2023年电大中级财务会计复习范围.doc

中级财务会计期末练兵
一、 单项选择题：
１.财务会计重要要采用（　A）进行核算，提供会计信息。
　Ａ.货币量度　　　　　　　Ｂ.实物量度
　Ｃ.劳动量度　　　　　　　Ｄ.时间量度
２.会计信息的有用性是有（D　）构成的。
　Ａ.可比性与一致性　　　　Ｂ.可靠性与重要性
　Ｃ.相关性与及时性　　　　Ｄ.相关性与可靠性
３.公司为发放工资支取钞票，应通过（ A ）办理。
A．基本存款帐户 B.一般存款帐户
C. 临时存款帐户 D.专项存款帐户
４.下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ C ）。
A.汇兑结算方式 B.财务费用
C.银行本票结算方式 D.其他业务支出
５.商业汇票的付款期限最长不得超过（　B　）。
　Ａ.３个月　　　　　　　Ｂ.６个月
　Ｃ.９个月　　　　　　　Ｄ.１年
６.确认应收账款的时间一般与（　A　）的时间相一致。
　Ａ.确认销售收入　　　　Ｂ.收到货款
　Ｃ.提供劳务　　　　　　Ｄ.按协议交付产品
７.按应收账款余额的一定比例计算坏账准备的公司，应根据（　A　）提取。
　Ａ.中期期末或年末应收账款的余额
　Ｂ.季末应收账款的余额
　Ｃ.月末应收账款的余额
　Ｄ.年初应收账款的余额
８.公司按规定提取坏账准备，应计入（　C　）。
　Ａ.财务费用　　　　　　Ｂ.营业外收入
　Ｃ.管理费用　　　　　　Ｄ.制造费用
９.预收货款不多的公司，可不设“预收账款”账户，直接将预收的货款记入（　B　）。
　Ａ.“应收账款”账户的借方　　　　Ｂ.“应收账款”账户的贷方
　Ｃ.“应付账款“账户的借方　　　　Ｄ.“应付账款”帐户的贷方
10.在坏账实际发生之前，先按也许发生的情况进行估计，体现了（ D）原则。
A.及时性 B.相关性
C.可比性 D.谨慎性
11.下列各项资产中，不属于存货范围的有（D ）。
A.贷款已支付正在运送中的外购材料 B.产成品
C.低值易耗品 D.顾客已交款并开出提货但，但尚未提走的货品
12.下列各项（ C）不属于外购存货成本。
A.购货价格 B.购货运费
C.采购人员差旅费 D.在途保险费
13.材料采购途中的合理损耗应（ B ）。
A.由供应单位补偿 B.计入材料采购成本
C.由保险公司补偿 D.计入管理费用
14.在物价上涨的情况下，品种数量不多的商品，如珠宝、玉器等，公司应采用（ A ）计算发出商品的成本。
A.后进先出法 B.先进先出法
C.个别计价法 D.移动加权平均法
15.购入作为短期投资的股票，实际支付价款中包含的已宣告发放但尚未收取的钞票股利，其核算账户应为（ A ）。
A.应收股利 B.短期投资
C.财务费用 D.投资收益
16.作为短期投资购入的股票中，假如包含已宣告发放但尚未收取的钞票股利，当实际收到这部分股利时应（ C ）。
A.计入投资收益 B.计入营业外收入
C.冲减“应收股利”账户 D.冲减“短期投资”账户
17.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中应相应调减“长期股权投资”账面价值的是（ C ）。
A.被投资单位当年实现净利润 B.投资公司追加投资
C.被投资单位当年发生亏损 D.被投资单位资产评估增值
18.不属于生产经营重要设备的物品，假如使用年限在两年以上，单位价值在（ C ）以上，也应视同固定资产进行核算。
A.500元 B.1000元
C.2023元 D.1500元
19.某项固定资产的原值为10000元，预计净残值1000元，预计使用年限为5年，在年数总和法下次年的折旧额为（ B ）。
A.2023元 B.2400元
C.1800元 D.1600元
20.下列无形资产中，不能单独辨认的是（ B ）。
A.专利权 B.商誉
C.土地使用权 D.专有技术
21.短期借款利息应计入（ C）。
A.管理费用 B.营业费用
C.财务费用 D.期间费用
22.我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（ A ）。
A.应付票据 B.应付利息
C.待摊费用 D.应付账款
23.公司应交的教育费附加记入的贷方账户是（ C ）。
A.应交税金 B.应付账款
C.其他应交款 D.其他应付款
24.我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（ B ）。
A.3个月 B.6个月
C.9个月 D.一年
25.折价发行债券时，债券折价金额实质上是发行公司（ B ）。
A. 由于未来多付利息而预先收回的补偿
B. 由于未来少付利息而预先对投资者的补偿
C. 由于未来多得利息而预先支付的代价
D. 由于未来少得利息而预先取得的补偿
26.溢价发行债券时，债券溢价金额实质上是发行公司（ A ）。
A. 由于未来多付利息而预想收回的补偿
B. 由于未来少付利息而预先对投资者的补偿
C. 由于未来多得利息而预先支付的代价
D. 由于未来少得利息而预先取得的补偿
27.股份有限责任公司发行股票的面值通过（ B ）账户核算。
A.实收资本 B.股本
C.资本公积 D.业主资本
28.按《公司法》规定法定盈余公积按税后利润（ A ）提取。
A.10% B.5%
C.15% D.50
29.法定公益金使用（ D ）。
A.填补亏损 B.转增资本
C.报销职工医药费 D.改善职工集体福利设施
30.合作公司所有者权益表现为（　D　）。
　Ａ.“实收资本”　　　　　Ｂ.“资本公积”
　Ｃ.“留存收益”　　　　　Ｄ.“业主资本”
31.由公司销售收入应交的各种税金及附加，除了（ D ），均在“主营业务税金及附加”账户核算。
A.消费税 B.资源税
C.教育费附加 D.增值税
32.下列项目中，属于公司其他业务收入的是（ CCC ）。
A.罚款收入 B.出售固定资产收入
C.包装物租金收入 D.保险补偿收入
33.公司的营业外支出不涉及（ D ）。
A.处置固定资产净损失 B.罚款支出
C.债务重组损失 D.计提的存货跌价损失
34.会计实务中，假如不易分清政策变更和会计估计变更时，应当（ C ）。
A.不作解决，待分清后再解决 B.按会计政策变更解决
C.按会计估计变更解决 D.在会计政策变更、会计估价变更的解决方法中任选
35.会计政策变更的影响数是指（ C ）。
A.会计政策变更对当期税后净利的影响
B.会计政策变更对当期投资收益及折旧等的相关项目的饿影响
C.会计政策变更对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
D.会计政策变更之前各期追溯计算后各有关项目的调整数
36.资产负债表的作用有（ C ）。
A.反映公司利润的形成 B.反映公司利润的分派情况
C.反映公司的资产总额及这些资产的来源 D.反映公司的钞票来源与运用情况
37.我国公司资产负债表的格式采用（A ）。
A.账户式 B报告式
C.单步式 D.多步式
38.对利润分派表，下列说法对的的是（ C ）。
A.它是会计报表中的主表 B.它是资产负债表的附表
C.它是利润表的附表 D.它是反映公司利润的形成状况

