一级建造师经济重点.doc

一级建造师经济重点

资料仅供参考
1Z101011 利息的计算
（1） 掌握影响资金时间价值的主要因素：资金使用时间、资金数量大小、资金投入和回收的特点、资金周转的速度。
（2） 利率是各国发展国民经济重要杠杆之一，利率的高低由以下因素决定
1） 利率的高低首先取决于社会平均利率的高低，在一般情况下社会的平均利率是利率的最高界限
2） 社会平均利率不变的情况下，利率的高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况
3） 通货膨胀对利息的波动有直接影响。
（三） 利息和利率在工程经济活动中的作用
1） 利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力
2） 利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金
3） 利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆
4） 利息与利率是金融企业经营发展的重要条件
四、 影响资金等值的因素有三个，1、资金的多少2、资金发生时间的长短3、利率的大小。其中利率是一个关键因素，一般等值计算一同一利率为依据
五、 在实际应用中，对于经济性方案，经济效果评价是从拟定效果的角度出发，根据国家现行财政，税收制度和现行市场价格。对于政府直接投资的方案，经济效果评价主要分析拟定技术方案的财务生存能力。
六、 经济效果评价，1、首先进行融资前的盈利能力分析，其结果体现技术方案本身设计的合理性，用于初步投资决策及方案选比。2、资本金盈利能力分析和偿债能力分析，投资者和债权人可据此作出最终的投资决策
七、 独立型方案，独立型方案是指技术方案之间互不干扰、经济上互不相干的技术方案，即这些技术方案彼此独立无关的，选择或放弃其中的一个技术方案，并不影响其它技术方案的选择。
八、 互斥型技术方案又称排她型方案，在若干备选技术方案中各个技术方案彼此能够相互代替因此技术方案具有排她性。
九、 技术方案的计算期：技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限包括建设期和运营期1、建设期：正投入开始到技术方案建成投产为止所需要的时间。2、运营期：运营期分为投产前和达产期两个阶段。
1、 经济效果评价：包括确定性分析、不确定性分析 2、不确定性分析：包括盈亏平衡分析和敏感性分析
2、 确定性分析：盈利能力分析和偿债能力分析，
3、 盈利能力分析：包括静态分析和动态分析
静态分析：投资收益率和静态投资回收期，投资收益率：包括总投资收益率和资本金净利润率
动态分析：包括财务内部收益率和财务净现值
静态分析指标最大的特点：是不考虑时间因素，计算简便，因此在对技术方案进行粗略评价、对短期投资方案进行评价、或对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是能够采用的。
静态投资回收期优劣：静态投资回收期对于那些：技术上更新迅速的技术方案或资金相当短缺的技术方案获未来情况很难预测而投资者有很关心资金补偿的技术方案，采用静态投资期有特别适用的意义；可是不足的是静态投资回收期只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准却衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。
财务内部收益率的概念：对于具有常规现金流量的技术方案，其财务净现值的大小与折现率的高低由直接关系。
财务内部收益率的不足：财务内部收益率计算比较麻烦，对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下不存在或存在多个内部收益率。
基准收益率的概念：基准收益率也称折现率，是企业或行业投资者以动态观点所确定的，能够接受方案的最低标准的收益水平。
基准收益率的测定：1、在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业收益率，应根据政府的政策导向进行确定。
2、 投资者自行测定的技术方案最低可接受的财务收益率还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点风险。资金成本。机会成本等因素综合测定。
合理的基准收益率对于投资决策极为重要，确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而风险投资和通货膨胀式必须考虑的因素。
101028偿债能力分析
偿债的资金来源：主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其它资产摊销费和其它还款资金来源。
偿债能力指标分析：主要有借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率。
101030技术方案不确定性分析
一、 不确定性因素产生的原因
