装修公司会计账务处理全过程.doc

装修公司会计账务处理全过程(从初始设置到主要涉及的会计科目)
一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
（一）设置总账
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。
（二）设置明细账
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 
（三）设置日记账 . D+ K8 ^) o" O) [1 F1 b
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 4 b/ e$ b) y+ x
2、现金日记账和银行存款日记账 
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。 4 X) r8 h5 g* ~$ G
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。, r4 @8 K, G9 E5 y4 `/ k. D! m1 |
三、会计科目 
    （一）、资产类 
　１　　│　１０１　│　　现金 
　２　　│　１０２　│　　银行存款 
　３　　│　１０９　│　　其他货币资金   D# d3 h+ @# }! G7 }: v9 J
　４　　│　１１１　│　　短期投资 
　５　　│　１１２　│　　应收票据 - S3 x+ Y9 V/ z' L
　６　　│　１１３　│　　应收账款 
　７　　│　１１４　│　　坏账准备 : |) P6 Q, x  ~! |
　８　　│　１１５　│　　预付账款 . G$ z! f$ r- a' Z; o1 w
　９　　│　１１７　│　　内部往来 0 `2 d( x5 Z' p% [* R% p9 U
　１０　│　１１８　│　　备用金 
　１１　│　１１９　│　　其他应收款 ' T6 z3 s4 w+ M* p& e; w# Q9 C
　１２　│　１２１　│　　物资采购 1 S/ B+ C. T0 \: B& K3 p
　１３　│　１２２　│　　采购保管费 
　１４　│　１２３　│　　库存材料 8 p5 k% K0 Q' M7 q$ p
　１５　│　１２４　│　　周转材料 
　１６　│　１２９　│　　低值易耗品 6 @1 K: G9 n, e* _' k5 M
　１７　│　１３２　│　　材料成本差异 % M" `2 s: W$ S; T& u3 A
　１８　│　１３３　│　　委托加工物资 5 q6 e1 y0 I' m% n- ~1 C6 i
　１９　│　１３７　│　　库存产成品 ! j. l1 V3 }7 i2 }/ w' @
　２０　│　１３９　│　　待摊费用 6 s; h5 I- I5 @+ e& _
　２１　│　１４１　│　　长期投资 
　２２　│　１４５　│　　拨付所属资金 
　２３　│　１５１　│　　固定资产 
　２４　│　１５５　│　　累计折旧 . _5 U( |, l9 w" |9 |
　２５　│　１５６　│　　固定资产清理 
　２６　│　１５７　│　　临时设施 * m- ?" A. E0 _' C) Z
　２７　│　１５８　│　　临时设施摊销 
　２８　│　１５９　│　　专项工程支出 
　２９　│　１６１　│　　无形资产 & U$ P/ d( t) V) l* E1 F! \4 Z" H
　３０　│　１７１　│　　递延资产 . v( }3 ^2 @6 z3 D  m- I" J: z1 _
　３１　│　１８１　│　　待处理财产损溢 2 G# V2 t( |0 V
　３２　│　１９５　│　　待转销汇兑损益 
（二）、负债类 
　３３　│　２０１　│　　短期投资 
　３４　│　２０２　│　　应付票据 0 g& F+ Y3 i  N' O0 G8 y! |8 `' w* I
　３５　│　２０３　│　　应付账款 # m8 b/ E0 x5 ]# ^( U0 y; l3 c
　３６　│　２０４　│　　预收账款 
　３７　│　２０９　│　　其他应付款 6 D/ e) U& ^- w
　３８　│　２１１　│　　应付工资 
　３９　│　２１４　│　　应付福利费   g' S/ [% k" ?; Q- n
　４０　│　２２１　│　　应交税金 ; d( h; Q! H- ]) h" L  |/ d
　４１　│　２２３　│　　应付利润 - w$ U) \3 A9 i
　４２　│　２２９　│　　其他应付款 
　４３　│　２３１　│　　预提费用 % m; T( F7 E) q, q: C: `
　４４　│　２４１　│　　长期借款 
　４５　│　２５１　│　　应付债券 ; r! H; `- s" Y( m: q: f
　４６　│　２６１　│　　长期应付款 
　４７　│　２７０　│　　递延税款 % y. N8 ]$ ~! E" t6 n. Q
　４８　│　２７２　│　　专项应付款 
　４９　│　２７３　│　　住房周转金 3 S. Q0 B5 X# J. \+ G5 K3 L( C8 L
　（三）、所有者权益类   W; G( {0 @: w+ P, e9 }$ C! t
　５０　│　３０１　│　　实收资本 9 \. l! U1 p$ u$ X3 j
　５１　│　３０５　│　　上级拨入资金 ( M  l) L- T: |2 ?