二、 多项选择题
1.会计信息的使用者重要涉及（ABCDE ）。
A.公司管理当局 B.政府部门
C.投资着 D.债权人
E.公司职工
2.反映财务状况、构成资产负债表的会计要素涉及（ ADE ）。
A.资产 B.收入 C.费用
D.负债 E.所有者权益
3.公司发生的下列支出中，按规定可用钞票支付的有（ AC ）。
A. 支付职工王静的差旅费3，000元
B. 支付银行承兑汇票手续费1，000元
C. 支付李明报销医药费2，000元
D. 支付购置设备款6，000元
E. 支付采购材料款10，000元
4.下列结算方式中既合用于同城又合用于异地的有（ CD ）。
A.银行汇票结算 B.银行本票结算
C.商业汇票结算 D.委托收款结算
E.托收承付结算
5.应收账款的内容涉及（ ACD ）。
A.货款 B.销售机构经费
C.增值税 D.代垫的包装费和运杂费
E.销售人员工资
6.发出存货的计价方法有（ABCDE ）。
A、 个别计价法 B.先进先出法 C.加权平均法
D.移动加权平均法 E.后进先出法
7.下列各项中，应计入短期投资成本的有（ABD）。
　Ａ.取得短期投资时支付的税金　　　　Ｂ.取得短期投资时支付的手续费
　Ｃ.实际支付价款中包含的已宣告发放但尚未收到的钞票股利
　Ｄ.实际支付价款中包含的到器还本付息债券自发行日起至购买日止的应收利息
　Ｅ.实际支付价款中包含的分期付息债券的应收利息
8.在公司对长期股权投资采用权益法核算的情况下，和“投资收益”账户有关的因素涉及（　AB）。
Ａ.被投资单位实现净利润　　　Ｂ.被投资单位发生亏损
　Ｃ.被投资单位接受钞票捐款　　Ｄ.被投资单位宣告钞票股利
　Ｅ.被投资单位接受非钞票捐赠
9.下列固定资产中不记提折旧的有（　DE）。
　Ａ.未使用的房屋及建筑物　　　　Ｂ.季节性停用的机器设备
　Ｃ.大修理停用的机器设备　　　　Ｄ.未使用的机器设备
　Ｅ.不需用的机器设备
１０.下列无形资产可以单独取得和转让的有　(ABCD　）。
　Ａ.专利权　　　Ｂ.专用技术　　　Ｃ.商标权　　　Ｄ.土地使用权　　　Ｅ.商誉
１1.工资总额涉及的内容有（ABCD）。
　Ａ.计件工资　　　　　　　Ｂ.津贴与补贴
　Ｃ.计时工资　　　　　　　Ｄ.经常性综合奖金
　Ｅ.独生子女补贴费
1２.下列项目支付的增值税不予抵扣的有（　ABCD）。
　Ａ.购进工程物资　　　　　　Ｂ.购进固定资产
　Ｃ.购进用于免税项目的物资　Ｄ.购进准备发放的奖品
　Ｅ.购进包装物
13.长期借款利息可以计入的项目有（ABD）。
　Ａ.财务费用　　　　　Ｂ.在建工程
　Ｃ.营业外支出　　　　Ｄ.长期待摊费用
　Ｅ.无形资产

