会计入门基础知识.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,课程：基础会计知识,参考书：,基础会计教程,，游岩松主编，中国传媒,大学出版社出版，全书,235,页,定义,会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用一整套专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,对象,会计管理的内容，是能够用货币表现的经济活动,基本职能,核算：对特定经济业务进行确认、计算和记录，综合反映经济活动过程,监督：对特定经济业务的合理性、合法性进行审查的功能,会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障,一、设置账户；二、复式记账；三、填制和审核凭证；四、登记账,簿；五、成本计算；六、财产清查；七、编制会计报表,经济业务,原始凭证,填制和审核会计凭证,设置账户、复式记账,登记账簿,编制会计报表,财产核算,成本计算,会计核算的基本前提,会计主体：该假设解决记录谁的会计信息问题，会计主体的三个必备条,件：经济资源、独立生产经营活动、独立经济预算,持续经营：对企业时间状态进行限定,会计期间：及时掌握企业会计信息，人为划分若干时间间隔,货币计量：以货币为度量尺度,会计核算信息质量要求,真实性原则、相关性原则、可比性原则、,及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、,重要性原则、实质重于形式原则,会计要素,含义：这种使用特定概念对会计对象所作的分类，以便正确反映各种经,济业务，通常称为会计要素。,资产：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给,企业,带来经济利益,的资源。,分为流动资产（一年以内）和非流动资产,负债：是指过去的交易或事项形成的，预期会导致,经济利益流出,企业的,现时义务。,所有者权益：是指企业,资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。,收入：日常活动中形成的，导致,所有者权益增加,的，经济利益的,总流入,费用：日常活动中形成的，导致,所有者权益减少,的，经济利益的,总流出,利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括,收入减去费用,后的净额,。,会计等式：资产总额,=,负债总额,+,所有者权益总额,资产,=,负债,+,所有者权益,资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、,库存商品、固定资产,负债：短期借款、应付账款、长期借款,所有者权益：实收资本,举例,业务一：,A,公司接受,B,公司入伙，,B,公司投入货币资金,50000,元存入,A,公司银行账号,分析：所有者权益要素的实收资本增加,50000,元，企业资产总额增加,50000,，等式左右同时增加，新的平衡。,业务二：,A,公司向工商银行借入一个月期限借款,10000,元，存入银行,分析：负债要素的短期借款项目增加,10000,，总资产也增加,10000,业务三：,A,公司用银行存款,1000,元偿还前欠的材料款,分析：资产类要素银行存款项目减少，负债要素应付账款减少,业务四：,A,公司向中行借入,6,个月期限借款,1000,元，偿还前欠的材料款,分析：负债要素内部调整，短期借款增加，应付账款减少，总额不变,业务五：,B,公司代,A,公司偿还即将到期的短期借款,10000,元，并将之作为,B,公司对,A,公司的追加投资,分析：所有者权益要素的实收资本项目增加，负债要素短期借款减少,总结：资产、负债和所有者权益的任何类型的变化，都不会破坏会计等式的平衡关系,定义：,简称科目，是按照经济内容与某些共同标志对各会计要素作进一,步分类。,分类：,按在账户中的作用，总账科目与明细科目,按记录内容分，资产、负债、所有者权益、成本类、损益类,资产类科目，分类标志是资产所处的形态、用途和地点,（实物形态：库存现金、固定资产；权利形态：无形资产等）,负债类科目，分类标志是会计主体所欠对象的不同,（应付账款、应付税费、应付职工薪酬等）,所有者权益科目，分类标志是所有者享有的剩余权益的性质,（实收资本、盈余公积、资本公积）,成本类科目，以产品、项目为标志,（主营业务收入、主营业务成本、应得税费用）,损益类科目，利得和损失按渠道、用途及特定状况标志,（生产成本、劳务成本、研发支出）,定义,账户是根据会计科目开设的，分类连续记录各项经济业务，以一定,结构反映会计要素增减变化情况及其结果的记录工具。,账户的结构,会计要素的增加数、减少数和结余数三个部分,账户按经济内容分类,1,、资产类账户，余额在借方，借方登记资产的增加,2,、负债类账户，余额在贷方，贷方登记负债的增加,3,、所有者权益类账户，余额在贷方，贷方登记所有者权益的增加,例,1,：美的公司接受甲公司入火，甲公司投入货币资金,10000,元，存入,美的公司银行账号。,分析：这项经济业务，涉及资金类账号“银行存款”、所有者权益类账,号“实收资本”两个账户，两者都增加,10000,元。