　５２　│　３１１　│　　资本公积 
　５３　│　３１３　│　　盈余公积 5 x( `5 c1 ~( S, g6 m/ q
　５４　│　３２１　│　　本年利润 
　５５　│　３２２　│　　利润分配 
　　（四）、成本类 + F0 K0 m5 D+ O' d8 k9 e3 ?7 }
　５６　│　４０１　│　　工程施工 
　５７　│　４１１　│　　工业生产 
　５８　│　４２１　│　　机械作业 
　５９　│　４３１　│　　辅助生产 3 T& q9 C$ a. n8 q
　　（五）、损益类 ' r/ y: e3 ^& ^5 t6 `# ^
　６０　│　５０１　│　　工程结算收入 4 P7 w' E/ n: p. ?9 u( g
　６１　│　５０２　│　　工程结算成本 
　６２　│　５０４　│工程结算税金及附加 1 H* ^$ ]) z' y" y% R$ D1 }
　６３　│　５１１　│　　其他业务收入 
　６４　│　５１２　│　　其他业务支出 5 b+ N3 N; H: @3 `) v% Y1 [
　６５　│　５２１　│　　管理费用 
　６６　│　５２２　│　　财务费用 0 j: D# L1 q) K; h( _8 H
　６７　│　５３１　│　　投资收益 7 g" A5 g5 H# R1 H; Y" k: K: _
　６８　│　５４１　│　　营业外收入 
　６９　│　５４２　│　　营业外支出 + B) C) j: x, x  E) M" q
　７０　│　５５０　│　　所得税 
　７１　│　５６０　│　以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配 
成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 + t0 |- s: ?/ \$ G3 u: i1 E
五、涉及的税金：   L! }- F1 V% c9 W6 h  J
（一）营业税 / `# n5 h8 v8 b7 l
应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3% 
（二）城市维护建设税： 
应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1% 
（三）教育费附加： 
应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3% 
（四）印花税税率 ) D1 k2 I# B: r
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； 
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； 
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； 
4、借款合同，税率为万分之零点五； 
5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 
花； ( J2 W( w5 K* B. ?% F; y
6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 : @; k2 w0 n8 L" Y
（五）房产税： 
（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 
（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12% 
（六）土地使用税： # y* \* P, M2 i  U" x
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： 
(1)大城市0.5元至10元。 
(2)中等城市0.4元至8元。 
(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财 
(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 
全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额 
（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 $ P1 ^; _" l5 B
　年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率   a) N$ @6 Z8 t/ H
　年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%； 
　年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%； . c0 K' Z/ p- b$ \( V7 B
　年应纳税所得额在10万元以上的，税率33% + D9 w' n$ A+ z2 E2 R4 m/ r
（八）个人所得税： 3 Q  {" s) l8 u" P5 @# f! t& Z8 H
工资、薪金所得税率 $ r$ }, U( V' @1 @$ N
级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 
1 不超过500元的部分 5 0 
2 超过500元至2000元的部分 10 25 ( G7 |5 g; ^  f, S6 ?, |* E/ _5 O
3 超过2000元至5000元的部分 15 125 ( a$ l, N$ i& L0 R: o, K
4 超过5000元至20000元的部分 20 375 + n/ p4 r0 _. y: O1 C) i
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
应纳税所得额=（月工资薪金收入－1600元）*适用税率-速算扣除数
工程施工成本费用的归集和分配
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 5 D! F3 d) ?! c8 s
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 7 W3 @* I; F! z) Y. e  H( @
工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 - {( x3 B- U2 s
主要会计分录： 
1．材料费 
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 ; u# C1 r& U# ]( K  y4 g# R
借：工程施工—合同成本——材料费 & v" [, p. ?/ N# [+ N; D! ?4 C$ ^
贷：原材料 ) L% [* T! M* }" [# M, z2 i
2．人工费 & v, W' t7 Z, `5 G, i
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 
借：工程施工—合同成本——人工费 * c2 D" x  H6 I2 S  t/ h# S
贷：应付工资 
贷：应付福利费 2 k& T" E# T' i, j; n* p
3．分包工程费用 # N! ?; v. r0 x7 U
（1）预付工程款 
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 5 v, s( d3 V1 B, R& N! D
借：应付账款——应付分包款 
贷：银行存款 
（2）工程款结算 
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 
借：工程施工——合同成本——分包工程费用 ) C2 O% Z% |$ Z7 k3 D; F+ p9 J8 g
贷：应付账款——应付分包款 
（3）支付进度款： 3 P0 E) t9 V9 M" R
支付已经办理结算的款项时， 9 f: k& B4 H' |0 h. K6 f
借：应付账款——应付分包款 
贷：银行存款 
4．机械作业和机械使用费 
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 2 n6 b# s! `6 `1 \7 b1 _4 [9 _
借：机械作业—承包工程 8 P* ^) E! i5 q3 i- d
贷：银行存款 
应付账款 
累计折旧….. 