1、 所依据的基本数据不足或者统计偏差
2、 预测方法的局限性和预测的假设不准确
3、 未来经济形势的变化
4、 技术进步
5、 无法以定量来表示的定性因素影响
6、 其它外部影响因素
二、 盈亏平衡分析
总成本等于：可变成本、固定成本和半可变成本
固定成本：不随产品的增减量发生变化的各项成本费用，如：工资及福利待遇、折旧费、修理费。无形资产及其它资产摊销费
可变成本：是随的技术方案产品产量的增加而成正比例变化的各项成本：如：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资。
半可变成本：如：与生产批量有些消耗的材料费用、工模具费及运输费等。
三、 量本利模型
生产能力利用率的盈亏平衡点=年固定成本/(单台销售价格－可变成本－营业税及附加税）×设计生产能力×100%
101033敏感性分析
目的：从中找出敏感性因素，确定改评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。
敏感性分析包括：单因素敏感性分析和多因素敏感性分析
单因素敏感性分析步骤：
1、 确定分析指标
2、 选择需要分析不确定性因素
3、 分析每个不确定性因素的波动程序及其对分析指标可能带来的变化
4、 确定敏感性因素
临界点：不确定性方向变化的极限值、超过极限值技术方案的经济效果指标将不可行。
5、 选择方案
101040技术方案现金流量表的编制
资本金现金流量表是冲技术方案权益投资者整体（项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支出作为现金流出，用于计算基本金财务内部收益率。
技术方案现金流量表：其中主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务现金流量表
投资现金流量表：反映技术方案整个计算期内的现金流入和流出，经过投资现金流量表能够计算技术方案财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等紧急效果评价指标
资本金现金流量表：把借款本金偿还和利息支付作为现金流出。能够计算资本金财务内部收益率
经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利待遇＋修理费＋其它费用
101050设备更新分析
一、 设备磨损：
设备磨损分：有形磨损和无形磨损（有形磨损和无形磨损都能引起设备原始价格的贬值、这一点是相同的，不同的是遭受有形磨损的设备在修理前往往是不能工作的，而遭受无形磨损的设备并不表现为设备的实体磨损和变化。）
有形磨损：1、设备在使用中在外来的作用下实体产生的磨损、变形和损坏、称谓第一总磨损
2、 设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损。包括金属锈蚀、腐蚀、橡胶老化等。
无形磨损：1、设备性能和技术结构没有变化。但由于技术的进步，设备工艺不断改进、社会劳动生产水平提高同类设备再生产价值降低。因而设备的市场价格降低，自使原设备原始价值部分贬值
2、 第二种是由于科学技术进步。不断出现更先进的设备，使原有设备淘汰。
二、 设备更新策略
一般优先考虑更新的设备：
1、 设备损耗严重、大修后性能、工艺仍不能满足规定工艺要求的
2、 设备损耗虽然在允许范围内，单技术已经陈旧落后、能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果不好
3、 设备时间长，大修虽然能恢复精度，单经济效果跟不上的。
101060设备更新方案的选比原则
1、 设备更新分析应战在客观的立场上分析问题
2、 不考虑沉没成本
沉没成本＝设备账面价值（设备原值－历年折旧费）－当前的市场价值
一、设备更新方案的选择方法
1、 设备自然寿命：从设备投入使用开始到报废为止的全部时间。做好设备维修和保养能够延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备磨损。设备的自然寿命不能成为设备更新估算的依据
2、 设备技术寿命：是指设备从投入使用到技术落后而被淘汰所延续的时间。故称为：有效寿命。技术的有效寿命主要有无形磨损决定，科学进步的越快，技术寿命越短。
3、 设备经济寿命：经济寿命是从投入使用开始到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间
二、设备租赁
一）设备租赁的优越性
1、 资金短缺的情况下。能够用较少的资金获取生产急需的设备，也能够引进先进设备，加速技术进步的步伐
2、 可获得良好的技术服务
3、 能够保持资金的流动状态。防止闲置，也不会使企业的资产负债状况恶化
4、 可避免同通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险
5、 设备租金能够在税前扣除
二）设备租赁的不足之处
1、再租赁期间，承租人对租赁设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意改动设备，不能随意处理，也不能用于担保和抵押贷款