14.普通股股东拥有的权利涉及（ABCD　）。
　Ａ.股东大会投票表决权　　　　Ｂ.接受法人资本投资
　Ｃ.参与利润分派权　　　　　　Ｄ.资本公积转增资本
　Ｅ.优选参与股利分派权
15.法定及任意盈余公积的用途涉及（ABC　）。
　Ａ.转增资本　　　　　　　　　Ｂ.填补亏损
　Ｃ.分派股利　　　　　　　　　Ｄ.职工集体福利设施建设
　Ｅ.向职工发放抚恤金
16.在新税制下，通过“主营业务税金及附加”账户核算反映的税种（ ACE ）。
A.消费税 B.房产税
C.城市维护建设税 D.增值税
E．资源税
17.需要通过“利润分派”账户进行核算的内容涉及（ ABDE ）。
A.填补以前年度亏损 B.向投资者分派利润
C.应交所得税 D.提取盈余公积
E.提取公益金
18.时间性差异影响纳税的核算方法有（ CD ）。
A.应付税款法 B.利润分派法
C.债务法 D.递延法
E.成本法
19.下列属于会计政策变更的项目是（ ABD ）。
A.长期股权投资核算由成本法改为权益法
B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
C.备抵法下坏账估计比例由0.3%变为0.5%
D.折旧计提的方法由直线法转为加速法
E.折旧率由10%提高到15%
20.资产负债表中的“存货”项目反映的内容涉及（ ABCDE ）。
A.在途物资 B分期收款发出商品
C.委托代销商品 D.受托代销商品
E.发出用于展览的商品

