基于风险管控视角下事业单位内部控制优化研究.pdf
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1、95管理科学 活力 2023 年基于风险管控视角下事业单位内部控制优化研究吴文玉(南平市建阳区财政投资评审中心,南平354200)摘要在我国,事业单位属于社会公共服务组织,具有一定的公益属性,是国有资产的重要构成部分,加强内部控制有助于防范风险,也能减少风险产生的损失,但根据目前我国事业单位发展现状来看,部分事业单位存在内部控制问题,不仅影响内部控制效率,更有可能造成单位运行风险加剧,制约其长期发展。因此,事业单位有必要根据实际情况深入探究内部控制方面的问题,并对症下药,保证内部控制效果达到预期目标,实现规避风险、稳定安全运行和发展。基于此,本次研究首先对风险管理和内部控制含义进行阐述,其次指
2、出对于我国事业单位而言加强内部控制的重要性,再分析事业单位内部控制方面存在的不足,最后提出解决问题的方法,希望为事业单位提供有效借鉴。关键词风险管控视角;事业单位;内部控制引言如今,各行各业的竞争加剧,任何单位的经营和发展过程都可能遇到风险,风险管理效果会直接影响单位的运营及发展效果,对于事业单位而言也是如此。内部控制是防范风险的重要手段,为了防范风险,降低风险发生率,减少风险带来的负面影响,越来越多的事业单位着手加强内部控制。内部控制的主要内容涉及环境控制、信息交流和沟通、环境监督管理、开展控制活动及进行评估等。在新形势下,通过内部控制实现风险管控的重要性越来越突出,有助于单位实现可持续发展
3、。由此可见,基于风险管控视角研究事业单位内部控制具有一定的现实意义。一、风险管理和内部控制定义概述(一)风险管理在单位或组织运营发展过程中,预期和实际往往会存在差异,该差异叫作风险。也就是说,风险指的是单位发展效果存在的不确定性。要判断风险情况,通常需参考实际和预期之间差异的程度大小。单位在实际运营发展环节,除了关注最终效果,也非常重视相关活动带来的损失,由此诞生了风险管理。参考当前学界研究成果,美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,COSO)委员会于
4、2004 年提出了风险管理概念,指出对于所有单位而言,内部控制全程离不开风险管理,风险管理需要单位所有人员参与,能为单位开展各项活动提供保障。作为单位管理者,通过开展风险管理工作,能及时且有效地预测某业务活动对单位产生的影响,并设置可行的措施和战略,最大限度地规避不良影响,并实现效益最大化。在现阶段,大部分单位实行风险管理活动的最终目的是尽量降低风险发生率,或是将风险发生后产生的影响降低到自身可承受的范围内,减少经济效益损失,实现高质量发展。(二)内部控制1972 年,美国审计准则委员会首次提出了内部控制概念。内部控制是指在特定的环境或背景下,某经济单位和组织为了达到既定的发展目标,保证资源使
5、用率最大化,在内部经营管理过程中使用的各项控制手段或是提出来的相关规划。从某种角度而言,内部控制的主要目的是规避风险,减少经营成本,提高经济效益,整个过程需要全员参与。简言之,内部控制制度是单位的一项重要管理制度,能提高单位管理水平,保障其经济效益,同时助力单位实现发展目标,使单位现代化发展需求得以实现。一般情况下,在实施内部控制的过程中,单位主要需从五个方面着手,即控制环境、信息交流、环境监管、控制活动和评估,这也是内部控制的核心内容。二、事业单位内部控制的重要性我国事业单位数量庞大,要想促进事业单位发展,确保财政资金运行效率达到预期,事业单位需要注重内部控制,制订完善且合理的规划,并建立健
6、全内部控制机制。内部控制对于事业单位而言非常重要,具体表现包括如下几方面。第一,内部控制可帮助事业单位根据相关规定顺利落实管理活动。我国事业单位具有一定的公益属性,同时也掌握着一定的公共权力,在行使权力环节必须严格遵守各项规定,而内部控制属于实践过程中的一项基础条件,能保证活动稳定有序开展,在违反规定的情况下能及时发出预警,督促单位整改。第二,能确保各项工作公平公正地开展。对于事业单位而言,合理配置相关资源和资金,并保证提升其使用率非常关键,内部控制则可以督促事业单位以公平公正的原则为切96管理科学 活力 2023 年入点分配资源,高效使用各项资金,提高资金和资源的使用率,为单位实现良性发展打
7、好基础。第三,有助于促进内部监督管理。事业单位进行内部控制可从多个维度出发,监管内部资金的应用情况,有利于防止资金被挪用或盗用,为实现效益最大化提供坚实的保障。三、事业单位内部控制存在的主要问题(一)对内部控制的重视度不够,内部控制力度不足近几年,我国各行各业的市场竞争愈发激烈,即使是事业单位,也面临着巨大的压力和较多的挑战。在新时代背景下,加强内部控制的重要性不言而喻。但是,部分事业单位依然以保障社会稳定运行、为社会提供服务为核心任务,忽略了内部控制,主要的表现包括以下两方面。一方面,内部控制意识非常薄弱。内部控制可帮助事业单位规避运营风险,提高经济效益,实现可持续发展。但是,部分事业单位的
8、人员没有意识到内部控制的重要价值,造成内部控制措施不完善,实行要求不够合理等,内部控制执行效果可想而知。另一方面,内部控制力度薄弱。因为意识问题存在,部分事业单位内部控制力度不够,而力度薄弱会影响风险识别和研判,造成运营过程安全隐患较多,运行效果适得其反。除此之外,力度不足也会反作用于意识,无论是管理者还是基层人员,都没有深入了解内部控制的重要性,很难意识到在新时期实施内部控制的必要性,更不必说掌握与内部控制相关的专业知识或内容等,该现象对事业单位的发展也极为不利。(二)内部组织设置不够科学,监管机制有待优化许多事业单位还存在内部组织设置不科学且监督机制不完善的问题,影响内部控制的执行,具体表
9、现如下。一方面,缺乏科学合理的内部组织设置。部分行政事业单位内部机构设置问题较多,各岗位职责分配不清晰,影响职工个人作用的发挥,也不利于内部控制的高效实施,进而阻碍了单位的整体发展。单位管理人员无法发挥自身的岗位优势,在实践过程中没能起到示范引领作用。目前,由于单位编制少,多数职工身兼多职,单位内部无法形成各司其职的良好氛围,整体运行得不到有序、良好的推进。另一方面,缺乏完善的监督机构及监管机制。内部控制的执行离不开有效的监督和管理,但监督机构不够完善是部分事业单位存在的问题,导致内部管理过于宽松,许多部门及人员都并未参与实际执行过程,违背了全员参与内控的要求,再加上监管机制不健全,难以发挥预
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