2、承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购买设备的费用要高
3、常年支付租金构成长期负债
4、融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多
三、租赁费
租赁费主要包括：租赁保证金、租金、担保费。
租金：影响租金的价格很多，如设备价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利息、各种费用的支付时间等。
租金＝设备价格×（1+租期×折现率（与租赁期数相正确利率）/（租期＋设备价格×附加率）
年金法是：将租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间的租金计算方法。
101070价值工程在建设中的应用
一、 价值工程的特点
1、 价值工程的目标：是以最低的寿命周期成本，使产品具备她必须具备的功能
2、 价值工程的核心是：对产品进行功能分析
3、 价值工程是将产品价值、功能和成本作为一个整体来考虑
4、 价值工程强调不断改革创新、
二、 价值工程的准备阶段
价值工程的准备阶段主要是工作对象选择与信息资料的收集，目的是明确价值工程的研究对象时什么
三、 功能评价
Vi＝1表示功能评价等于功能现实成本，说明评价对象为最佳，无需改进
Vi＜1（实现功能大于功能的实际需要）表明成本偏高、而功能要求不高；另外一种，功能虽无过剩，但实现功能的条件方法不佳
Vi＞1说明功能比较重要，分配的成本较少
从以上分析能够看出，对产品进行分析就是使每个产品的构配件的价值系数趋近于1。
101080新技术、新材料、新工艺技术经济分析
一、 新技术、新材料、新工艺的应用方案选择
1、 技术上先进、合理、可靠、适用
2、 经济上合理
二、 新技术应用方案的经济分析包括（静态和动态分析）
1、 常见静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等。
2、 常见动态分析方法有净现值法、净年值法等
增量投资收益率法公式：增量投资收益率＝方案1生产成本－方案2生产成本/方案2的投资－方案1的投资
折算费用法选择方案：固定费用＋可变费用×（生产费用或基准投资收益率）进行两个方案的对比，那个折算费用低那个在经济上可行。
10 工程财务
一、 财务会计和管理会计师现代会计两大基本内容
1、 管理会计是企业会计的内部管理系统，其工作的侧重点是为企业内部管理服务，为企业责任主体制定工作目标，促使企业有关的部门和人员按照企业经营目标而努力，起着企业导向功能；主要预测、规划、决策、控制和考核功能。
2、 财务会计工作侧重点在于为企业外界厉害关系集团提供会计信息服务。属于“报告型会计”。
二、 财务会计职能
财务会计是指：经过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督。
三、 会计计量属性
企业将符合确认条件的会计要素登记入账，应按照规定的会计计量属性进行计量，会计计量属性主要包括
1、 历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值5、公允价值
四、 会计计量前提包括会计核算基本假设和会计核算基础
1、 会计核算基本假设包括：
1） 会计主体假设：会计主体又称会计实体，强调的是会计危机服务的特定单位，这个组织实体从空间上界定会计工作的具体核算范围。
2） 持续经营假设：是企业将长期地以现实的形式和目标不断的经营下去，体现了企业所有者和经营者的目的和愿望，旨在解决企业的资产计价和费用分配问题。企业会计的确认、计量和报告时持续经营的前提。
3） 会计分期假设：会计分期又称会计期间，这一假设规定了会计对象的时间界限，会计分期假设是指企业连续不断的经营活动分割为一个个连续的、间隔相等的若干较短的时期。会计期间分为年度和中期，会计年度能够是日历年、也能够是营业年。中国一般见日历年作为企业会计年度。
4） 货币计量假设：中国《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量，中国一般选择人民币作为记账本位币。
2、会计核算基础——权责发生制，
2.1针对交易或者事项发生时间与货币收支不一致的情况；会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。
2.2为了更真实的反映特定会计期间的财务状况和经营成果，中国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行确认计量报告。
2.3权责发生制是：以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。（权责发生制的基本要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应做当期的收入和费用，计入利润表。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应作当期的收入和费用。）
