基于财政评审视角的EPC项目工程造价的合理确定.pdf

建筑经济CONSTRUCTION ECONOMY第 44 卷第 S1 期2023 年 7 月Vol.44 No.S1Jul.2023摘要：政府投资项目正在大力推进EPC模式，为确保政府资金的合法、合规、合理运用，财政评审中心作为政府的职能部门须对其进行恰当的监管。通过对EPC项目各阶段工程造价的评审，可以保障EPC项目工程造价的准确性、合理性，使参与各方的利益与目标得以实现。关键词：EPC项目；工程造价；财政评审中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：1002-851X（2023）S1-0071-03DOI：10.14181/ki.1002-851x.2023S1071Reasonable Determination of EPC Project Cost Based on the Perspective of Financial EvaluationWU Shijiang1，XUE Chunping2（1.Xiamen Financial Audit Center，Xiamen 361013，China；2.Shanghai Shenyuam Property Consultants Co.，Ltd，Shanghai 200070，China）Abstract：Government investment projects are vigorously promoting the EPC mode.To ensure the legal，compliant and rational use of government funds，the financial evaluation center，as a functional department of the government，must properly supervise them.Through the evaluation of the project cost of each stage of EPC project，the accuracy and rationality of the project cost of EPC project can be guaranteed，and the interests and goals of all parties involved can be realized.Keywords：EPC project；project cost；financial evaluation1引言2016年6月，住房和城乡建设部发布的 关于进一步推进工程总承包发展的若干意见 指出，大力推进工程总承包，并要求政府投资项目应当积极采用工程总承包模式。随着国家一系列政策的出台与落地，采用工程总承包模式的项目数量迅速增加。工程总承包模式有很多类型，EPC就是其中的一种类型。EPC项目的采购、施工、设计均由同一家单位或联合体完成，一般具有建设规模大、工期长、协调难度大的特点，这就决定了EPC项目存在高风险及高收益的特性。本文通过对EPC项目在工程实践中存在的问题进行分析，提出作为政府项目投资控制主体的财政评审中心进行审核的必要性以及如何进行各阶段的审核，以期为该类项目工程造价的合理确定提供保障。2财政评审中心评审EPC项目的必要性虽然EPC项目的建设单位也聘请了中介机构对其进行清单及限价的编制、施工过程的变更签证审核、竣工后的结算审核，但由于“受谁委托，为谁服务“的契约精神，导致这些中介单位不可能完全站在政府的角度来对项目的工程造价进行合理确定，因此为了保证财政资金的合理运用，财政评审就显得尤为重要。2.1财政评审能合理确定设计阶段的工程造价对于可研批复后进行招标的EPC项目，中标后由总包设计，影响工程造价的很多因素都是由总承包商掌控，总承包商委托第三方进行审核，也只是审核图纸是否符合强制性规范条款和安全要求，对设计的经济性、合理性、适用性缺乏系统地分析和评判。而财政评审单位可以根据项目实际情况，利用财审中心的专业技术人才，在设计阶段进行方案比选，择优选择方案，防止承包单位过度设计，把好造价关，实现事先控制。