,万元，符合,国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告,（,2014,年第,57,号）的免征条件，系统不允许填写第四栏,“,销售使用过的应税固定资产不含税销售额,”,，只能将该企业销售使用过的固定自产,3,万元填写在第八栏,“,未达起征点销售额,”,。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,0,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,30000,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,0,0,0,0,未达起征点销售额,8,30000,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,核定销售额,_,45000,0,0,0,税,本期应纳税额,12,0,0,0,0,核定应纳税额,_,1350,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,900,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,0,0,0,0,未达起征点免税额,16,900,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),0,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),0,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,6,某按季申报的核定征收个体工商户，,2014,年,10,月,-12,月核定销售额为,4.5,万元，但该纳税人在,10,月销售使用过的固定资产,8,万元，增值税该如何处理？,该纳税人,2014,年,10,月,-12,月销售额合计为,12.5,万元，但新版小规模纳税人申报表中，纳税人的核定税额未达起征点的，系统合计税额只合计销售使用过的固定资产的税额，并未合计未达起征点的核定税额。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,0,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),80000,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,0,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,0,0,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,核定销售额,_,45000,0,0,0,税,本期应纳税额,12,2400,0,0,0,核定应纳税额,_,1350,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,800,0,0,0,本期免税额,14,0,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,0,0,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),1600,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),1600,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,7,按季申报的小微企业，,2014,年,10,月,-12,月取得收入共,11,万元（不含税收入，下同），其中：,7,万元为增值税免税项目，,4,万元为应税货物销售额，增值税如何处理？,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,40000,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,70000,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,0,0,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,70000,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,1200,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,2100,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,0,0,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),1200,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),1200,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,8,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。,在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过,9,万之后，不允许纳税人填写申报表第,4,栏,“,销售使用过的应税固定资产不含税销售额,”,，系统会将第,1,栏和第,4,栏数据自动合计到第,6,栏,“,免税销售额,”,。,按季申报的小规模纳税人，,2014,年,10,月,-12,月销售使用过的固定自产,8,万元（不含税收入，下同），增值税如何处理？,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,0,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,80000,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,80000,0,0,0,未达起征点销售额,8,0,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,0,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,2400,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,2400,0,0,0,未达起征点免税额,16,0,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),0,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),0,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,9,按季申报的查账征收个体工商户，,2014,年,10,月,-12,月取得收入共,8,万元，增值税如何处理？,根据,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告,（,2014,年第,58,号），附件二：,增值税纳税申报（小规模纳税人适用）,及其附列资料填写说明第十一条，第,8,栏,“,未达起征点销售额,”,填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。,计,项目,栏次,本期数,本年累计,应税货物及劳务,应税服务,应税货物及劳务,应税服务,税,（一）应征增值税不含税销售额,1,0,0,0,0,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,2,0,0,0,0,依,税控器具开具的普通发票不含税销售额,3,0,0,0,0,（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额,4(45),0,0,0,0,据,其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额,5,0,0,0,0,（三）免税销售额,6=7+8+9,80000,0,0,0,其中：小微企业免税销售额,7,0,0,0,0,未达起征点销售额,8,80000,0,0,0,其他免税销售额,9,0,0,0,0,（四）出口免税销售额,10(1011),0,0,0,0,其中：税控器具开具的普通发票销售额,11,0,0,0,0,核定销售额,_,0,0,0,0,税,本期应纳税额,12,0,0,0,0,核定应纳税额,_,0,0,0,0,款,本期应纳税额减征额,13,0,0,0,0,本期免税额,14,2400,0,0,0,计,其中：小微企业免税额,15,0,0,0,0,未达起征点免税额,16,2400,0,0,0,算,应纳税额合计,(17=12-13),17(17=12-13),0,0,0,0,本期预缴税额,18,0,0,0,0,本期应补（退）税额,(19=17-18),19(19=17-18),0,0,0,0,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,