五、 会计要素组成
会计要六要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产分类，按资产流动性可将资产分为流动资产和长期资产。
流动资产：在一年内变现的资产，如：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等
长期资产：变现或者使用时间超过一年以上的资产；如：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其它资产。
负债：流动负债和长期负债
流动负债：一年以内的负债：如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金。
长期负债：一年以上的负债，如：应付债卷、长期借款、长期应付款等
所有者权益：所有者权益时企业投资者对企业净资产的所有权，是企业资产减去全部负债后的净额。
所有者权益内容
1、 实收资本：所有者按比例实际投入到企业的资本
2、 资本公积：是有投资者投入但不构成实收资本，或从其它非收益来源取得，有集体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。
3、 盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金，主要弥补企业以前的亏损和转增资本。
4、 未分配利润：本年度未分配完的利润能够下一年度分配。
六． 利润：是一定会计期间收入、费用相抵后的差额。
102020成本与费用
费用的划分：
一、 生产费用和期间费用划分
1、 费用按经济内容和性质划分，可分为购置劳动对象的费用、构建劳动资料的费用、支付职工薪酬的费用；按经济用途可分为生产费用和期间费用
生产费用：是指为生产产品而发生的、与产品生产直接关系的费用，如：材料费、人工费
期间费用：不进行分摊，而直接计入当期的销售收入中扣除的费用。
二、 成本和费用的联系
1、 成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出构成部分
2、 成本和费用都是企业经济资源的消耗
三、 工程成本和费用
1、 工程成本是：施工企业为生产产品。提供劳务而发生的各种施工生产费用，又可分为直接费和间接费
2、 期间费用：主要包括管理费用、劳务费用和营业费用，施工期间的费用主要包括管理费用和财务费用。
102022工程成本的确认和计算方法
1、间接费用分摊，间接费用一般按直接费用百分比计算，水电设备安装工程一般按人工费百分比计算。
2、固定资产折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
企业应对所有的固定资产计提折旧，可是已提足折旧继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
3、 无形资产摊销
无形资产是不具实物的形态，如：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。
4、 工程成本核算的内容
工程成本是从建造合同签订开始至合同完成止所发生的与执行合同有关的直接费用和间接费用。
其它直接费包括：二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费，工程点交费、场地清理费等。
间接费包括：管理人员工资、奖金、职工福利、固定资产折旧及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其它费用。
5、 成本核算的任务、
1） 执行国家有关的成本开支范围。控制费用、促使项目合理、节约使用人力、物力、财力；这是项目成本核算的先决前提和首要任务。
2） 正确及时的核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本、这是项目成本核算的主体中心任务。
3） 降低成本、提高经济效益，这是施工项目成本核算的根本目的。
102024期间费用核算
一、 管理费用
管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、公会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其它
二、 财务费用
利息支出、汇兑损失、相关手续费、其它财务费用。
102030收入
一、 收入分类
按照收入性质分：企业收入可分为、建造施工合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。
让渡资产使用权收入：
（1）利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。
（2）使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费收入
