妇幼保健院内部控制体系优化对策.pdf

Contemporary Accounting127Apr.2023工作交流妇幼保健院内部控制体系优化对策王 静泰安市妇幼保健院摘 要：受市场环境、经营管理理念等因素的影响，医疗卫生机构面临一定的经营风险。尤其是妇幼保健院等非营利性质的医疗机构，承担着外部和内部的双重压力。而优化内部控制体系，能够有效提高妇幼保健院管理水平和资金利用效率，达到开源节流的目的。阐述了优化内部控制体系的重要性与意义，深入分析了妇幼保健院内部控制存在的问题，并提出了内部控制体系的优化建议。关键词：妇幼保健院；内部控制制度；内部控制评价0 引言妇幼保健院作为非营利性质的医疗机构，主要为辖区内妇女、儿童提供公共卫生与健康相关的基本医疗服务。我国妇幼保健院经过多年改革，各项服务工作质量有所提高。但通过调查发现，部分妇幼保健院内部控制制度存在漏洞，内部控制措施缺失，资源分配不合理，存在利用职务之便牟取利益等违规行为，导致内部控制质量下降，严重影响医院的正常运营。妇幼保健院应完善内部控制制度，优化内部控制模式，以提高内部控制质量，减少内部控制漏洞，预防和杜绝违规行为，促进自身稳健发展。1 优化内部控制体系的意义完善的内部控制体系是妇幼保健院稳定运行的重要保障，也是确保妇幼保健院内部各项活动顺利开展的关键。妇幼保健院持续优化内部控制体系，有利于及时发现预算、成本支出、营收等方面存在的问题，进而提出相应的优化措施，提高内部控制工作质量和效率。完善的内部控制体系有利于妇幼保健院优化业务流程，在业务开展过程中监督资金流向，解决资金流向不明的问题，严格控制每项业务的资金支出上限。通过优化内部控制体系，妇幼保健院可以提高资产管理水平，增强资源配置的有效性和资金配置的合理性，确保各项工作有序开展。完善内部控制体系、细化内部控制相关措施，能够促使妇幼保健院业务流程更加顺畅，提高医院内部运营管理效率。2 妇幼保健院内部控制存在的问题2.1 内部控制意识薄弱目前，大部分妇幼保健院已经意识到内部控制体系的重要性，并针对自身内部控制问题，制定了相应的优化与改进策略。然而，部分妇幼保健院高层管理人员的内部控制意识薄弱，对内部控制的认知浮于表面，未深刻认识到内部控制的价值，导致内部控制体系优化效果不理想。2.2 内部控制制度不完善现阶段，我国多数妇幼保健院的内控制度尚不完善，主要表现如下。第一，内部控制监督体制不完善。部分妇幼保健院受传统观念的影响，内部控制监督体系不完善，管理较松散，内部监管力量相对薄弱，加上审计部门、管理部门的独立性不强，无法充分发挥内部控制体系的作用。第二，内部控制管理机制不完善。部分妇幼保健院不重视完善内部控制管理机制，导致内部控制效果不理想。2.3 成本控制意识薄弱部分妇幼保健院财会人员缺乏自我提升意识，仍然采用传统的财务管理模式，并未从核对记账型会计向管理型会计转型，开展财务工作时只是简单地记账，未设置合理的成本上限，导致成本过高。同时，我国经济进入高质量发展阶段，财务管理制度更新较快，相关法律制度的变动较大，若财会人员不持续学习相关财务管理知识，则无法满足妇幼保健院内部财务管理的需求。此外，部分妇幼保健院过于依赖政府财政拨款，成本控制意识薄弱，2023.4A当代会计128工作交流导致内部控制工作的质量下降。2.4 财务内部控制风险较大近年来，随着我国医疗改革的持续推进，妇幼保健院的资金需求不断扩大。财政拨款、自发筹资是妇幼保健院的主要资金来源，但由于医院的资金需求量与日俱增，仅依靠上述资金来源，难以满足发展需求。加上成品药、中药材的价格波动较大，妇幼保健院的资金缺口进一步扩大。