2.2财政评审能提高施工及竣工阶段的工程造价成果质量政府主导的EPC项目在招标时存在建筑功能、布局、装饰性做法要求高等特点，因此无法采用总价闭口包干模式，即使采用了闭口包干，承包人也可能通过设计变更等方法，变更工程价格。而财政评审能在过程中加作者简介：吴世将，二级调研员，主要从事政府投资性建设项目的财政评审及投资控制工作。基于财政评审视角的EPC项目工程造价的合理确定吴世将1，薛春平2（1.厦门市财政审核中心，福建 厦门 361013；2.上海申元工程投资咨询有限公司，上海 200070）建 筑 经 济2023年72强对造价的确定与变更、签证等管理，进行事中控制，竣工后通过事后控制，对图纸、现场现状、签证、工程质量等内容进行综合评定，确定项目的最终竣工结算价。2.3财政评审能积极推动项目的工程进度财政评审不仅是发承包双方都要面对的挑战，还关系到政府资金是否合理使用。因此如何顺利通过评审，是发承包双方都非常关心的环节，所以发承包双方为了实现各自目的，必然要想办法配合财政评审的工作，加快项目推进。3EPC项目各阶段工程造价的评审内容与方法按照规定，EPC项目一般在项目初步设计完成并且项目概算经过发改委审批通过后进行项目总承包单位的招标，但是部分项目工期紧、任务重，也存在项目可研及项目估算批复后进行招标的情况。这两种情况所采用的合同计价方式也有所不同，第一种一般采用固定总价合同。第二种多采用下浮率中标，中标后以财政评审中心评审后的费用乘以中标下浮系数后的总额作为实际履约价；也有将财政评审中心评审后的费用乘以中标下浮系数的总额与经调整后的中标价格比较，低者作为工程总承包项目的实际发包总价。3.1有批复概算和项目初步设计的项目有批复概算的EPC项目一般采用总价包干形式，原则上财审只需要进行竣工结算评审，因此工作内容主要集中在招投标阶段与竣工结算阶段。3.1.1招投标阶段对于采用总价包干模式的招标控制价，虽然这类项目扩初设计已经完成，概算已经批复，但由于概算批复较早，概算材料价格与招标时点材料价格可能存在较大差异，或者由于新规范、新工艺的出现，使概算金额存在较大偏差，如果建设单位不考虑上述因素，而仅仅在已批复概算下下浮作为控制价，投标单位为了体现市场竞争，在控制价的基础上再次进行下浮，就可能导致中标价远远低于实际施工成本，最终在实施过程中出现扯皮现象。因此财审单位在招标阶段，应对原概算金额进行审核，在不超出原批复概算10%的情况下，报请原概算审批单位进行调整，根据调整后的批复概算结合市场情况确定控制价；在超出原批复概算10%的情况下，应该向原投资估算审批单位申请，重新进行可行性研究 评审。3.1.2竣工结算阶段竣工结算阶段主要审核以下几个方面：（1）建设标准是否降低因为总包单位认为采用了闭口包干，就不会打开审核，因此可能通过设计变更、降低材料档次、虚报材料价格、削减施工工序等方法，为自身谋利。（2）建设范围、规模是否有所调整总包通过减少建设范围，把扩初设计中应有的内容，借口优化设计将其不做或者少做，借口满足基本功能要求，通过变更将规模缩小，达到减少施工成本的目的。（3）根据合同调价条款调整合同价为了反映共同承担的原则，EPC项目在合同中需要对以下几个方面进行价格调整：由于国家的法律、法规和政策变化发生了合同价格变动；主要工程建筑材料、机械设备和人工价格与工程项目招标时的基准价格比较，超出了合同规定的幅度范围；因不可预见的地质状况而造成的项目建设成本费用及施工工期变动；因工程业主原因产生的工程费用和施工工期的变化等。针对上述情况，财审单位应该结合扩初图纸、招标文件及过程中的资料进行综合评定，确定项目的最终结算价。3.2仅有可研批复和估算的项目这类工程后期要进行扩初图纸、施工图纸的编制，因此不仅要进行招标控制价的审核，还要进行概预算的评审、竣工结算评审，而其中预算的评审尤为重要。3.2.1招投标阶段（1）项目招标条件是否满足由于这类项目由于仅仅通过可研审批，因此招标审核主要是程序方面的资料，如是否有招标所需的设计图纸及技术资料，是否符合招标范围、招标方式和招标组织形式的规定等。（2）招标控制价的确定是否合适这类项目常常是以审批后的投资估算作为基数，因此财审应对项目的情况进行审核，如果审批时间较久的，应该重新按照现在的市场情况、标准及规范进行调整。如果调整幅度超出原批复估算的20%，应向原审批单位重新上报可研。