按营业主次分：主营业务收入和其它业务收入。注：建筑业的主营业务是建造合同收入。
二、 建造合同分立与合并
1、 建造合同分立（同事满足下列条件的。应当分立为单项合同）
1） 每项资产均有独立的建造计划
2） 与客户就每项资产单独谈判，双方能接受或拒绝与每项资产有段的合同条款
3） 每项资产的收入和成本能够单独辨认
2、 建造合同的合并
1） 该组合同按一揽子交易签订
2） 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成综合利润率工程的组成部分。
3） 该组合同同事或依次旅行
三、 合同的内容
建造合同的收入包括两部分内容1、初始合同 2、合同变更、索赔、奖励等形成收入。
四、 建造合同收入确认
要准确的进行合同收入的确认和计量，如果建造合同能够准确的估计，应在资产负载表日根据完工百分比法确认当期合同收入。
1、 合同结果能够可靠估计的标准
1） 固定造价合同能够可靠估计的标准
判断固定招架合同的结果能够可靠地估计，需要同时具备一下条件
①　 合同总收入能够可靠地估计
②　 与合同相关的经济利益很可能流入企业
③　 实际发生的合同成本能够清楚地区分可靠计量
④　 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能可靠地确定
2） 完工百分比合同估计确认
第一步、确定建造合同的完工进度、计算出完工百分比；第二部、根据完工百分比确认计量当期的合同收入。
①　 根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。合同完工进度＝（累计发生的合同成本/合同预计总成本）×100%
②　 根据已完合同工作量占合同预计总工作量的比例
③　 根据已完合同工作具体测定确定
3） 当期完成建造合同的收入确认
当期确认合同收入＝实际合同收入－以前会计期间累计已确认的收入
4） 资产负债表日建造合同收入的确认
当期确认的合同收入＝合同完工收入－以前会计期间累计已确认的收入
企业在资产负债表日停工劳务交易不能可靠估计的，应按下了情况处理
1） 已发生的劳务成本能够得到补偿的，按照已发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本
2） 已发生的劳务成本不能得到补偿的，应当将已发生的劳务成本计入当期损益。不确认提供劳务收入。
102040利润和所得费用
一、 利润的概念
利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额及直接接入当期的利润的利得和损失。
二、 利润的计算
营业利润＝营业收入－营业成本－营业费及附加－销售费用－管理费用－资产建造费＋公允价值变动收益＋收益投资
利润总额＝营业利润＋营业外的收入－营业外的支出
其中营业外的收入包括：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、处理无形资产的净收益、罚款净收入等。
净利润＝利润总额－所得税费用
三、 法定公积金
法定公积金又称强制公积金。是公司法规定必须从税后提取的公积金，在公司分配当年的利润时，应当提取利润的百分之十列入当年的法定公积金，公司累计法定公积金额为公司注册资金的百分之五十以上的能够不再提取。
法定公积金专门用途：1、法定公积金能够弥补公司的亏损；注：资本公积金不得用于弥补公司的亏损
2、 法定公积金能够扩大公司的生产经营
3、 法定公积金能够增加公司的注册资本
102050企业财务报表
财务报表的构成：根据现行规定，财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益、变动表和附注。
资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况表
利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
102054现金流量表的内容和作用
现金流量表：是反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金流量表内容包括：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。
一、 经营活动的现金流量主要包括
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
2、 收到的税费返还
3、 收到其它经营活动有关的现金；购买商品，接受劳务支付现金
4、 支付给职工以及为职工支付的现金
5、 支付的各项税费
6、 支付其它经营活动有关的现金
二、 投资活动产生的现金流量
1、 收回投资收到的现金
2、 取得投资收益收到的现金
3、 处理固定资产、无形资产和其它长期资产收回的现金净额
4、 处理公司及其它营业单位收到的净现金额
5、 收到与其它投资活动有关的现金
6、 构建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金
7、 投资支付的现金
