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《企业财务会计》试题及参考答案

（试卷说明：本试卷共有四道大题，满分100分，考试时间90分钟）
一、单项选择题（从每小题的备选答案中，选择一个正确答案，将其编号填入题后括号内。每小题1分，共20分）
1．企业为购买材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）
A、管理费用 　 B、销售费用
　　　C、其他业务成本 D、财务费用
2．小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费500元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。
A、19500 　　 B、20500
C、23300 　 D、23900
3．企业对外提供劳务应交的营业税，借记的科目是（ ）。
A、业务税金及附加 　　 B、其他业务成本
C、主营业务成本 D、管理费用
4．企业专设销售机构人员的工资应记入（ ）账户。
A、管理费用 　　　 B、销售费用
C、其他业务成本 　　 　 D、主营业务成本
5．长期借款利息，属于筹建期间的，计入（ ）账户。
A、管理费用 　　　 B、销售费用
C、财务费用 　　　　　 D、在建工程
6．下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
A. 公益性捐赠支出　　　　 B．无形资产出售损失
C、固定资产盘亏损失 　　 D．固定资产减值损失
7．“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表的（ ）项目。
A、应收账款 　 　　　 B、预收款项
C、应付账款 　　　　 　 D、其他应付款
8．委托加工应纳消费税产品收回后直接销售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记（ ）。
A、生产成本 　　　 B、委托加工物资
C、主营业务成本 　　 D、应交税费
9．某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2008年11月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于11月16日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　 　 A、400 　　 B、440
　 C、234 　 D、200
10．企业建造办公楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ ）。
A、管理费用 　　　 B、生产成本
C、在建工程 　　　 　　 D、其他业务成本
11．某企业采用计划成本进行材料的日常核算，月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。
A、超支5 　 　　B、 节约5
C、超支15 　　　　 D、节约15
12．下列采用应收应付票据账户的结算方式是（ ）
A、银行汇票结算 　　　　B、银行承兑汇票结算
C、支票结算 　　　　　D、银行本票结算
13．企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ ）
A、营业外支出 　　　　　B、其他业务成本
C、主营业务成本 　　　 D、管理费用
14．短期借款利息核算不会涉及的账户是（ ）
A、短期借款 　　　　　B、财务费用
　C、应付利息 　　　 　　D、银行存款
15．企业预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”账户，将预收款项直接计入（ ）账户。
A、应收账款 　　　　B、应付账款
C、预付账款 　　　　D、其他应付款
16．企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。
A、.以前年度损益调整 　　B、营业外支出
C、利润分配 　　　　　　 D、主营业务收入
17．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
A、营业外收入 　　　B、其他业务收入
C、其他应付款 　　 D、其他应收款
18．企业下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）
A、经营性租入的设备 　B、融资租入的设备
C、经营性租出的房屋 　　D、未使用的设备
19．预计使用寿命为5年的固定资产，采用年数总和法计提折旧，第二年的折旧率为（ ）
A、2/5 　　　B、 5/15
C、1/5 　　　　　D、4/15
20．出租无形资产的摊销，应计入（ ）
A、其他业务成本 　　　B、长期待摊费用
C、销售费用 　　　D、管理费用
二、多项选择题（下列各题，均有两个或两个以上正确答案。请将正确答案的编号填入题后括号内。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分）
1．关于费用的特点，下列说法正确的有（ ）
A、费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出
B、费用会导致所有者权益减少
C、费用与向所有者分配利润无关
D、费用与向所有者分配利润有关
2．下列各项中，属于留存收益的有（ ）。
A、盈余公积 　　B、实收资本
C、资本公积 　　　　　D、未分配利润
3．下列项目中，影响营业利润的项目有（ ）
A、主营业务成本 　　B、营业税金及附加
C、营业外收入 　　　　D、资产减值损失
4．下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）
A、工会经费 B、职工养老保险金
C、职工住房公积金 D、辞退职工经济补偿
5．下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）
A、预收账款 B、应交税费
C、预付账款 D、一年内到期的长期借款
6．企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（ ）。
A、盈余公积 　　　B、利润分配 　
C、实收资本 　　D、资本公积
7．存货的确认是以法定产权的取得为标志的。下列哪些项目属于企业存货的范围（ ）
A、已经购入但尚未存放在本企业的货物
B、已售出但货物尚未运离本企业的货物
C、已经运离企业但尚未售出的存货
D、尚未购入但存放在企业的存货
8．下列项目中计入材料采购成本的有（ ）
A、挑选整理费 B、进口关税
C、运输途中的合理损耗 D、一般纳税人购入材料支付的增值税
9．下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A、诉讼费 　　　　　　　　B、 研究费用
C、业务招待费 　　　　　　　D、日常经营活动聘请中介机构费
10．下列各项 构成应收账款入账价值的有（ ）
A、确认商品销售收入时尚未收到的价款B、代购货方垫付的包装费
C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣
三、判断题（下列命题你认为正确的在题后括号内打“√”，错误的打“×”，每小题1分，共10分）。
1．计提存货跌价准备时，会减少资产负债表中存货项目的金额。 （ ）
2．企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。 （ ）
3．工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。 （ ）
4．企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 （ ）
5．负债是指过去的交易事项形成的潜在义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （ ）
6．使用寿命有限的无形资产一定无残值。 （ ）
7．属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。 （ ）
8．企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的借方，节约差异记入“材料成本差异”的贷方。 （ ）
9．已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 （ ）
10．出售无形资产取得的价款计入营业外收入，不会引起企业营业利润增减变动。 （ ）
四、综合题（50分）。
（一）计算题（本题共16分，其中第一小题6分，第二小题10分 ）
1．甲公司某月初结存材料的计划成本为100万元，成本差异为超支30740元，当月入库材料的计划成本为320万元，成本差异为节约20万元，本月生产部门生产产品领用材料计划成本200万元。
计算：（1）材料成本差异率
（2）本月发出材料应负担的成本差异
（3）并编制发出材料及分摊成本差异的分录。
2． 甲企业2006年度利润总额200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。税率33%，当年按税法核定的全年计税工资为200万元，实发工资180万元；当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金支出。此外无其他调整事项。（单位：万元）
要求：（1）计算2006年度应纳税所得额。
（2）计算2006年度应交所得税额。
（3）编制应交所得税的会计分录。
（4）计算甲企业2006年度实现的净利润。
（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
（二）业务题（34分）
根据下列经济业务编制会计分录：（原材料采用计划成本计价）
1．1日购入甲材料1000千克，买价10000元，增值税1700元，运杂费300元，款项已付，材料未到。（3分）
2．3日上述材料到达并验收入库，计划成本10000元。（3分）
3．10日，销售商品领用不单独计价包装物，计划成本5000元，材料成本差异率1%。
4．用银行存款支付车间固定资产修理费1000元。（3分）
5．11日发现一台设备由于性能原因决定提前报废，原价500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入20000元，清理过程发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（5分）
6．销售产品应交的城市维护建设税2100元，教育费附加900元。（2分）
7．15日委托丙公司代销C产品，并交付丙公司。合同规定按售价的10%支付手续费，销售价款100000元，产品销售成本66000元。（3分）
8．20日收到丙公司代销清单，C产品全部销售完毕，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时开出了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5分）
9. 计算应交所得税（假定应纳税所得额为400000元）（3分）
10. 提取法定盈余公积100000元。（3分）
11.宣告发放现金股利50000元。（3分）

