高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设研究.pdf

第2 2 卷第4 期Vol.22No.4DOI:10.13750/ki.issn.1671-7880.2023.04.012高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设研究无锡职业技术学院学报JOURNAL OF WUXI INSTITUTE OF TECHNOLOGY2023年7 月Jul.2023刘嘉彬（无锡职业技术学院财务处，江苏无锡214121)摘要：随着我国高等教育的快速发展，高校预算管理日趋复杂，加上高校财务监管的要求日益严格，高校预算、内控和绩效管理成为一个不可忽视的问题。高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设是高校财务管理的重要一环。该系统建设的目的在于将内部控制与绩效管理有机结合，建立一套完整的、科学的和可操作性的管理体系，以确保预算管理的合法性、合规性和有效性。通过介绍高校实施全面预算绩效管理的背景和意义，提出了高校预算内控绩效一体化管理系统的建设方案和措施，展望了高校预算内控绩效一体化管理系统建设的应用前景。关键词：全面预算管理；内部控制；绩效管理；一体化管理系统中图分类号：G647.5文献标志码：A文章编号：1 6 7 1-7 8 8 0(2 0 2 3)0 4-0 0 5 5-0 6Research on the Construction of Comprehensive Budget InternalControl Performance Integrated Management System inColleges and UniversitiesLIUJiabin(Financial Department,Wuxi Institute of Technology,Wuxi 214121,China)Abstract:With the rapid development of higher education in China,the budget management of colleges anduniversities is becoming more and more complicated,coupled with the increasingly stringent requirementsof financial supervision,budget,internal control,and performance management have become a problemthat cannot be ignored.The construction of an integrated system of comprehensive budget internal controland performance in colleges and universities is an important part of financial management in colleges and u-niversities.The purpose of the system construction is to organically combine internal control and perform-ance management,and establish a complete,scientific and operable management system to ensure the le-gitimacy,compliance and effectiveness of budget management.This paper first introduces the backgroundand significance of implementing comprehensive budget performance management in colleges and universi-ties,then puts forward construction plan and measures of the integrated system of budget internal controland performance in colleges and universities,and finally looks forward to the application prospect of theconstruction of integrated system of budget internal control and performance in colleges and universities.Keywords:comprehensive budget management;internal control;performance management;integratedmanagement system收稿日期：2 0 2 3-0 3-1 4基金项目：2 0 2 2 年无锡市科协软科学研究课题全面预算内控绩效一体化管理系统建设研究”（KX-22-C243）作者简介：刘嘉彬（1 991 一），男，河南焦作人，助理会计师，研究方向：财务管理。