为摆脱资金困境，部分妇幼保健院采用贷款的方式融资，但这只能解决短期资金问题，若持续贷款，会增加医院的财务管理风险和内部控制风险。此外，随着医保政策的不断优化与调整，医保回款也是当代医院发展面临的主要问题，若妇幼保健院不定期清算医保资金，加快回款速度，将会面临财务危机。3 妇幼保健院内部控制体系的优化建议3.1 完善内部控制制度妇幼保健院管理者需要全面分析传统内部控制制度存在的问题，加快完善内部控制制度，具体可从四个方面着手。第一，内部管理信息公开化。妇幼保健院可以向社会与群众公开内部经营决策、运行机制，让公众监督医院各项工作，提高信息公开度、透明度，有效遏制违规、腐败现象。在信息公示过程中，妇幼保健院要加强信息保护，做好加密处理，预防内部核心信息泄露。第二，妇幼保健院可以推进审批制度与集体表决制度相互融合，避免集中审批，防止审批结果掺杂较多主观性意见；在审批工作中落实集体表决制度，分散审批权力，记录审批过程，确保审批有据可依，出现问题也能追根溯源、问责到人。第三，妇幼保健院应加快预算体系与内部控制体系的融合，秉承“量入为出，节省开支”的原则编制预算，减少预算之外的资金支出，合理分配资金，提高预算效率，盘活资金。第四，妇幼保健院应严格落实不相容职务相分离制度，明确工作人员的岗位职责，防止推诿扯皮，提高内部控制质量。3.2 保障内部控制制度有效运行第一，完善决策议事机制，促使决策、执行、监督职能相互分离，充分发挥资产管理、审计、财务管理、内部控制的作用。多元化议事决策机制分为集体研究、技术咨询等方式。妇幼保健院内部事务必须先经过集体讨论，选出符合多数人要求的方案，然后经过技术咨询、专家论证等，确定最终方案。第二，严格落实岗位责任制。内部控制体系的优化关键在于各岗位权责分明，尤其是建设项目、收支业务、合同管理等重要岗位。对此，妇幼保健院必须建立健全岗位管理制度，要求工作人员熟记岗位职责，做到不漏做、不越权。第三，注重人力资源管理。妇幼保健院应在内部实施轮岗制度，确保同一部门所有工作人员熟悉本部门所有岗位的工作内容，进而按照人员工作状况定岗，定时轮岗，实现人力资源的合理分配。第四，做好内部控制风险评估工作。妇幼保健院应定期对仓库库存盘点、管理费用支出、短期医疗服务质量等工作进行总结和反思，梳理各项工作中存在的问题，准确识别内部控制体系漏洞，通过前期工作分析内部控制管理存在的风险，并针对可能出现的风险，优化和改进内部控制体系。第五，切实发挥内部控制优势。妇幼保健院应完善内部控制体系评价监督机制，成立专门的监督评价小组，每周检查内部工作，重点关注不合理的资金支出，避免资金外流。监督评价小组应实时跟进内部控制体系建设与执行情况，及时向管理者反馈内部控制优化结果。3.3 降低内部控制风险降低风险是妇幼保健院内部控制的重要环节，主要措施如下。第一，妇幼保健院应持续优化和完善财务管理规定，借鉴先进管理经验，细化财务管理方案。财务部门必须严格审核融资、贷款项目，从宏观角度把控融资方向，从微观角度控制资金支出，防止盲目举债等事件发生。第二，妇幼保健院应强化外部审计，加大内部控制执行监督的力度，对预算、收支、成本等项目进行层层审计；引入第三方机构，形成外部审计体系，构建经济责任、管理与财务审计三位一体的审计模式，多角度评估妇幼保健院各项工作的合理性。第三，妇幼保健院应充分发挥内部审计与外部审计的联动作用，对照外部审计结果，自查内部审计存在的问题，实时改进内部审计措施，提高内部控制效率。