月份终了，分配至工程施工科目 
借：工程施工—合同成本—机械使用费 : R& q) r4 V1 m* d& e& \
贷：机械作业—承包工程 
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 
借：工程施工—合同成本—机械使用费 4 N  ^/ @+ k7 U  J* N
贷：银行存款 
应付账款 % `* U9 n% r' o/ d# j; _
应付工资   I, g) _: l4 [  P
累计折旧…. 
（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 
借：工程施工—合同成本—机械使用费 
贷：银行存款 1 n7 i9 P" ]6 p, f- e, I  p; Z
应付账款 （与外部单位往来用） + w/ L8 w4 g% t
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 
5．其他直接费 
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 2 I, N1 T6 {- Y+ x1 Z( o. X5 }
借：工程施工—合同成本—其他直接费 
贷：银行存款 # U) R9 J, u( ?# J% f, ?: d
应付账款—应付工程款、应付购货款等 
临时设施摊销 $ F* a4 H+ f' J, K
6．施工间接费用 3 a/ Y3 i. @+ |, v
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 " A9 G7 ?/ p/ D) X/ F& I
借：施工间接费用 3 R  ~: y! F! r6 w3 Q
贷：银行存款 5 j% @% |6 v2 s7 G5 `! d( D3 P3 ?
累计折旧 / ~5 \) G# ]6 l# n7 r4 n
应付工资 
应付福利费 ．．．．．． 
2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 
借：工程施工—合同成本—施工间接费 
贷：施工间接费用 
（四）经营收入、成本和税金 
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》 
1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 3 J1 q3 D$ X' s3 z* ~
借：主营业务成本 
工程施工——合同毛利 
贷：主营业务收入 
2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数） 4 a% `1 [/ |" Q0 K0 x" X
借：主营业务成本 
工程施工——合同毛利 2 E) D* D3 q4 ]5 A$ s- U
贷：主营业务收入 # x7 O- {( j4 w: [& R
3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 
借：主营业务成本 
工程施工——合同毛利 + M9 _( f" L- y8 b9 I! P1 n6 v
贷：主营业务收入 . n, F% B5 x( _: j; _
4．计算各期应交纳的税金及附加 / d8 _$ L" x3 d5 s4 @8 q
借：主营业务税金及附加 6 J+ H+ b8 e/ [  J1 K4 B3 s2 m
贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等 
其他应交款——应交教育费附加等 # A+ s7 V* {2 C7 P8 h9 {( W$ h) ^
（五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》 , o# t/ H3 g# N: x9 s
（六）工程决算 + K# i/ L" p0 ^" t  e  l5 a; \
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 1 j1 Y3 L7 Z) m1 P, z. ^0 O
借：工程结算 
贷：工程施工——合同成本 3 g; s6 Q4 f3 N; L4 p
工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制)：
⑴发生工程费用 
计入  借：工程施工 
          贷：材料、费用4 E: Q" l2 z/ o; W
⑵确认收入（按完工进度提） 
计入  借：主营业务成本
        贷： 主营业务收入，
差额 计入  借/贷 工程施工——合同毛利，
⑶根据合同办理结算         
计入  借：应收账款 ——XX
   贷：工程结算，
⑷完工后，                 
计入  借：工程结算
  贷：工程施工，
⑸分批收到工程款           
计入  借：银行/现金 
         贷：应收账款——XX$ ]1 C* p6 X$ Z

二、软件简化记账（收付实现制）：  P) g. X6 c6 K( p) i7 H& d
⑴发生工程费用            
计入  借：工程施工 
       贷：材料、费用) \: k$ O8 j' ~* H9 a, L
⑵完工后                  
计入  借：主营业务成本       
 贷：工程施工9 x  g8 {. O2 U3 L
⑶分批收到工程款           . n+ R* d6 k' h6 u
㈠开票时：           
计入  借：应收账款
贷： 收入
㈡收到货款           
计入  借：银行/现金 
 贷：应收账款8 J7 \% s4 p7 r0 d
{㈢或简化去掉应收账款直接 
计入  借：银行/现金       
 贷：收入}
⑷结转工程毛利            
计入  借：收入               
贷：成本、8 \# v+ \$ y2 w6 }: N9 X2 J
差额 计入  借/贷：工程利润
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落