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第二章 增值税法答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）
【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：进项税额转出=（50000-520）×17%+520÷93%×7%+17000＝25450.74 （元）
【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）。
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税＝8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%＝0.19（万元）。
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。
【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（万元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：C
【答案解析】： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围 ，复合胶适用17％税率。
【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，营业额合计＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47(万元)。
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：C
【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。
【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

【正确答案】：BCD
【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项A正确，选项B、C、D不正确。
【该题针对“兼营行为”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税.。
【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：税法规定，石油液化气、干姜 、居民用煤炭制品适用13%低税率货物的具体范围 ，酸奶属于深加工产品，适用17％税率。所以符合题意的选项是ABC。
【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：AC
【答案解析】：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。
【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
【该题针对“辅导期管理办法”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：AC
【答案解析】：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项B和选项D均应征收营业税。
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：AC
【答案解析】：本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。选项B、D应办理出口退税，税法规定A、C项出口只免不退增值税。
12、
【正确答案】：AD
【答案解析】： 选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
三、计算题
1、
【正确答案】：（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）
（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）
2、
【正确答案】：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税
＝20×17%×80%+36÷120×100×17%+10×17%=9.52（万元）
（2）本月商场发生的增值税销项税
=（0.3+0.04）×150×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%+1÷1.17×17％
=25.65（万元）
（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）
（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷1.17×5%＝1（万元）
（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加
＝（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元）
3、答案： （1）该商场销售空调机并负责安装，属于混合销售行为。收取的安装费，应按含税收入并入销售额计征增值税。
（2）实物折扣（电子石英手表）不得从销售额中减除，应视同销售货物处理，缴纳增值税。
（3）出售自用2年的小汽车应纳增值税=140000(1+4%)×4%÷2=2692.31(元)。
（4）购进B型空调机因尚未取得增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。
（5）购进电冰箱150台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
（6）因产品质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额。
　　 当月进项税额=420000×17%-20×2000×17%=64600（元）
     当月销项税额=[（3000+200）÷（1+17%）×300+（2800×100+200×100）÷（1+17%）+27000]×17%=187666.92（元）
     当月应纳增值税税额
=187666.92+2692.31-64600=125759.23（元）

四、综合题
1、
【正确答案】：（1）进口环节应纳关税=（220+4+20+11）×20%=255×20%=51（万元）
（2）进口环节应缴纳的消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）
（3）进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）÷（1-30%）×17%=74.31（万元）
（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%
＝216.6－104.91＝111.69（万元）
（6）国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%
＝180.54（万元）
（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）
　＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＝115.36（万元）
（8）国内销售环节应缴纳增值税
＝180.54－115.36＝65.18（万元）
（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
＝（111.69＋65.18）×（7%＋3%）
＝17.69（万元）
2、答案： （1）计算进口货物进口环节增值税
=（180+180×10%）×17%=33.66（万元）
（2）计算该企业当月发生的十项业务各自的税务处理：
 ①业务（1）：国内销售的销项税额
=200×17%=34（万元）
可以抵扣的进项税额
=33.66+8×7%=34.22（万元）
②业务（2）：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=30×17%=5.1（万元）
③ 业务（3）：销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费
销项税额=（23+0.4）÷（1+17%）×17%
=3.4（万元）
向委托方收取手续费应纳营业税
=2×5%=0.1（万元）
④ 业务（4）：将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为，计算销项税无售价要用组价；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。
销项税额=30×20%×（1+10%）×17%=1.12（万元）
进项税转出额=30×10%×17%=0.51（万元）
⑤ 业务（5）：购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税，但自来水是按6%简易办法征税货物：
进项税额=15×6%+18×17%+0.78=0.9+3.06+0.78=4.74（万元）
⑥ 业务（6）：赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入。
销项税额
=[50+0.7÷（1+17%）] ×17%=8.6（万元）
⑦业务（7）：进项税额转出额=25×92%÷（1-13%）×13%+25×8%÷（1-7%）×7%=3.44+0.15=3.59（万元）
购进货物发生非正常损失，原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时，原抵扣的运费的进项税也要一并转出；从林场购进的原木为免税农产品。
⑧业务（8）：债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣；而转售农机不属于销售自己使用过的固定资产，不适用简易征税办法。
销项税额=29÷（1+13%）×13%=3.34（万元）
 ⑨业务（9）：返利收入应冲减当期增值税进项税金：
应冲减进项税金=10÷（1+17%）×17%=1.45（万元）
 ⑩业务（10）：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。
 销项税额=14÷（1+17%）×17%=2.03（万元）
（3）本月应纳增值税：
 销项税额=34+3.4+1.12+8.6+3.34+2.03
=52.49（万元）
 进项税额=34.22+5.1+4.74-(0.51+3.59+1.45)=38.51（万元）
 本月应纳增值税=52.49-38.51=13.98（万元）