基于新企业所得税法背景下的企业税收筹划策略探究.pdf
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1、AUDIT 审计19审计人员只具备财会、审计方面的知识,一部分人员只掌握信息技术应用,虽然也能在具体工作上相互配合,但是因为各自的知识内容和思维方式不同,所以容易在沟通上出现问题,影响内部审计工作的开展,并不能很好地实现对企业各个部门经济业务活动的监督与考核,导致无法进一步改善经营管理效果。内部审计工作应根据时代发展情况,并在互联网环境下确保内部审计人员能具备信息技术操作能力,能灵活应用信息技术处理工作上的问题,并面复杂对多变的内部审计环境。所以,加强内部审计人员信息技术应用能力,提高内部审计人员信息素质,特别是让所有内部审计人员同时具备财务审计思维和互联网大数据分析思维,是目前在互联网环境下
2、内部审计人员职业胜任能力的要求重点。(三)扩展能力在内部审计工作上加强沟通与交流,能进一步提高内部审计工作实际质量。所以,与人沟通的技能也是互联网环境下需要构建内部审计人员专业素质的内容。在互联网环境下,内部审计人员的工作相比于以往有着显著不同,需要能在原本客观的基础上,高效处理企业中的各项事务,并积极和企业沟通,进一步提高自身管理沟通能力,并能够将结果高度总结归纳,上报给相关部门,使审计报告使用者快速了解企业经营实际情况,突显内部审计工作的价值。在互联网环境下,内部审计人员要结合时代发展要求,并及时更新知识技能,体现内部审计人员的自身价值,以保证内部审计人员的工作质量。基于新企业所得税法背景
3、下的企业税收改革进行得如火如荼,新的税收措施无疑会给公司个人所得税征收计划造成很大的冲击。为此,必须深入研究最新的所得税法中的税收优惠政策,并研究法条上可使用的税务计划空间,以制定具有意义和价值的未来经营策略,来争取有效的税收。一、税收优惠政策改革对企业传统税收筹划方式的影响(一)对纳税人利用外资身份筹划上的影响旧企业及所得税法下外商直接投资公司与外资企业均能享受到政策上的超国民福祉,故历来有不少内资公司运用各种手法转变为外商身份,以图节税。根据一项研究,新浪、网易、金蝶等在中国知名的公司,以及以联通和裕兴为代表的企业就是以“国际避税地”为主体的跨国企业。随着新企业所得税法的颁布实施,许多以往
4、只需变更公司名称即可获得纳税减免的税务筹划方式不再奏效。这一次,纳税人的地位得到了确认,也就是双方在税务上得到了一致的对待,这就让以前经常出现的一些内资公司,到境外注册一个公司,然后回到国内投资,或者直接借用外国人或者港澳台公民的身份,来建立一个假冒的外资公司,这种纳税筹划的方法就没基于新企业所得税法背景下的企业税收筹划策略探究瑞明医疗科技(山东)有限公司张红(山东青岛)AUDIT 审计20有任何作用了。(二)关于公司注册地规划的问题旧税法中,税收优惠主要是以区域优惠为主要内容,主体包括经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区和高新技术开发区等。因此,新设公司在选择登记注册地时,通常会将
5、这些地区作为第一位,以便能够享受到减免税和低税率的优惠。而根据新税法,以上各项政策均已废止,只有企业所得税法实施之前已成立的公司,仍可享受 5 年的减税政策。因为这些地方性的优惠政策被废除,原先依靠在特定地区建立满足一定要求的企业,以及通过打擦边球、贴上高新技术企业的牌子就可以获得税收优惠的计划方式变得不再有效。(三)员工人数计划的效果在原来的税收政策中,需要在吸收某一类人员的过程中,将其转化为某种程度的人才可以获得相应的税收优惠。比如,在新办的劳动就业服务企业中,需要在当年将待业人员安置在该公司的工作岗位上的人数占员工总数的 60以上,这样才能在未来 3 年中,享受到免征企业所得税的待遇。民
6、政部门开办的福利院和街道办的福利院必须在“四残”职工中就业超过 35的情况下,才可以免征个人所得税。但是新的企业所得税法明确指出,只要企业录用了规定的特定人员,那么其所支付的工资就可以享受加计扣除的政策,这样就消除了对安置人员比例的限制,从而降低了税收优惠门槛。因此,以员工人数为基础的纳税计划将丧失其存在的价值。二、利用税收优惠政策进行税收筹划的思考(一)企业投资产业选择的税收筹划根据现行税收条例,仅对高新区的高科技企业实行 15的税收优惠。而新的税收法规则对此条款取消了地理上的限制。新的法规表明,国家的产业政策是支持高科技公司的发展,因此,在做纳税规划时,要根据自己的实际情况,将这些法规的内
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