建筑工程企业内部控制存在的问题与措施.pdf

62管理建筑工程企业内部控制存在的问题与措施VV 刘晶改革开放几十年来，我国大力发展经济，各个城市和地区都在紧锣密鼓的建设中，促使建筑工程企业越来越多。随着建筑企业的增多，企业之间的竞争不断加剧，能否在市场中立足，占据有利地位是现阶段建筑工程企业发展的关键。基于此，建筑工程企业开展内部控制，具有多重意义，不仅能够确保企业经营管理的合法性与合规性，还能够保证资金安全与会计信息的准确性，提高经营效率。但目前建筑工程企业内部控制中还存在内控体系不完善、缺乏健全的内部审计制度、风险管理意识薄弱等问题，亟须采取针对性措施加以解决。内部控制的作用在于优化内部管理，提高工作效率，保证产品质量，实现经济效益最大化。建筑工程企业在运营环节陷入发展困境，缺乏竞争优势，同时受企业特殊性影响，还会出现资金链断裂等情况，不利于其长远发展。因此，建筑工程企业有必要积极优化并创新管理手段，加强内部控制，确保工程进度有序推进，带动企业高效运转，形成良好的竞争优势。一、建筑工程企业特点及开展内部控制的意义（一）建筑工程企业特点1.项目周期长，费用种类多建筑工程企业与一般企业不同，部门系统十分庞大，地点选择具有单一性与固定性。在项目建设阶段，建筑工程企业需要投入大量的人力与物力资源，且项目建设需要很长的时间，其中各项成本也会发生变化，如人工成本及原材料成本等，在无形中加大了成本管控难度。同时，工程材料种类具有多样性，功能及要求存在差异，客户需求不同。在施工环节，建筑工程企业虽然严格依据图纸进行施工，但也会受到外部环境等因素的影响，导致施工进度缓慢，与设计方向存在偏差。由此可见，建筑工程企业相对特殊，项目建设周期长，整体资源投入量较大，加剧了费用成本控制风险。2.生产协作关系复杂，形成管理风险建筑工程企业在运行中，会涉及多方面的利益，工程项目的设计、建设需要多个生产部门间的相互配合与合作。企业内部应该依据产品种类，做好综合作业工作；而企业外部则应该与设计单位保持良好沟通。由此可见，建筑工程企业内部的关联处理与对外处理十分复杂，管理难度较大，无形中增加了管理风险。（二）建筑工程企业内部控制开展的意义1.有利于提高经济效益内部控制是企业的重要管理手段，若内部控制不到位，不仅会影响建筑工程企业内部会计工作正常的开展，还会导致企业管理混乱，建筑工程质量低下。当前建筑工程企业所面临的市场竞争十分激烈，为提高市场竞争力，企业应结合不同部门的特点，推动内部控制工作的落实，进一步调节内部管理系统。通过落实内部控制工作，针对日常运行中存在的问题，能够定期进行核实与审查，协调分工，从而提高工程质量，提高经济效益。2.有利于规避经营风险建筑工程企业加强内部控制，有利于规避经营风险。虽然市场需求的增加，为建筑工程企业提供了诸多发展机遇，但在建筑工程企业中，经营风险客观存在，若忽视风险管理，未制定风险管理措施，将会加剧经营风险对企业的不良影响。而企业加强内部控制，对各个环节工作进行管理控制，能够确保每一项工作开展的合法性与有效性，并从不同层面及角度出发，强化监督，及时发现问题并解决问题，降低经营风险发生概率，营造安全的发展环境。3.有利于实现发展目标在建筑工程企业运营及管理过程中，若内部控制管理63工作开展不到位，不仅会影响企业运营效率，还会导致部门管理工作开展受限，整体管理水平低下。通过开展内部控制，建筑工程企业能够结合外部市场及环境变化，及时调整工程项目实施方案，确保经营管理更加稳定，实现发展目标。二、建筑工程企业内部控制中存在的问题（一）内部控制体系不完善内部控制体系不完善，是制约内部控制工作落实的主要因素。