8、 取得子公司及其它营业单位支付的现金净额
9、 支付其它与投资活动有关的现金
三、 筹资活动产生的现金流量
1、 吸收投资收到的现金
2、 取得借款收到的现金
3、 收到其它与筹资活动有关的现金
4、 偿还债务支付的现金
5、 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
6、 对其它与筹资活动有关的现金
102060财务分析
一、 财务分析的方法主要包括：趋势分析法、比率分析法、因素分析法。
1、 趋势分析法：又称水平分析法、是经过对比两期或连续数期财务报告中间相同指标确定其增减报告的变化方向，数额和幅度，也说明企业的财务状况，经营成果和现金流量的变动趋势的分析方法。
2、比率分析法：经过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法，比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。比率分析法计算结果容易判断，而且使某些指标在不同规模企业之间进行比较
比率分析法主要包括：构成比率、效率比率、相关比率。
3、 因素分析法：是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上去确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。
因素分析方法包括：连环替代法和差额计算方法（学会做133页的例题2）
二、 偿债能力比率
1、 偿债能力主要反映企业偿还到期有无偿还的能力，常见的指标有，资产负债率、流动比率、速动比率。
2、 财务指标综合分析—杜邦财务分析：该体系是以净资产收益率为核心指标
杜邦财务分析是一个多层次的财务比率分解体系。
102070筹资管理
一、 资金成本的概念
资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是自己使用者相资金多有者和中介机构支付的占用费和筹集资金费用，资金成本包括（资金占用费、和筹资费用）
二、 短期筹资的方式
短期负债筹资最常见的方式是商业信用和短期借款。短期筹资特点：1、筹资速度快2、筹资弹性好 3、筹资成本低 4、筹资风险高
商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。
三、 短期借款的信用条件
1、 信贷限额
2、 周转信贷协定
3、 补偿性余额
4、 借款抵押
5、 偿还条件
6、 其它承诺
四、 短期贷款的利率及其支付方法
1、 收款法
2、 贴现法
3、 加息法
102080流动资产的财务管理
一、 现金管理的目标
企业置存现金的原因主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金管理的目标就是要在资产流动性和盈利能力之间做出选择，以获得最大的长期利益。
二、 现金收支管理（在于提高现金的使用效率，为达到这一目的。应当注意一下几点）
1、 力争现金流量同步
2、 使用现金浮游量
3、 加速收款
4、 推迟应付款的制度
三、最佳现金持有量
常见的现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种
1、 成本分析模式是经过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量，企业特有的现金，将会有三种成本。
1） 机会成本：与现金持有量成正比，（也就是自己手里的现金越多，机会就越多）
2） 管理成本：管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间没有明显的比例关系。
3） 短缺成本：现金的短缺成本随现金的持有量增加而下降，随现金持有量减少而上升。
四、应收账款管理的目标
1、应收账款是企业流动资产中一个重要项目，是商业信用的直接产物。
2、信用政策的确定：应收账款赊销的好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准、和现金折扣政策。
缺货成本的计算：存货的总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本
103000建设工程估价
按照中国基本建设程序，在项目建议书可行性研究阶段。对建设工程项目所做的估算称为“投资估算”；在初步设计和技术设计阶段称为“设计概算”。在施工图设计阶段称之为“施工图预算”。
103010建设工程的项目总投资
1、 建设工程的项目总投资：一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。
2、 生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺低流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资者包括建设投资。