三、 名词解释：
1．配比原则：是指会计核算中将营业收入与其相关的成本、费用互相配合，真实反映其损益。
2.坐支：是指单位将收入的钞票不通过银行直接用于本单位的支出。
3.备用金：是指单位财会部门预付给所属报帐单位和内部有关部门用于平常零星开支的业务周转金。
4.备抵法：是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账款所有或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。
5.债务重组：是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，批准债务人修改债务条件的事项。
6.存货：是指公司在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。
7.低值易耗品：是指使用年限在一年以下或单位价值不满国家规定限额的物品。
8.成本法：指投资按投资成本计价的方法。
9.权益法：长期股权投资的核算方法之一，具体指投资最初以投资成本计价，以后根据投资公司享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
1`0.股权投资差额：指采用权益法核算长期股权投资时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额。它一般可按公式计算：
股权投资差额=投资成本-投资时被投资单位所有者权益X投资持股比例
1１.小规模纳税人：增值税纳税人的一种，具体指年应纳增值税的销售额小于规定标准，并且会计核算不健全的增值税纳税人。
12.借款费用资本化：指讲与购建固定资产相关的长期负债费用计入资产的历史成本。
13.公司制公司：是依法设立，依法独立享受权利并承担责任的经济组织。
14、永久性差异：指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。
15、时间性差异：指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异。
16、会计估计：是指公司对其结果不拟定的交易或事项以最近可运用的信息为基础所作的判断。
17、资产负债表日后事项：是指自年度资产负债表日至财务会计批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，涉及调整事项和非调整事项两类。
18、钞票等价物：指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的钞票、价值变动风险小的投资。

四、 简答题：
1.商业汇票结算方式有何优点？
答：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付拟定金额给收款人或持票人的票据。按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。采用商业承兑汇票的优点是：（1）商业信用票据化；（2）具有较强的信用；（3）便利商品交易；（4）与融通资金相结合。
2.如何确认坏账？？
答：坏账是无法收回的应收账款，因坏账产生的损失称为坏账损失。我国现行会计制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：
（1）、债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，的确无法收回的部分；
i. （2）、债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，的确不能收回的应收账款；
ii. （3）、债务人逾期未履行偿债义务超过3年，的确不能收回的应收账款。
3.简要回答“材料成本差异”账户的基本结构？
答：“材料成本差异”账户是用来核算公司各种材料的实际成本与计划成本之间的差异。其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异，贷方反映验收入库材料的实际成本低于计划成本的节约差异，以及发出材料应承担的材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）。该账户期末若为借方余额，表达库存材料的实际成本大于计划成本的超支差异；若余额在贷方，则表达库存材料的实际成本低于计划成本的节约差异。本账户应别材料类别或品种设立明细账。
4．应付福利费与公益金有何区别？
答：相同点：两者都是用于公司福利方面的资金。
不同点：（1）两者的性质不同。应付福利费属于公司对职工的负债，公益金属于所有者权益；（2）两者的来源不同。应付福利费从成本中提取，公益金从公司净利润中形成；（3）两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。
5．长期股权投资核算的成本法与权益法的重要区别有哪些？
答：成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的重要差别：
（1） 被投资单位发生盈亏时，成本法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失，并相应调整增长或减少长期股权投资的账面价值。
（2） 对被投资单位分派的钞票股利或利润，成本法下一般确认为投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。
（3） 权益法下规定核算股权投资差额，成本法则无此规定。
6．公司计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？
答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须一税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。
7、应付账款与应付票据有何不同？
答：应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。
8、固定资产折旧与无形资产摊销有何不同？
答：固定资产折旧与无形资产摊销都是通过一定将价值转移到有关成本或费用中。
两者的不同点：（1）计算方法上：无形资产摊销直接冲减“无形资产账户记录，固定资产折旧必须专设“累计折旧”账户；（3）无形资产摊销期满残值，固定资产在使用期满或报废时往往有残值。
五、 业务计算题：
1、 资料：（1）职工李宏出差预借差旅费800元，以钞票支付，出差后报销费用850元。
（2）采购员刘青市内采购预借备用金1,000元，开出钞票支票。采购结束报销850元，余额由公司收回。
（3）核定供销科备用金定额750元，支付钞票。本月实际报销零星开支730元，用钞票补足定额。
（4）钞票清查中发现短缺20元，清查核算后，仍无法查明因素。责成出纳员魏明补偿。
规定：根据上述资料编制会计分录。
（1）借款时：借：其他应收款——李宏 800
贷：钞票 800
报销时：借：管理费用 850
贷：其他应收款——李宏 800
钞票 50
（2）预借时：借：其他应收款——刘青 1000
贷：银行存款 1000
报销时：借：管理费用 850
钞票 150
贷；其他应收款 1000
（3）支付备用金时：借：其他应收款——供销科 750
贷：钞票 750
报销时： 借：管理费用 730
贷：钞票 730
（4）发生短款时：借：其他应收款——钞票短款 20
贷：钞票 20
（5）由出纳补偿：借：其他应收款——魏明 20
贷：其他应收款——钞票短款 20
２.资料：A公司1999年6月30日银行存款日记帐的余额为236,400元，银行转来的对账单上的余额为233,200元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1） 6月28日，公司委托银行代收款项5,000元，银行已经收妥入账，公司尚未接到银行的收款告知，尚未记账。
（2） 6月29日，公司开出支票1,400元，持票人尚未到银行办理转帐，银行尚未登记入账。
（3） 6月29日，银行代付电话费1,200元，公司尚未接到银行付款告知，尚未记账。
（4） 6月30日，公司送存支票8,400元，银行尚未记入公司存款户。
规定：根据上述资料编制A公司“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额