会计分录为：,借：银行存款,10000,贷：实收资本,10000,4,、收入类账户，余额为零，贷方登记收入的增加，借方登记收入的转结,5,、费用类账户，余额为零，贷方登记费用的转结，借方登记费用的增加,6,、利润类账户，余额在贷方，贷方登记利润的形成，借方登记利润的分配,借贷记账法的主要特点：,1,、以“借”和“贷”作为记账符号,（“借”表示资产的增加或负债及所有者权益的减少；“贷”则相反）,2,、“有借必有贷，借贷必相等”,（每项经济业务按相等金额，分别计入对应的借贷两方）,3,、对账户不要求固定分类,（除了设置资产，负债等账户外，还可以设置共同性账户）,会计分录,定义：是对每项经济业务指出其应登记的账户、方向（借或贷）和金额的一种记录。,由账户名称、借贷方向和记账金额三项要素组成。,举例：借：银行存款,50000,贷：实收资本,50000,会计分录的编制步骤与方法：,第一步，确定经济业务涉及的会计要素、会计科目及增减变动,第二步，根据增减变化确定会计科目应使用的记账符号（借或贷）,第三步，根据经济业务，对照标准，确定各会计科目涉及的金额,第四步，以一定的规范方式加以记录,会计核算基础,收付实现制，亦称实收实付制、现金制。以是否实际收到或付出作为判,断标准，行政事业单位采用,权责发生制，亦称应收应付制、应计制。以收入或费用是否应该赚取作,为标准，一般是企业采用的。,制造企业,定义：是市场经济中实行独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。,三个阶段：供应过程、生产过程和销售过程。,主要经济业务内容：（一）资金筹集过程业务,（二）物资供应过程业务,（三）产品生产过程业务,（四）产品销售业务,（五）财务成果形成与分配过程业务,（一）资金筹集过程业务的核算,主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资本业务的核算。,所有者投入资本业务核算的常用账户：,实收资本账户、银行存款账户、,固定资产账户、无形资产账户,举例：,1,、企业收到国家,10000,元货币资金投资，款项存入银行,借：银行存款,10000,贷：实收资本,10000,2,、企业收到某单位投入的新设备两台，价值,20000,元,借：固定资产,20000,贷：实收资本,20000,向债权人借入资本业务核算的常用账户：,短期借款账户、长期借款账户,举例：,1,、企业向银行取得偿还期限为,6,个月的借款,50000,元,借：银行存款,50000,贷：短期借款,50000,（二）物资供应过程业务的核算,固定资产构建业务的核算常用账户：,固定资产账户、在建工程账户,举例：,1,、企业购入不需要安装的新设备一台，买价是,19800,，运杂费,200,元，全部款项已用银行存款支付,借：固定资产,20000,贷：银行存款,20000,材料采购业务的核算常用账户：,材料采购账户、原材料账户、应付账款,账户、应付票据账户、预付账款账户、应交税费账户,举例：,1,、企业向,A,单位购入甲材料,4000,千克，每千克,5,元，应交增值税税率为,17%,，货款以银行存款付讫。,借：材料采购,甲材料,20000,应交税费,增值税,3400,贷：银行存款,23400,（三）产品生产过程业务的核算,产品的生产过程是产品制造和耗费发生的过程,生产过程业务核算的常用账户：,生产成本账户、制造费用账户、应付职,工薪酬账户、累计折旧账户、库存商品账户、管理费用账户,举例：,1,、结算本月应付职工工资,20600,元，其中，制造,A,产品工人工资,12000,元，制造,B,产品工资工资,4000,元，车间管理人员工资,2000,元，厂部管理人员工资,2600,元,分析：生产人员工资记入“生产成本”账户的借方；车间管理人员工资记入“制造费用”账户借方，厂部管理人员工资记入“管理费用”账户借方，应付工资记入“应付职工薪酬”账户的贷方,借：生产成本,A,产品,12000,B,产品,4000,制造费用,2000,管理费用,2600,贷：应付职工薪酬,206000,（四）产品销售业务的核算,销售过程是产成品的发出和货款收回的过程。,主要账户：主营业务收入账户、主营业务成本账户、销售费用账户、营业税金及附加账户、应收账款账户、应收票据账户、预收账款账户,举例：,1,、企业销售,A,产品,200,件，单价,300,元，按,17%,计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行。,借：银行存款,70200,贷：主营业务收入,A,产品,60000,应交税费,应交增值税,10200,2,、企业销售给苏州商城,A,产品,100,件，单价,300,元。按,17%,计算应交增值税，同时以银行存款,450,元垫付运杂费，款项未收回。,借：应收账款,苏州商城,35500,贷：主营业务收入,A,产品,30000,应交税费,应交增值税,5100,银行存款,450,（五）账务成果形成与分配过程业务的核算,利润,是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内,生产经营活动所获得的各项收入与各项支出相抵后形成的。