56高等教育作为一项重要的公共事业，对国家和社会的发展至关重要。然而，随着高等教育规模的不断扩大和教育质量的不断提高，高校预算管理面临越来越大的挑战。预算管理是高校管理的核心，也是高校经营活动的基础。预算管理主要包括预算编制、执行、监督等环节1 1。而内控是高校预算管理的重要组成部分，它是保障高校预算管理合法性和合规性的基础。绩效管理则是高校管理的重要手段，它可以帮助高校管理者更好地了解高校的运营情况，及时发现问题，制定科学的管理决策。目前，高校预算管理中存在许多问题，例如，预算编制不科学、执行不严格、监督不到位等，这都导致高校资金管理不够科学与规范，存在很大的风险。因此，高校需要建立一个全面预算内控绩效一体化管理系统，从而提高高校预算管理的效率和水平，确保高校的财务稳健。1全面预算内控绩效管理的内涵1.1高校实施全面预算绩效管理的背景和意义2018年9 月1 日，中共中央、国务院印发了中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见（中发【2 0 1 8】34 号文），该意见为解决当前预算绩效管理存在的突出问题，提出了加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。2 0 1 9年，教育部制定教育部关于全面实施预算绩效管理的意见（财教【2 0 1 9】6 号文），该意见旨在促进各单位加速推进绩效管理，增强教育经费使用效率。基于此，各教育部门应加强目标管理，把握过程监控，推进绩效考核，注重结果应用，不断提高教育预算的科学管理水平2 。全面预算绩效管理在高校发展过程中发挥着重要作用，既能优化高校的财政资源配置，又可以有效提高财政资金的使用效率，提升全社会公共服务的质量。其中，绩效是指组织、团队或个人，在特定的时间内完成任务或者实际目标的出色程度，是对目标实现程度及达成效率的衡量与反馈。绩效管理是一个系统性的过程，旨在确定组织、团队和个人所期望的工作结果，并通过计划、反馈和评估来衡量和改进这些结果。绩效管理的目的是确保组织、团队和个人的目标与战略保持一致，并帮助他们实现这些目标，包括制定目标、监测绩效、提供反馈和奖励，以及制定计划。1.2全面预算绩效管理与内部控制的有机结合高校全面预算绩效管理与内部控制是相互依存、相互促进的关系。内部控制为预算绩效管理提无锡职业技术学院学报http：/w x z j.c b p t.c n k i.n e t效管理提供可靠的数据。（3）全面预算绩效管理与内部控制的信息互通。高校全面预算绩效管理与内部控制的信息应互相联通，以确保预算管理过程中产生的数据和信息不仅能够为绩效管理提供支持和参考，而且可供内部控制监督和检查。（4）全面预算绩效管理与内部控制的定期评估。高校全面预算绩效管理与内部控制应该定期进行评估和调整，以确保预算管理的内部控制和绩效管理的效能和效果得到持续改进和提升。2全面预算内控绩效一体化管理系统的建设2.1建设目标和原则全面预算内控绩效一体化管理系统的核心不只是为了控制过程和协助管理预算流程，还需要挖掘更深刻的内涵。这个系统不仅是收集数据的应用软件，而且是能够体现服务与知识的综合性管理系统，使用户能够从系统使用中提升要素提炼、知识转化等预算能力。其建设目标是建立一个科学、规范、高效的预算管理体系，提高高校预算管理的效率，将预算、内控和绩效管理相融合，以实现更加科学的管理方式。建设原则包括以下四个方面：（1）科学性原则。建设系统要基于科学的理论和实践，具有科学性和先进性。（2）规范性原则。建设系统要遵循相关法律法规和规章制度，保证预算管理的合法性和合规性。（3）实用性原则。建设系统要具有实用性，能够有效地帮助高校管理者提高预算管理的效率和质量。（4）信息化原则。建设系统要运用信息技术第2 2 卷供了可靠的数据，而预算绩效管理可以更好地反映内部控制的效果。具体来说，高校全面预算绩效管理与内部控制的有机结合应该体现在以下四个方面：（1）全面预算绩效管理与内部控制的目标统一。高校全面预算绩效管理与内部控制应该统一目标，即确保预算执行的合法性、合规性和有效性，同时提高预算管理的效能和效率，实现高校的战略目标。（2）全面预算绩效管理与内部控制的流程衔接。