3、 建设投资可，能够分为静态投资和动态投资，静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其它费用和基本预备费构成。动态投资部分包括：涨价预备费和、建设期的利息等。
一． 设备购置费的组成和计算
设备购置费＝设备原价或进口设备的抵岸价＋设备运杂费
1、设备原件指：国产标准设备、非标准设备的原价。
2、设备运杂：费指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。
3、在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。
4、采用装运港船上交货时卖方的责任：1）负责在合同规定的装运港口和规定的期限内件货物装上买房的船只，并及时通知对方；2）负责办理出口手续，提供出口国政府或有关方面签发的证件；3）负责货物装船前的一切费用和风险。
5、买方的责任：1）负责租船或订舱、支付运费、并将船期、船名通知卖方；2）承担货物装船后的一切费用和风险；3）负责办理保险及支付保险费，办理在目的放的进口和收货手续，接受卖方提供的有关装运单据，并按规定支付货款。
6、进口设备抵岸价的构成
进口设备抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费用＋外贸手续费＋进口关税＋增值税＋消费税＋海关监管手续费
进口设备货价＝离岸价×人民币外汇牌价
国外运费＝离岸价×运费率或 国外运费＝国外运费×单位运价
银行财务费用＝离岸价×人民币外汇牌价×人行财务费率
外贸手续费＝进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费
7、 工器具生产家具购置费＝设备购置费×定额费率
103013工程建设其它费用
一、工程建设其它费用按其大致内容可分为三大类。
1、 土地使用费
2、 与建设项目有关的费用
3、 与未来企业生产和经营有关的费用。
二、 与项目建设有关的其它费用
1、 建设管理费
² 建设单位管理费用
² 工程监理费
² 工程质量监督费
2、 可行性研究费
3、 研究试验费
4、 勘察设计费
工程勘察费、初步设计费、设计模型制作费
5、 环境影响评价费
6、 劳动安全卫生评级费
7、 场地及临时设施费
8、 引进技术和进口设备其它费
9、 工程保险费
10、 特殊设备安全监督检查费
11、 市政公用设施建设及绿化补偿费
三、 与未来企业生产经营有关的其它费用
1、 联合试运转费
联合试运转费：进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出。试运转支出主要包括：所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其它物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资及专家指导费等。
联合试运转费用不包括应有设备安装工程费用调试及试车费用以及在试运行中暴露出来的因施工原因设备缺陷发生的处理费用。
103014预备费的组成
预备费包括：基本预备费和涨价预备费P163两个例题多做两遍
103020建筑安装工程费用项目组成与计算
建筑安装工程费＝直接费＋间接费＋利润＋税金
直接费＝直接工程费＋措施费
措施费包括：环境保护、文明施工、安全施工、临时设施、夜间施工、二次搬运、大型机械设备进出场及安拆、混凝土、钢筋混凝土模板及支架、脚手架、已完工程的设备保护、施工排水降水
直接工程费＝人工费＋材料费＋施工机械使用费
人工费：基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费
材料费：材料原价、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费、检验试验费
施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及中小型机械安装、拆卸和场外运费。
单位工程施工机械使用费：折旧费、大修理费、经常修理费、安装拆卸及场外运输费、人工费、燃油动力费、养路费及车船使用税。
间接费＝规费＋企业管理费
规费包括：工程排污费、社会保障费、住房公积金、工商保险费
社会保障费包括：养老、失业、医疗保险费
企业管理费包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、公会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其它。
税金：营业税的税额为营业额的3%
城市建设维护税为纳税人所在地，市的按营业税7%、县镇为营业税的5%、农村为营业税1%。
教育附加税为营业税的3%。
工料单价的计算程序都是以直接税计算为基础。
103030建设工程定额
一、 按编制程序和用途分类
1、 施工定额：施工定额是以工序为研究对象、施工定额是建设工程定额中最细定额子目最多的一种定额。施工定额是编制预算定额的基础.(1）施工定额是企业计划管理的依据2）施工定额是组织指挥和施工生产的有效工具。3）施工定额是计算人工劳动报酬的依据4）施工定额有利于推广先进技术5）施工定额是编制施工预算加强企业成本管理和经济核算的基础。