,利润公式,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动净收益（净损失,-,）,+,投资者净收益（净损失,-,）,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,其中，利润总额也称税前利润；净利润也称税后利润。,主要账户,本年利润账户、其他业务收入账户、其他业务成本账户、营业外收入账,户、营业外支出账户、利润分配账户、所得税费用账户、盈余公积账,户、应付股利或应付利润账户,举例,1,、企业出售材料，价值,12000,元，按,17%,计算应交增值税,2040,元，款项已存入银行。,借：银行存款,14040,贷方：其他业务收入,12000,应交税费,应交增值税,2040,2,、月末，企业将本月实现的主营业务收入,240000,元，其他业务收入,12500,元，营业外收入,9000,元，结转到,“,本年利润,”,账户。,借：主营业务收入,240000,其他业务收入,12500,营业外收入,9000,贷方：本年利润,261500,会计凭证,含义：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,分类,会 计 凭 证,原始凭证,自制原始凭证,累计凭证,一次凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,外来原始凭证,记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,按适用经济业务分,付款凭证,转账凭证,收款凭证,按包括会计科目是否单一分,复式记账凭证,单一记账凭证,按是否经过汇总分,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,原始凭证,含义：,是经济业务发生或完成时填制的，用以证明经济业务的发生完成情况，并作为记账的原始依据的会计凭证。,内容：,名称、编号、填制凭证的日期、接受凭证单位名称与填制单位名称、经济业务简要内容、金额、有关人员的签名盖章。,自制原始凭证的填制方法,一次凭证的填制：收料单、领料单,累计凭证的填制：限额领料单,汇总原始凭证填制：发料凭证汇总表,记账编制凭证的填制：制造费用分配表,外来原始凭证的填制方法,外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。一般由税务局等部门统一印制,记账凭证,含义：,会计人员根据审核无误的原始凭证，进行汇总，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿的会计凭证。,主要内容：,记账和填制单位名称、凭证编号、日期、经济业务内容摘要、会计科目名称、记账方法和金额、所付原始凭证的张数、签名盖章。,专用记账凭证的编制方法,1,、收款凭证的填制,用来记录货币资金收款业务，由出纳人员根据审核后的原始凭证填制,借方科目是“库存现金”或“银行存款”科目,例,1,：,A,公司,3,月,11,日应收,B,公司商业承兑汇票到期，办理进账,28000,元,借：银行存款,28000,贷：应收票据,B,公司,28000,原始凭证：银行进账单,填制：经济业务摘要，借贷方，金额,2,、付款凭证的填制,用来记录货币资金付款业务的凭证,付款凭证的填制：贷方科目是“库存现金”或“银行存款”科目,例,1,：,A,公司管理部门用现金购买办公用计算器一台价值,50,元,借：管理费用,办公费,50,贷：库存现金,50,原始凭证：计算器发票联、办公用品入库单、办公用品出库,3,、转账凭证的填制,用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,借方科目在先，贷方科目在后；借、贷金额合计数应该相等,例,1,：苏州化工有限公司生产车间领用汽油,38,元清洗设备,借：制造费用,38,贷：原材料,汽油,38,原始凭证：汽油领料单,定义：,是指按账户开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的帐页所组成，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。,构成：,封面、扉页、账页,分类,按其用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿,按外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿,按帐页格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿,账簿登记错误的更正方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法,对账,含义：为保证账簿会计资料真实可靠性，对账簿记录进行的核对工作,内容：账证核对、账账核对、账实核对,结账,定义：企业一定时期内经济业务全部登记入账后，定期计算本期发生额和期末余额，据以编制会计报表，以总结某一时期内经济活动情况和经营成果。,分类：月度结账、季度结账和年度结账,定义：,是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和账证核对，查明各项财产的实存数，确定账实是否相符的一种方法。