高校全面预算绩效管理与内部控制的流程应该紧密衔接，以确保内部控制在预算编制、审核、批准、执行、考核、监督等各个环节中得到落实，为绩第4 期手段，提高预算管理的信息化水平。2.2建设方案在建设全面预算内控绩效一体化管理系统时，应遵循以下建设方案：（1）制定详细的建设规划。在系统建设前，需要制定详细的建设规划，包括建设目标、建设内容、建设流程、建设时间、人员配备、经费预算等内容。同时，还需要制定具体的实施方案和时间表，确保系统建设的有序进行。（2）确定系统建设的核心功能。在系统建设时，需要确定系统的核心功能，即全面预算、内部控制和绩效管理等功能，并根据高校的实际情况进行定制化开发，满足高校预算管理的需要。（3）选用先进的信息技术。为了保证系统的高效、稳定和安全，需要选用先进的信息技术，例如，云计算、大数据、人工智能等技术，为系统的建设提供技术支持。（4）设计合理的数据结构和信息交互机制。为了实现预算管理的数字化和信息化，需要设计合理的数据结构和信息交互机制，实现各个功能模块之间的数据交换和信息共享，确保系统数据的一致性和完整性。（5）加强系统的安全保障措施。为了保证系统的安全性和稳定性，需要加强系统的安全保障措角色单位项目执行部门刘嘉彬：高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设研究2.3建设内容和步骤高校全面预算内控绩效一体化管理系统的建设内容主要包括以下五个方面：（1）制定科学的预算内控管理制度，明确预算管理的职责和权限，规范预算管理流程3。（2）建立完备的预算管理信息系统，实现预算数据的自动化采集、统计和分析。（3）建立科学的绩效管理指标体系，包括产出、效益和满意度等指标，实现对高校绩效管理的全面监控和评价4 1 。（4）建立高校绩效管理信息系统，实现绩效管理数据的自动化采集、统计和分析。（5）建立预算内控和绩效管理的监督机制，创建领导驾驶舱，确保预算内控和绩效管理的有效性和实效性，提供全面、直观、实时的决策支持。系统最终通过信息化手段，以项目管理为基础、绩效管理为导向，以科学预算为主线、内控为保障，建设贯穿项目申报、预算执行、绩效跟踪、绩效评价和监督、结果应用、内部控制等各环节预算绩效内控一体化管理系统（图1），为高校更好地开展项目管理与决策支持提供服务。归口部门预算管理小组57施，包括数据备份、数据加密、权限控制、审计跟踪等措施，确保系统的数据不受损失和泄露。校办会议校常委会议战略规划全面预算绩效管理基础管理事前编制有目标：项目以基础绩效为导向预算控制项目执行监控事前执行有监控：预算为主体内控为保障预算绩效双监控绩效自评价事后效果有评价：花钱必问效无效必问责绩效指标项目库动态调整第三方绩效评价评价结果公布与应用项目申报项目合并项目整改跟踪项目批复学校整体分析二级单位分析业务处室分析资源配置绩效专项管理分析重点工作监控领导驾驶舱学校内控防线总体预警建设步骤包括以下五个方面：（1）需求分析阶段：明确高校预算内控和绩效管理的需求和目标，确定建设内容和范围。授权审批图1 系统整体架构图（2）系统设计阶段：根据需求分析结果，设计高校全面预算内控绩效一体化管理系统的系统结构、模块和功能。待审业务工作台消息通知我的申请共享知识库58（3）系统实施阶段：根据系统设计方案，进行系统软硬件安装、数据导入和测试，确保系统能够正常运行。（4）系统推广阶段：对系统进行推广宣传，提高高校管理者和工作人员的使用意识和能力，加强培训和指导。（5）系统维护阶段：对系统进行日常维护和管理，保证系统的正常运行以及数据的准确性和完整性。3全面预算内控绩效一体化管理系统的运行全面预算内控绩效一体化管理系统涵盖事前基础数据维护项目立项管理无锡职业技术学院学报http：/w x z j.c b p t.c n k i.n e t全面预算内控绩效一体化系统项目运行监控绩效评价管理第2 2 卷评估审核、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价、结果应用和内控防线的由上及下、由始及终的全方位、全过程绩效管理体系，全面预算内控绩效一体化系统应用功能结构如图2 所示。3.1项目立项管理3.1.1项目申报项目申报是高校全面预算内控绩效一体化管理信息系统的出发点和关键点，包括支出预算申报、收入预算申报，以及改善基本办学条件、学校内涵建设等专项申报，其与预算下达环节一并构成学校“二上二下”的预算编制模式。每年9月，学校通过系统安排下一年的预算编制工作，包括公布预算编制通知书和编制要点5 。系统内会提供各类预算编制通用的标准化模板，设定一评价结果应用领导驾驶舱指标库维护模板库维护些个性化需要，各预算单位可结合学校和本单位下一年度的发展规划并依据年度预算精神，按照有关定额标准，遵循“以事定财”的原则，在系统中科学申报本单位下一年度预算，经本单位负责人或党政联席会议审议批准后在系统中提交预算申报材料。