参 考 答 案
一、1．D 2．D 3． A 4．B 5．A 6．D 7．B 8．B 9．A 10．C 11．A 12．B 13． A 14．A 15．A 16．D 17．C 18． A 19．D 20．A
二、1．ABC 2．AD 3．ABD 4．ABCD 5．ABD 6． CD 7．A C 8．ABC 9．ABCD 10． ABC
三、1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．× 8．× 9． √10．√
四、（一）1．（1）材料成本差异率=（30740-200000）÷（1000000+3200000）=-4.03%
（2）本月发出材料应负担的成本差异：2000000×（-4.03%）=-80600（元）
（3）发出材料：借：生产成本 2000000
贷：原材料 2000000
分摊成本差异：借：材料成本差异 80600
贷：生产成本 80600
2．（1）甲企业 2006年 度应纳税所得额=200-50+10=160（万元）
（2）甲企业2006年度应交所得税额=160×33%=52.8（万元)
（3）借：所得税费用 52.8
贷：应交税费-应交所得税 52.8
（4）甲企业2006年度实现的净利润=200-52.8=147.2（万元）
（5）借：本年利润 52.8
贷：所得税费用 52.8
（二）
1． 借：材料采购 10300
应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 12000

2．借：原材料—甲材料 10000
材料成本差异 300
贷：材料采购 10300
3．借：销售费用 5050
贷：周转材料 5000
材料成本差异 50
4．借：管理费用 1000
贷：银行存款 1000
5．借：固定资产清理 50000
累计折旧 450000
贷：固定资产 500000
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
借：固定资产清理 3500
贷：银行存款 3500
借：营业外支出 33500
贷：固定资产清理 33500
6．借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费—应交城市维护建设税 2100
—应交教育费附加 900
7．借：委托代销商品 66000
贷：库存商品 66000
8．借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 66000
贷：委托代销商品 66000
借：销售费用10000
贷：应收账款 10000
9．借：所得税费用 100000
贷：应交税费—应交所得税 100000
400000×25%=100000元
10．借：利润分配—提取法定盈余公积 100000
贷：盈余公积—法定盈余公积 10000
11．借：利润分配—应付现金股利 50000
贷：应付股利 50000