3.4 确保内部控制评价指标的科学性，合理应用内部控制评价结果妇幼保健院在内部控制体系优化升级过程Contemporary Accounting129Apr.2023工作交流中，必须保证内部控制评价指标的科学性，合理应用内部控制评价结果，加快内部控制体系优化进程。第一，妇幼保健院应从内部各科室抽调骨干人员组成专业化的内部控制评价小组，配合从外部机构聘请的专业人员，实时评价妇幼保健院内部控制措施实施成效。内部控制评价小组定期召开会议，加强小组成员之间的交流学习，提高整体内部控制质量。第二，妇幼保健院各科室的内部控制指标不同，专业评估小组需根据科室特点，制定对应的内部控制指标；定期评估各科室内部控制指标的合理性，及时取缔不合理指标，增加新的内部控制指标。在确定内部控制指标后，合理应用内部控制评价结果，可持续推进妇幼保健院内部控制管理工作。第一，妇幼保健院应详细分析内部控制评价结果，根据结果完善内部管理措施，形成责任追溯体系，确保内部控制质量。第二，妇幼保健院应将内部控制评价结果与相应执行人员绩效挂钩，上至管理层、下至普通员工都必须参与内部控制绩效评估工作。第三，财务部门应重点关注内部控制效果是否达标，针对不达标内部控制点，应重点分析原因，后期持续优化内部控制体系。3.5 信息化技术助力内部控制将信息技术融入内部控制体系，是增强内部控制效果、促进内部控制体系优化升级的重要路径。通过信息化技术增强内部控制效果，可从四方面入手。第一，加快构建内部控制信息化系统，分门别类地管理妇幼保健院内部的耗材、药品等物品，设置独立的信息化模块，自动更新库存；促使各信息化模块相互联通，打破“信息孤岛”，加强内部各部门的交流，优化内部控制。第二，借助信息化技术，构建内网渠道，预留反馈通道，提高内部安全管理质量。第三，扩展信息化系统，将内部服务系统与外网进行连接，借助大数据技术分析妇幼保健院内部控制管理数据的异常，深层次挖掘内部信息的价值，利用信息化技术提高内部控制系统的安全性。第四，配备专业的技术人员定期检查、维护与管控信息化系统。为此，妇幼保健院需要积极引进专业技术人才，为信息化管理提供技术支持，在保证信息化管理系统正常运行的同时，减少不必要的经济损失，以达到最小投入、最大回报的目的。4 结束语妇幼保健院是为妇女、儿童提供公共卫生和基本医疗服务的专业机构，不以营利为目的。优化和改进妇幼保健院内部控制体系，有利于推动妇幼保健院管理工作的顺利开展，帮助其规避内外部风险，实现妇幼保健院可持续发展。而优化妇幼保健院内部控制体系最重要的是体现内部控制组织框架制衡性，各部门相互协调，保证决策、执行、监督这三大机构之间权力分散、互相制约，实现内部控制目的。本文通过分析妇幼保健院内部控制体系优化的应用价值，证实内部控制体系优化的必要性，同时从单位层面和业务层面入手，分析内部控制优化措施，以期减少传统内部控制体系漏洞，提高妇幼保健院的经营效益，为妇幼保健院可持续发展奠定基础。参考文献：1 关则盘.妇幼保健院财务内部控制改进措施 J.商业文化,2021(22):90-92.2 黄梅洁.如何完善妇幼保健院财务会计内部控制 J.财会学习,2019(34):243-244.3 王春梅.完善妇幼保健院财务会计内部控制的对策分析 J.今日财富(中国知识产权),2019(8):136-137.4 杨叶芳.论妇幼保健院财务内部控制的问题及对策 J.财会学习,2017(22):239-240.5 李秋鸿.浅谈妇幼保健院的内部控制 J.商讯,2020(24):17-18.6 吴建萍.如何完善妇幼保健院财务会计内部控制 J.行政事业资产与财务,2016(30):51-52.7 李乐乐.如何完善妇幼保健院财务会计内部控制 J.财会学习,2018(20):243-244.