由系统制定汇总分析流程，根据收支预算、公用经费预算、人员经费预算等对各预算单位申报的材料编制要求进行汇总，对收入支出的总体预算进行分析及比对。系统中专项预算申报与收人支出预算申报不同，专项申报实行的是滚动预算项目库管理，注重项目论证评审。各部门项目经办人根据实际需要进行项目的立项，将信息录入全面预算内控绩效管理信息系统并提交审核，系统可结合学校的审批流程设计项目申报、备选入库、项目批复、项目人库等环节。3.1.2项目审核项目审核基本流程：经办人填报经办人所在部门负责人审核归口管理部门负责人和一级项目负责人共同审核分管校领导审核分管财务校领导审核校长审核。若有政府采购需要会同采购部门进行会审。归口管理部门负责人和一级项目负责人以及分管校领导将根项目申报项目审核项目入库纳入预算计算填报计划审核运行监控监控填报图2 系统应用功能结构图据本部门实际情况，结合财政资金管理要求，对本部门项目的必要性、完整性等方面进行逐级审核。财务部门负责整个学校的项目审核、排序、筛选以及上报财政等工作，并结合学校业务需要，根据学校的资金情况以及项目的轻重缓急，对项目进行优先级调整并确定排序后将其汇总，然后将数据对接交互至全面预算绩效管理信息系统中。财务部门领导以及分管财务校领导最终根据财务处审核内容以及本学校实际情况，对项目的必要性、重要性、及时性等方面进行总体审核。3.2项目运行监控项目运行监控是系统全过程项目管理的重要环节。项目管理主体根据确定的项目绩效目标，利用定期收集项目管理信息或阶段性目标情况、预算执行情况以及绩效运行情况的方式来监控管理项目各个方面和目标的完成情况，以便及时对偏差进行纠正，促进项目绩效目标的实现。通过对这些信息进行汇总与分析，可以及时了解项目绩效目标的实现情况，并采取相应的措施来确保项目绩效目标的达成。在项目实施过程中，各二级学院和职能部门应持续地跟踪项目活动的实施进度，并开展相应绩效目标填报绩效目标审核绩效评价填报绩效评价审核报项目整改下达项目整改填报项目整改审核评价结果公开价结果查询预算分析绩效分析风险分析报表输出第4 期的检测和评估，以确保项目能够达到预期的结果。当执行某次跟踪时，系统能够跟踪并分析资金的使用状况、财务管理状况和项目进展情况等重要指标，如果发现偏差较大或者完成进度较慢甚至无法完成时，系统会主动向项目负责人或主管领导发出警报，从而使其对该项目进行关注和纠偏。通过项目数据的跟踪与分析，系统还可以提供年度绩效目标是否能顺利完成的预测。各项目部门应根据实际情况结合绩效跟踪的结论对项目执行目标及方案进行科学调整后上报学校进行审核确认。3.3绩效评价管理绩效评价是系统项目绩效管理中非常重要的一环，通过对项目的绩效评价，可以帮助项目管理人员更好地了解项目的实际情况，及时发现问题，制定相应的改进措施，提高项目的经济性、效率性和效益性。绩效管理人员可以根据项目的实际情况，制定相应的评价标准、评价指标和评价方法，确保项目的整体绩效达到最优状态。系统在项目库管理模块设置了共性指标和个性指标两大类指标体系。共性指标适用于所有评价对象，系统共设置决策与过程两个一级指标，项目立项、绩效目标、资金投入、资金管理、组织实施五个二级指标，共性指标示例见表1。共性指标系统录入时可以根据实际需要自行增加及修改，但不得删除既有共性指标。表1 系统共性指标示例一级指标二级指标项目立项决策绩效目标资金投人资金管理过程组织实施个性指标是根据项目特点设定的，根据绩效评价指标确定的原则，考虑到不同学校、不同部门、不同项目的适用性和可比性，系统中设置了产出、效益、满意度三个一级指标；数量指标、质量指标、时效指标、社会效益、可持续影响、服务对象满意度等六个二级指标；三级指标根据被评价对象的实际情况进行具体设定，个性指标示例见表2。系统采用向导式流程的自评价工作，各项目单位只需录人业绩值等相关信息，项目概况和指标体系将会直接调用前期做好的目标申报和绩效跟踪阶段的信息。系统按照之前选择的指标评分公式以及设定的指标权重计算出相应指标的得分情况，刘嘉彬：高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设研究3.4单位整体支出绩效管理单位整体支出绩效评价是一种评估整个单位或组织绩效的方法，是确保单位财政支出得到充分利用，并促进单位在实现其职能目标方面取得优秀绩效的表现。其旨在通过制定科学、合理的衡量标准，从职能设置、职责分工、重点工作确定和资源配置等方面，通过收集、分析和解释相关数据对单位的职能履行情况开展评估。该评价有助于识别单位管理中存在的薄弱环节，促进管理方式的改进和创新，提高管理效率和质量。单位整体支出评价的范围覆盖了预算单位的全部财政资金，单位整体支出绩效管理包括绩效目标的申报与审核、绩效任务下达、绩效跟踪填报与审核、绩效评价以及绩效评价结果应用。3.5评价结果应用管理三级指标年度目标值依据充分性充分目标合理性合理分配合理性合理资金到位率100%执行有效性有效59表2 系统个性指标示例一级指标二级指标数量指标产出质量指标时效指标社会效益效益持续影响满意度服务对象满意度使用人员满意度并生成项目总分和评价结论。