应收票据的贴现核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,广,*,广,应收票据贴现的核算,1,广,贴现的核算,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是,带追索权,，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是,不带追索权,，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。,2,广,1.,带追索权的票据贴现,商业承兑汇票,带追索权,-,不带息票据的账务处理,【,例,3-7】,企业收到购货单位交来,2010,年,12,月,31,日签发的不带息商业票据一张，金额,300000,元，承兑期,5,个月，,2011,年,1,月,31,日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率,5%,。,3,广,Step1,：计算,到期值,=300000,（元）,贴现值,=3000005%4/12=5000,（元）,贴现净额,=300000,5000=295000,（元）,Step2,：做贴现实现时的会计分录：,借：银行存款,295000,财务费用,5000,贷：短期借款,300000,（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,4,广,Step3,：到期日,票款能够收回：,借：短期借款,300000,贷：应收票据,300000,票款不能收回，负连带责任：,借：短期借款,300000,贷：银行存款,300000,借：应收账款,300000,贷：应收票据,300000,5,广,带追索权,-,带息票据的账务处理,【,例,3-8】,企业收到购货单位交来,2010,年,12,月,31,日签发的带息商业票据一张，金额,300000,元，票面利率为,4%,，承兑期,5,个月，,2011,年,1,月,31,日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率,5%,。,6,广,Step1,：计算,到期值,=,300000,（,1+4%5/12,）,=305000,贴现息,=3050005%4/12=5083.33,贴现净额,=305000,5083.33=299916.67,Step2,：做贴现实现时的会计分录：,借：银行存款,299916.67,财务费用,5083.33,贷：短期借款,305000,（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,7,广,Step3,：每到期末需计提利息（,1,月,31,日）：,本期应增加应收票据面值,=3000004%12,借：应收票据,1000,贷：财务费用,1000,依此类推，,2011,年,2-4,月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提,1000,元冲减财务费用。,8,广,Step4,：到期日,票款能够收回,借：短期借款,305000,贷：应收票据,304000,财务费用,1000,票款不能收回：,借：短期借款,305000,贷：银行存款,305000,借：应收账款,305000,贷：应收票据,305000,9,广,理理思绪吧。,Try your best!,达达公司将取得的一张面值为,10000,元的,不带息,商业承兑汇票，汇票签发日为,10,月,31,日，期限,3,个月，于,11,月,30,日到银行贴现，贴现年利率为,7.2%,，,带追索权,。,要求：请做相关会计处理。,10,广,达达公司将取得的一张面值为,10000,元的,带息,商业承兑汇票，汇票签发日为,10,月,31,日，期限,3,个月，票面利率为,6%,，于,11,月,30,日到银行贴现，贴现年利率为,7.2%,，,带追索权,。,要求：请做相关会计处理。,11,广,2.,不带追索权的票据贴现,银行承兑汇票,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。,12,广,（,1,）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。,（例）企业收到购货单位交来,2010,年,12,月,31,日签发的带息商业票据一张，票面利率为,4%,，金额,300000,元，承兑期,5,个月。不带追索权，,2011,年,1,月,31,日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率,5%,。,13,广,Step1,：,2011,年,1,月,31,日期未计提利息：,借：应收票据,1000,贷：财务费用,1000,Step2,：计算,到期值,=300000,（,1+4%5/12,）,=305000,贴现息,=3050005%4/12=5083.33,（元）,贴现净额,=305000,5083.33=299916.67,14,广,Step3,：做贴现实现时的会计分录：,借：银行存款,299916.67,财务费用,1083.33,贷：应收票据,301000,15,广,（,2,）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。,借：银行存款（贴现所得金额）,贷：其他应收款,（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）,借或贷：财务费用,（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）,贷：应收票据,（应收票据的账面价值）,16,广,17,