建筑工程企业在开展内部控制工作时，为保证内部控制效果，应结合自身发展现状与实际需求，建立健全内部控制体系，提高内部监督效率，强化对各环节的管理，发挥内部控制优势，实现更好的发展。但在实际工作中，部分建筑工程企业的内部控制体系并不完善，使得内部控制工作开展不到位。首先，建筑工程企业在开展风险与成本等管理工作中均存在问题，不利于内部控制制度的实施；还存在中高层管理者思想观念落后，重视短期效益，为获得更多利润，脱离企业发展实际，盲目缩短工期，减少成本支出，忽视工程质量，从而引发安全事故等问题。其次，建筑工程企业的风险管理与监督工作开展不充分，未依据规范要求开展内部控制，导致内部控制工作混乱，其监督管理作用难以发挥。最后，企业部门与员工之间的交流不到位，财务信息不完整，无法为建筑工程企业提供决策信息支持。（二）缺乏健全的内部审计制度内部审计制度不完善，也会影响内部控制工作的落实。在内部控制中，内部审计是一项重要内容，企业通过开展内部审计工作，定期对各环节的工作进行审计，便于中高层管理者及时发现问题并加以解决。建筑工程企业在运行中，也应该重视内部审计工作，加大财务审计力度，掌握企业内部资金状况、财务状况及运营状况，制定科学决策，为投资活动有序开展奠定基础，助力企业发展。但在实际工作中，建筑工程企业的内部审计制度不够完善，内部审计工作开展缺乏支持与保障，审计结果的科学性与准确性难以保证。与此同时，建筑工程企业的内部审计工作开展缺乏独立性，受中高层管理者的主观意识影响，审计过程流于形式。此外，建筑工程企业在落实内部审计工作时，通常以事后审计为主，对工程实施前的风险分析不到位，实施过程中缺乏监督，从而影响内部控制效果。（三）风险管理意识薄弱风险管理是内部控制的核心内容，建筑工程企业在运行中，存在多重风险因素，若风险管理不足，风险逐渐恶化，将对企业的经营发展产生深远影响。首先，建筑工程企业在部门分组环节中，由于风险意识薄弱，忽视了风险防范部门，甚至在财务部门忽视财务风险管理，并未结合实际经营情况，构建完善的风险防范体系。其次，建筑工程企业在运行中，一旦面临管理方面的问题，所采取的处理方式具有一定主观性，并未从问题本质层面出发，处理方式不到位，也会增加风险发生概率，从而陷入发展困境。最后，管理模式的僵化单一是造成建筑工程企业风险管理意识薄弱的重要原因。建筑工程企业在制定经营决策时，缺乏专业部门提供的数据信息与建议，过分依据中高层管理者的主观判断，导致经营决策不科学，加剧经营风险，不利于长远发展。三、建筑工程企业内部控制完善措施建筑工程企业在运营过程中，应结合外部环境，不断创新并优化内部管理手段模式，重视并落实内部控制工作；针对内部控制中存在的问题，制订针对性的解决方案，提高内部控制效率，使其为自身发展保驾护航。（一）健全内部控制体系建筑工程企业在运行中，应不断健全内部控制体系，为内部控制工作落实提供保障。受建筑工程企业特殊性质影响，内部控制工作实施较为复杂，只有结合具体的工程项目建设需求，优化内部控制体系，才能够发挥内部控制优势，提高整体管控水平。首先，针对工程项目建设环节，建筑工程企业应做好质量、进度与成本管理、监督工作，从多层面展开分析，明确影响监督管控工作开展的因素，如人力因素与财务因素等，强化风险管理，从源头控制不确定因素，推64管理动工程项目建设工作规范开展。其次，建筑工程企业应树立内控管理意识，从思想层面出发，重视并推动内部控制工作开展，保证内部控制工作的充分落实。