此外，系统还可以根据评价结果生成经验总结和改进措施，方便用户进行改进和提升绩效6 在绩效目标申报、绩效跟踪、绩效评价等环节的工作完成后，学校绩效管理领导小组在规定的时间内向各学院和职能部门提供相关的绩效评价结果和审核意见。各学院和职能部门可根据学校绩效管理领导小组的意见开展结果应用，调整年度预算和绩效目标，进行必要的工作整改等，并将调整和整改的结果向学校绩效管理领导小组反馈。学校绩效管理领导小组再对各环节报告和佐证材料进行审核，并应用到下一年的预算安排中。3.6领导驾驶舱管理领导驾驶舱是高校预算内控绩效一体化管理系统的重要模块，旨在为高层领导提供全面、直观、实时的决策支持。以下是该模块的主要界面介绍，领导驾驶舱页面图如图3所示。（1）主页：领导驾驶舱的主页呈现了高校各项业务的关键指标、趋势和预测，包括财务收支、人力资源、项目管理、教学质量等方面，旨在为高层领导提供全面、直观的业务数据分析和决策支持。三级指标立项论证数量验收合格率完工及时率事故发生率使用寿命大于8 5%年度目标值30个100%100%小于1%N年6034,027,090（2）预算分析：该页面展示了高校预算的分项数据、执行情况和趋势分析，帮助领导全面了解高校的财务状况和各部门的预算执行情况，有助于制定科学合理的预算计划和资金分配方案。（3）绩效分析：该页面展示了高校各部门的绩效目标、执行情况和趋势分析，帮助领导全面了解各部门的绩效情况和达成目标的情况，有助于推动绩效管理和激励机制的完善。（4）风险分析：该页面展示了高校内部控制的各项指标、风险点和趋势分析，帮助领导全面了解高校内部控制的情况和存在的风险点，有助于加强内部控制，防范并化解风险。（5）报表输出：领导驾驶舱还支持各类报表的生成和导出，包括预算执行情况报表、绩效考核报表、内部控制报表等，方便领导进行分析、审查和决策。4高校全面预算内控绩效一体化管理系统的应用效果高校全面预算内控绩效一体化管理系统的应用效果主要表现在以下五个方面：（1）提高了财务管理效率。通过建立全面预算内控绩效一体化管理系统，实现了财务信息的集中管理和共享，提高了财务管理效率，降低了管理成本。（2）加强内部控制，提高了资产安全性和可靠性。通过建立内部控制制度和加强内部控制，保障高校资产的安全性和可靠性，减少了财务风险，提高了资产管理水平。（3）实现了高校绩效的科学评估。通过制定科学合理的绩效指标并加强对绩效评价的公正性和客观性，实现了高校绩效的科学评估，提高了高校管理水平。无锡职业技术学院学报http:/17:382021-01-62-0全面预算内控绩效一体化系统领导驾驶舱34,027,090超表可提化服示图3领导驾驶舱页面图第2 2 卷预鲜执行排名（4）提高了决策效率。通过数据管理子系统，高校可以对各类财务数据进行分析和报告，提供了决策支持，提高了决策效率。（5）增强了管理透明度和公正性。通过建立完善的管理流程以及加强对财务管理全过程的监督和管理，实现了高校财务管理的透明度和公正性，提高了管理水平。高校全面预算内控绩效一体化管理系统以标准化为基础，推动预算、内控和绩效相融合，从而简化了烦琐复杂的工作，精简专业难懂的规章制度，助力预算、内控、绩效一体化的实现，并且其内置的绩效指标可根据不同学校和项目进行灵活设定，在高等职业教育预算绩效与内控管理方面具有一定的推广和借鉴价值。然而，该系统的完善需要加强内外部数据的融合，逐步形成跨业务、部门、层级的数据资源池，其中要包含公共基础数据、部门业务运行数据以及其他外部相关信息，数据资源池的不完备将会导致该系统的前期使用存在局限性。5结语随着财务管理的不断深入和发展，高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设已经成为高校财务管理的重要内容和方向。高校全面预算内控绩效一体化管理系统建设可以帮助学校实现对财务数据和信息的精细化管理和控制，同时能够为高校提供实时的数据支持和决策参考，有助于提高高校的财务管理水平。参考文献：1薛建辉，李昊阳.高校构建全面预算绩效管理一体化体系应用研究J.教育财会研究，2 0 2 2，33（5）：2 7-33.2刘宇.基于全面预算的高校预算、内控、绩效一体化的实践与思考J.会计师，2 0 2 2（1）：4 9-5 1.3袁红静.全面预算绩效管理改革下高校内控建设分析J.财会学习，2 0 2 1（34)：8 5-8 6.4杨鹏鹏.预算与绩效管理一体化系统的实践与展望J.中国集体经济，2 0 2 2（34）：6 0-6 2.5王宗宗，尹谷良，刘康逸.基于审计视角的高校全面预算管理信息系统设计研究J.商业会计，2 0 2 0（2）：100-103.6刘赞赞.基于高校实践的全面预算管理系统设计研究J.会计之友，2 0 1 9（5：8 7-90.责任编辑李小曦