2、 预算定额
3、 概算定额：1）概算定额是人工、材料、机械台班消耗量的数量标准2）概算定额是在初步设计阶段确定投资额的依据 3）概算定额水平的确定应与预算定额的水平基本一致
4、 概算指标
5、 投资估算指标
二、 人工定额的编制
人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。
1、 人工工作时间消耗定额的分类
工人工作时间包括必须消耗的时间和损失时间、
必须消耗的时间包括：有效工作时间、休息时间、不可避免的中断时间
有效工作时间包括：基本工作时间、准备于结束工作时间、辅助工作时间
损失时间包括：多余和偶然工作时间、停工时间、违背劳动纪律损失时间
停工时间：施工本身造成的停工时间、非施工本身造成的停工时间。
三、 人工定额的形式
1、 人工定额按形式不同可分为：时间等额和产量定额
2、 按定额的标定对象不同可分为：单项工序定额和综合定额两种。
四、人工定额的制定方法
1、技术测定法：测出各工序工时消耗等资料，在对所获得的资料进行科学分析，制定出人工定额的方法。
2、统计分析法：适用于条件正常、产品稳定、工序统计量大和工作制度健全的施工过程。
3、比较类推法：对于同类产品的规格多、工序重复、工作量小的施工过程。
4、经验估计法：一般做一次性定额使用。
五、材料消耗定额的编制
1、材料消耗定额按性质、用途和用量的大小分为四类
1）主要材料
2）辅助材料
3）周转性材料
4）零星材料
2、材料消耗定额的编制
编制材料消耗定额主要包括确定直接使用在工程上的材料净用量和在施工场内运输消耗及操作过程中的不可避免的材料和损耗。
3、 材料损耗率的确定＝损耗率/净用量
六、 机械的工作时间
机械的工作时间＝必须消耗的时间＋损失时间
必须消耗的时间包括：有效工作时间、不可避免的无负荷工作时间、不可避免的中间间断。
损失时间包括：多余工作时间、停工时间、违背劳动纪律时间、低负荷下工作的时间
有效工作时间包括：正常负荷下、有根据的降低负荷下的工作时间
不可避免的时间中断：与工艺过程的特点有关、与机械有关、工人休息时间
停工时间：施工本身造成的停工时间、非施工本身造成的停工时间。
103035施工定额的编制
1、施工定额是制定人工报酬的依据
2、施工定额的编制原则
施工定额的水平必须遵循平均先进的原则
一、 企业定额的编制
编制企业定额最关键的是去顶人工、材料机械台班的消耗。以及计算分项工程单价或综合单价。
施工机械使用价格最常见的是台班价格，应经过市场询价、根据企业和项目的具体情况确定。
二、 建设工程项目的设计概算
1、设计概算的内容
设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算 建设工程项目总概算三级。
2、 设计概算的作用
1） 设计概算是制定和控制建设投资的依据
2） 设计概算是编制建设计划的依据
3） 设计概算是进行贷款的依据
4） 设计概算是签订工程总承包合同的依据
5） 设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据
6） 设计概算是考核评价级建设工程项目成本和投资效果的依据。
三、 设计概算的编制方法
1、 单位工程概算分建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。
1） 建筑工程概算的编制方法有概算定额法、概算指标法、类似工程预算法；
2） 设备安装及工程概算的编制方法有：单价法、扩大单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法。
2、 单位建筑工程概算的编制方法
1、 概算定额法
该方法要求初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确是方可采用。
2、 概算指标法
当初步设计深度不够、不准确地计算工程量、但工程设计采用技术比较成熟而又有类似工程概算指标能够利用时能够采用概算指标法进行编制工程概算。
3、 类似工程预算法
该方法适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计类似切没有可用概算指标的情况下
四、 设备及工程安装工程概算的编制方法
设备安装工程概算的编制方法
1、 预算单价法
2、 扩大单价法
3、 概算指标法
五、 设计概算的编制内容
1、 单位工程概算的审查
1） 建造工程概算的审查材料预算价格的审查、易耗用量最大的主要材料作为审查重点同时着重审查材料原价、运输费用及节约材料运输费用的措施
2） 设备安装工程概算的审查
设备安装工程概算的审查重点是设备清单和安装费用计算
103050建设工程项目施工图预算
一、施工图预算对单位的作用
1、 施工图预算是确定投标报价的依据
2、 施工预算是施工单位进行施工准备的依据
3、 施工图预算是控制施工成本的依据
4、 对于工程造价管理部门而言、施工图预算是监督检查执行定额的标准、合理确定工程造价、测算造价指数及审定招