公司银行存款日记账 236400 银行对账单余额 233200
加：银行已收、公司未收账 5000 加：公司已收、银行未收款 8400
减：银行已付、公司未付账 1200 减：公司已付、银行未付款 140

调节后的存款余额 240200 调节后的存款余额 240200

3、资料：某公司按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该公司第一年末的应收账款余额为1,000,000元；次年发生坏账6,000元，其中甲单位1,000元，乙单位5,000元，年末应收账款余额为1,200,000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5,000元又收回，期末应收账款余额为1,300,000元。
规定：根据上述资料，计算公司每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。
（1）第一年 提取坏账准备时：借：管理费用 3000
贷：坏账准备 3000
（2）次年 冲销坏账时；借：坏账准备 6000
贷：应收账款——甲 1000
——乙 5000
提取坏账准备时：借：管理费用 6600
贷：坏账准备 6600
（3）第三年 收回已转销的坏账 借：应收账款——乙 5000
贷：坏账准备 5000
借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
提取坏账准备时：借：坏账准备 4700
贷：管理费用 4700

4、资料：某公司月初原材料的计划成本为218,000元，材料成本差异为贷方余额2,000元，本月购入原材料计划成本为582,000元，实际成本为576,000元，本月领用材料的计划成本为500,000员，:其中产品生产用380,000元，车间一般耗用90,000元，厂部耗用30,000元。
规定：计算该公司材料成本差异率并编制有关的会计分录。
-2023+（57）
材料成本差异率= *100%=-1`%
218000+582023
领用材料应承担的成本差异=500000*（-1%）=-5000
借：生产成本 380000
制造费用 90000
管理费用 30000
贷：原材料 500000
借：生产成本 -3800
制造费用 -900
管理费用 -300
贷：材料成本差异 -5000

5、资料：某公司报废一台机器设备，原价900,000元，已提折旧800,000元；发生清理费用50,000元，出售残值收入180,000元。
规定：编制上项业务所有会计分录。
（1）借：固定资产清理 100000
累计折旧 800000
贷：固定资产 900000
（2）借：固定资产清理 50000
贷：银行存款 50000
（3）借：银行存款 180000
贷：固定资产清理 180000
（4）借：固定资产清理 30000
贷：营业外收入 30000