建筑工程企业中高层管理者应该积极转变思想观念，并组织宣传及培训工作，引导员工学习专业的内部控制知识，引进全新的内部控制理念，调动员工积极性，使其积极参与到内部控制工作中。最后，企业应完善内部控制相关制度，依据自身发展方向，结合内部及外部发展需求，做好制度建设工作，保证内控制度深入经营管理各环节，提高监督管理效率。（二）做好内部审计工作企业通过开展内部审计工作，可以对各环节工作开展与落实情况进行监督与分析，从而发现问题、解决问题，确保各项工作开展的合理性与合法性。建筑工程企业在开展内部控制工作时，应重视内部审计工作，发挥其作用，提高工作质量。首先，建筑工程企业可以完善内部组织体系建设，构建独立的财务审计部门，由其主要负责审计工作。财务审计部门主要对董事会负责，能够降低企业中高层管理者对审计工作的影响与制约，确保审计工作开展的独立性与权威性。有效开展财务审计工作，可以使审计结果更加准确，从而反映出建筑工程企业的运营现状与业务现状，并对工程项目建设中的各项开支与票据进行监管，避免出现内部舞弊及贪污等问题，保证内部资产安全。其次，建筑工程企业应健全内部审计制度，为内部审计工作开展提供保障，还需要引进更多的专业性审计人才，组建审计工作团队，制订货币资源内部控制工作计划，监督预算工作开展与落实。在监督审计过程中，审计人员一旦发现企业运营中的薄弱环节及不足，要针对具体问题，结合企业现状，制定整改措施，为建筑工程企业发展奠定基础。（三）切实开展经营风险防范工作在新形势下，建筑工程企业虽然迎来了一定的发展机遇，但在实际运行中，也面临着大量的经营风险。为实现高效发展，提高内部控制水平，建筑工程企业应重视经营风险，做好经营风险防范工作，以此实现健康发展。建筑工程企业在推动经营风险防范工作落实过程中，首先，需要做好内部控制工作，建立风险预警机制，实施全过程动态监督，及时发现潜在的经营风险，并对风险展开评估，便于管理人员发现风险并化解风险，确保内部信息安全；其次，要结合内部控制制度要求及实施现状，制定完善的风险防范制度，并由专业人员负责，做好各项风险的分析及研究，掌握不同的经营风险特征，如经营风险、合同风险及政策风险等，通过风险识别与管理，降低风险带来的损失；最后，需要鼓励相关人员树立较强的风险管理及防范意识，不断学习新知识与新理念，提高风险管理及防范的能力，能够在日常工作中，发现潜在风险要素，并及时做出应对，提高内控质量。（四）加强内控机制信息化建设由于建筑工程企业的特殊性，在项目工程建设过程中，存在部分大型工程项目，其资金流量相对较大，在无形中加大了企业的财务管理工作难度，不利于内部控制工作开展。基于此，建筑工程企业为发挥内部控制工作优势，应做好信息化建设工作。首先，建筑工程企业应该不断完善内部控制核算体系并定期维护，在工程项目管理中，通过财务信息获取与分析，监督资金使用情况，管理项目成本，杜绝资金随意使用等现象，避免资金流失，切实维护自身的经济效益。其次，建筑工程企业应该加强内部控制管理信息化建设，将高速发展的信息技术与内控工作相融合，发挥现代化工具优势，实现信息分析与管理，降低人为因素对内部控制的影响；针对部分管理难度大且资金链较长的施工项目，要充分整合相关机构，实施节约化管理，设置风险预警值，及时发现风险，提高内部控制效果。四、结语在新形势下，内部控制是建筑工程企业中的管理手段之一，对企业发展具有带动作用。建筑工程企业为在激烈的市场竞争中占据有利地位，应发挥内部控制优势，采取健全内部控制体系、做好内部审计工作、切实开展经营风险防范工作、加强内控机制信息化建设等措施，提高内部控制效果，从而实现可持续发展。（作者单位：松原市鼎润建设工程有限公司）