,财产物资的盘存制度，,称为财产物资库存的核算方法，公司财产物资从购进到发出耗用或销售，都要经过库存。分为永续和实地盘存制。,永续盘存制，,是指在日常会计核算中，在账簿上记录财产物资的增减，随时结出余额与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。,优点：能加强库存资产物资的管理，能从数量和金额两方面控制,缺点：明细分类核算的工作量较大。,实地盘存制，,在会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点倒挤本期减少数的一种方法。,优点：大大简化库存财产物资的明细核算工作，不做明细记录,缺点：不能随时反映库存数量和余额，不能适应账务处理上随时结转的需要，不利于保护财产物资的安全。工业企业中，很少采用。,财产清查的种类,按对象和范围划分：全面清查和局部清查,按时间划分：定期清查和不定期清查,财产清查的方法,（一）实物财产的清查,清查方法：实地盘点法、抽样盘存法、技术推算法、外调核对法。,凭证：盘存单、实存账存对比表,（二）库存现金的清查,对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对，明确是否相符,（三）银行存款的清查,每月末利用银行存款日记账与银行对账单相核对,（四）应收款项的清查,企业应向其他单位收取的各种应收款项,定义：,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,构成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书,分类,报表反映的经济内容分：反映财务状况、经营成果、现金流量的报表,报告期间隔长短分类：中期会计报表、年度会计报表,按报表编制主体分类：个别会计报表、合并会计报表,按会计报表重要程度分类：主表、附表,按报表反映经济内容的状态分类：动态报表、静态报表,按会计报表的服务对象分类：内容报表、外表报表,资产负债表,含义：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。,结构,（一）表头,:,由报表名称、编制单位、时间、编号及计量单位组成,（二）表身,:,反映资产、负债和所有者权益三部分内容,资产,流动资产项目：货币资金、应收票据、应收账款、应收利息等,非流动资产项目：固定资产、在建工程、无形资产等,负债,流动负债项目：短期借款、应付票据、应付账款、应交税费等,非流动负债项目：长期借款、应付债券、和其他非流动负债等,所有者权益,按照实收资本、资本公积、盈余公积等,（三）表尾：由有关人员及单位的签名、盖章及报表附注构成,利润表,含义：是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表,内容：,营业利润：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及销售、管理费用等,利润总额：以营利利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额,净利润：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润,现金流量表,含义：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,具体方法：工作底稿法、,T,型账户法,含义：是从取得或填制和审核原始凭证开始，到填制记账凭证、登记明细分类账和总分类账，最后编制会计报告，提供会计信息的系列工作程序和方法。,记账凭证核算程序图,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款,付款,转账,库存现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,财务会计报告,1,2,3,4,6,5,5,汇总记账凭证核算程序图,原始凭证,原始凭证汇总表,收款,付款,转账,记账凭证,收款,付款,转账,汇总记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,财务会计报告,1,2,3,4,5,6,6,7,科目汇总表核算程序图,原始凭证,原始凭证汇总表,收款,付款,转账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,财务会计报告,1,2,3,4,5,6,6,7,科目汇总表,含义：,主要包括会计机构的设置，会计人员的配备与教育，会计法规制度的制定和执行，会计手段的运用等。,会计机构,是由专职会计人员组成，负责组织、领导和处理会计工作的职能部门,一般分为独立核算单位和非独立核算单位,会计人员,是直接从事会计工作的人员，包括单位财务会计负责人，会计机构负责人和具体从事会计业务的工作人员,职业道德：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务,会计档案管理,是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料，是记录和反映经济业务的重要史料和依据。,谢谢大家！,