6.资料：Ｅ公司于1999年1月4日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，协议规定到期一次还本付息。该公司每半年计算一次利息费用，工程于1999年终竣工并交付使用。
规定：编制所有业务的会计分录。
(1)借入时：借：银行存款 800000
贷：长期借款 800000
（2）99年6月30日、12月31日计提利息时：借：在建工程 40000
贷：长期借款 40000
（3）2023、2023年的6月30日、12月31日计提利息时：
借：财务费用 40000
贷：长期借款 40000
（4）借款到期时： 借：长期借款 1240000
贷：银行存款 1240000

7.资料：A公司采用分期收款方式向某公司销售产品一批，价款为50,000元，协议约定分五期平均付款。该产品成本为40,000元，增值税率为17%。A公司为一般纳税人。
规定：编制A公司有关销售业务的会计分录。
（1）发出商品时：借：分期收款发出商品 40000
贷：库存商品 40000
（2）按协议收到第一期应收的货款时： 借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金-应交增值税（销项）1700
（3）结转销售成本：借：主营业务成本 8000
贷：分期收款发出商品 8000

8.资料：某公司为一般纳税人，6月份发生如下经济业务：
（1）销售产品200件，每件售价320元，成本200元，该公司采用交款提货销售方式，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银行。
（2）采用托收承兑结算方式向外地销售一批产品，售价总额为50,000元（不含增值税），产品成本为35,000元，代垫运杂费1600元，已办妥托罢手续。
（3）采用分期收款结算方式销售产品一批，价值600,000元，分5个月收款，每月收取价款的20%，当月已收到20%的价款。该批产品成本为售价的75%。
（4）上年度售出的产品因质量问题发生退货，产品售价为15,000元，增值税为2,550元，成本为售价的70%，退回产品已经入库，并开出支票，退还货款和增值税。
（5）开出转账支票支付广告费5,600元。
（6）计算结转本月的城市维护建设税8,900元。
（7）计算本月的教育费附加3,000元。
（8）本月发生捐赠支出为22,000元，已用银行存款支付。
（9）计算本月实现的利润总额，并转入“本年利润“账户。
规定：根据以上资料，编制有关会计分录。
（1）借：银行存款 74880
贷：主营业务收入 64000
应交税金—应交增值税（销项）10880
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
（2）借：应收账款 60100
贷：主营业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项） 8500
银行存款 1600
借：主营业务成本 35000
贷：库存商品 35000
（3）借：分期收款发出商品 450000
贷：库存商品 450000
借：主营业务成本 90000
贷：分期收款发出商品 90000
（4）借：主营业务收入 15000
应交税金—应交增值税（销项） 2550
贷：银行存款 17550
借：库存商品 10500
贷：主营业务成本 10500
（5）借：营业费用 5600
贷：银行存款 5600
（6）借：主营业务税金及附加 8900
贷：应交税金—应交城市维护建设税 8900

（7）借：主营业务税金及附加 3000
贷：其他应交款—应交教育附加费 3000
（8）借：营业外支出 22023
贷：银行存款 22023
（9）借：主营业务收入 219000
贷：本年利润 219000
借：本年利润 194000
贷：主营业务成本 154500
营业费用 5600
主营业务税金及附加 11900
营业外支出 22023

9、资料：A公司19**年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收账款余额为1000万元，计提的坏账准备为80万元，固定资产减值准备50万元，所得税税率为33%。假如本年内无其他纳税调整因素。
规定：采用应付税款法对所得税进行会计解决。
国库券利息收入免征公司所得税，计提的固定资产减值准备税前不准扣除，准予低扣的坏账准备为：1000*5%0=5（万元）
应纳所得税额=900-6+50+（80-5）=1019（万元）
应纳所得税额=1019*33%=336.27（万元）

借：所得税 3362700
贷：应交税金—应交所得税 3362700
事实上缴时：借：应交税金—应交所得税 3362700
贷：银行存款 3362700
年末结转所得税时：借：本年利润 3362700
贷：所得税 3362700