（3）合同的计价方式是否与项目实际情况相符采用定额费率下浮方式，如果EPC工程总承包招标时，不确定建设规模与建设标准，则不适用总价包干合同，而是采用下浮率报价与最终批复概算作为上限价的结算方式，其合同价是暂定一个最高限价，待施工图设计和施工方案明确后，根据相应标准合理确定合同价，使工程竣工后的最终结算价款真实反映工程的实际造价。有些项目由于相对比较标准，子目相对固定，可以采第 44 卷第 S1 期73用模拟清单的方式，通过借鉴大数据及类似项目，使得模拟清单与拟建项目的清单基本一致，仅仅是工程量有所区别。通过投标单位的报价，择优选择中标单位，既通过竞争取得了 合理的市场价格，又避免后续由于清单的项目特征描述不清或者价格发生争执，影响工程的实施。3.2.2概算评审（1）扩初图纸的规范性审查EPC总包单位扩初设计时，应要求其严格按照方案设计并结合各项合同进行设计，设计完成后，应立即组织第三方进行审查，主要审查其工程设计是否符合完整规范、专业完整、技术指标合理、经济性原则，有无超标准、超规模设计等情况。（2）概算金额的控制无论是采用何种计价模式的EPC项目，扩初图纸通过审查后，应立即要求EPC总包单位进行概算的编制，对于概算超出估算的，应立即要求其调整扩初设计，并就调整的扩初设计重新上报审批，直至概算在批复的估算内。（3）概算的内容审核对于概算仍然要根据相关程序进行审批，审批时既要符合相关程序，又要使各项指标在合理的范围内，因此不仅要对工程量精选审核，也要对定额子目的套用、工程费的计取、其他费用的计取进行审核，使得工程量计算准确、定额套用合适，工程费的计取真实合理，其他费用的计取符合有关文件规定。3.2.3预算评审（1）施工图纸强制性与经济性审核由于EPC项目工期较紧，为推进工程进度，目前很多EPC项目均是三边工程（边勘察、边设计、边施工），这样既不利于进度，也不利于投资。因此对于这类项目应该严格按照建设程序进行建设，重点审查施工图设计是否超规模、超标准，是否存在增加建设内容等情况，防止出现过度设计、浪费投资的现象。（2）预算合理性审核特别对于采用定额费率下浮方式，预算的编制及审核就尤为重要，它不仅涉及到具体的方案，更是具体的合同价，对于进度款的支付及后续的结算都有重要的意义，因此需要加强对预算的审核，重点审核预算是否合理，是否按照合同的相关条款进行编制，是否控制在概算允许范围内。3.2.4竣工结算评审隐蔽验收记录、现场签证、设计变更、竣工图等是否符合相关规定；工程量计算、定额套用、材料及设备、费用计取是否合法合规合理；是否存在增加建设内容、超规模、超标准等情况。4建议4.1合理确定项目的报价形式对于初设完成、概算批复的EPC项目可以采用总价闭口包干形式，对于仅仅完成可研批复的项目，建议采用下浮率，通过中标后以财政评审中心评审后的费用（即各单项费用之和）乘以中标下浮系数的总额与批复的概算值比较，低者作为工程总承包项目的实际合同总价的方式，以节约资金。4.2重视项目的概预算评审概预算评审是财政评审的重要部分，要加以重视，否则当项目进展到只能进行竣工结算评审时，无论是政府、建设方还是承包人将承担巨大经济风险，因此概预算评审结果越早出具，越准确出具越好，发承包双方就越可以尽早优化项目投资分配，合理使用资金。4.3规范项目竣工结算评审财政评审部门作为政府主管部门，在进行竣工结算评审时需要核对项目现场建设情况。目前我国项目建设过程中存在较多不规范行为，诸如隐蔽验收记录不完善或者有矛盾、现场签证内容含糊或与项目现场有出入、竣工图与实际不相符等现象常有发生，这类原因在于施工内部资料员、造价员、施工员等未充分沟通交流。这就要求相关人员按照财政评审要求完善资料，否则财审不予审核通过。4.4加强建设各方的沟通竣工结算往往在项目建设完成后进行，项目各参建方人员流动大，一旦完工后很难去补充相应资料。导致竣工结算能在2年内完成的项目寥寥无几，究其原因就是各方利益不统一。因此，EPC项目如果并未在施工过程中完成施工图预算评审，而是拖延到竣工图决算，对施工单位自身的利益影响是非常大的，为了加快项目建设的顺利完成，EPC承包方需要在项目建设前期尽早报送施工图预算供财政评审，并根据审核结果与建设单位合理使用资金，在不超概的情况下，顺利完成项目建设。参考文献1 曾云贤.EPC项目招标实践中的策略J.中国招标，2018（12）.2 王蕾，李海凌，冯利.工程总承包模式下房屋建筑工程的总承包费用构成分析J.四川建筑，2019（1）.吴世将，等基于财政评审视角的EPC项目工程造价的合理确定