大数据环境对审计的影响分析.pdf

72西部财会审计与监督大数据环境对审计的影响分析张华王右文（沈阳大学，辽宁沈阳110000)摘要随着大数据技术的快速发展，对大批量数据进行处理成为必然。审计工作对数据处理具有很强的依赖性，传统审计工作中对数据信息的处理能力有限，在实际工作中存在诸多限制，大数据技术的发展为审计工作突破当前局限提供可能，并在审计的工作性质、工作类型、审计模式、行业发展等方面都会产生重要影响。就传统审计工作的局限进行分析，结合大数据技术发展对审计工作的影响进行的展望，并提出合理化建议。关键词大数据技术；审计局限；对策研究随着社会信息化程度的提高，大数据技术逐渐被人们所了解熟知，对很多行业的发展都产生了影响。由于审计工作对数据、数据处理有很强的依赖性，所以与大数据技术结合进行大数据审计是必然趋势。大数据技术的发展为审计行业提供了新的工具，在工作中有更多的手段突破审计局限。目前，大数据技术在审计中的应用大多仍处于探索阶段，现有研究多基于理论层面对大数据技术审计进行研究，缺乏较为具体的改进措施。因此，基于应用层面，对大数据技术对审计工作的影响进行分析，从建立健全相关法律体系、增加会计行业相关考试考核内容、加强学校学科建设和提升审计人员素质等多个方面提出建议，以期在大数据环境下促进审计行业的长远发展。一、大数据审计概述大数据审计是审计与大数据的结合产物。基于大数据的特点，运用大数据技术的方法以及工具，处理、操作、分析结构化数据、半结构化数据以及非结构化数据，发现潜在的风险和问题，预防、纠正财务信息可能存在的错误，拓展审计发现问题提出建议的角度。利用大数据记录信息全面的特点，可以在不同行业、不同地域等方面进行企业间的横向、纵向比对，便于审计工作进行宏观分析，判断行业未来的发展方向，为企业制定发展战略提出合理建议，促进企业的长远发展。大数据技术的发展，不仅是工作工具的更新、工作方式的改变，还需要人们在数据处理思维上有所转变。数据处理不但注重精确度，将更注重数据整体的把握、数据间关系的发掘。充分发挥数据整体处理能力，提高数据的利用率，分析现有数据，把握数据特点，发掘数据关系，预测发展趋势。当前数据的解读多注重因果关系的探索，寻找逻辑关系，但大数据技术的应用将使审计工作更注重发掘数据关系，能够充分解读数据，判断企业的发展方向。二、大数据环境对审计的影响（一）审计模式的影响大数据技术可以高效地进行数据核查，搜集、分析跨行业、企业的数据，使审计模式脱离传统审计抽样携带信息有限的局限性，实现对于被审计单位所有数据的总体审计，更能体现被审计单位账务信息的总体特征。将审计人员从枯燥的账务核对以及低效的抽样审计中解脱出来，节省人力、审计成本，将更多的审计资源投人到对企业财务分析、风险识别等技术性的工作中，更有效地规避审计风险。（二）审计工作类型的影响随着大数据技术、云计算技术以及人工智能技术的发展应用，企业的会计核算也逐渐走向智能化，进行自我处理、报错，进行及时的自我纠正，会计信息处理的准确度、会计核算质量会大幅提升。审计工作必须寻找新的业务点，实现业务转型，向管理审计方向转变或许会成为审计业务的发展趋势，拓展审计业务，依托于大数据以及云计算技术向客户提供有关内部控制、管理咨询、业绩评价、司法鉴定咨询、投资决策咨询等相关领域业务的综合服务。审计工作的重点将会是企业的投融资决策、并购重组、内部控制建立及完善等管理性的工作，更注重企业的发展方向分析。（三）审计工作方式的影响大数据技术的应用，使审计工作不再拘泥于事后审西部财会73FINANCEACCOUNTING责任编辑：王阳anSupervisionAuditing审计与监督计，逐渐转变为事中审计。新技术的应用将实现远程审计与现场审计相结合，实时获取相关企业信息，注重对企业整个会计期间的监控。获取的审计证据将不再受限于会计凭证、银行函证等，可以在企业的上下游企业捕获相关数据信息，证明当前审计企业信息的真实性准确性。由于可以对业务的整个发生过程进行监控，突破结构化数据以及半结构化数据的限制，也可以获取各种非结构化数据，佐证相关的会计事项，降低审计风险。三、大数据环境对审计影响的对策建议（一）建立健全相关法律体系首先，完善审计法律制度，对获取的审计证据的方式、格式做出明确标准，及时向社会公布，做好审计证据的防伪标识。其次，建设相关法律体系，及时进行法律的更新，成立专项小组，针对问题进行深人研究判断、预测防范，在实践中完善相关法律，严惩利用大数据技术谋取不法利益的违法犯罪行为。最后，要建立企业的数据信息平台，使企业能够将重心放在运营上。一方面，要严格保密制度，防止非法入侵泄露企业数据信息，做好访问人员的实名记录，访问记录、相关数据的查看及下载全程留痕，并留有官方标识；另一方面，采用统一制式的设备、接口进行信息的读取以及使用，全盘登记所有的设备，防止私人设备、接口的出现，防止不法分子利用企业数据信息进行经济犯罪（二）增加会计行业相关考试的考核内容目前，会计行业对大数据以及相关技术的考察仍处于空白，初级会计考试以及注册会计师考试都暂未考察相关知识。一方面，就初级会计考试而言，在进行知识考核时可以逐渐加入相关知识，考虑到初级会计师考试多为对考试人员的基础性知识考核，将相关的知识嵌人到当前学科的考察会更可取。另一方面，注册会计师考试作为行业认可度较高的考试，在行业未来人才筛选发展中将会有风向标的作用，将大数据技术的相关知识作为单独的科目进行考察会更合理，考核重点倾向于实务操作、理解数据关系，以及筛选、获取有价值的信息，将在普及大数据技术中起到推动作用。（三）加强学校学科建设专业的发展离不开学校的培养，审计专业与大数据专业存在壁垒，而通过学科教育更新可以将二者进行良好的连接。与技术发展相比，学科教育的更新存在迟滞性，当前审计专业教育多注重专业知识的传授，而对大数据技术知识的讲解较少。一方面，要开展基于大数据技术与审计技能的综合性学科教育，关注学科关联性，对知识有机整合，培养“双料”跨行业人才；另一方面，在培养规划中应当要求学生具备一定的大数据技术审计能力，注重学生的实务训练，积累经验，提高实务训练比例，加深学生对于实务的理解。（四）提升审计人员素质掌握大数据技术可以提高审计人员的工作能力，高效的处理业务，运用大数据技术审计将会是审计人员必备的技能。首先，要加强自身对大数据相关分析技术的学习，充分解读计算机语言，利用大数据技术优势。定期组织从业人员培训，聘请专家进行相关知识的讲解，实名制登记参课，在每一年度都要有相关课程的课时要求，及时对相关技能进行考核，与从业人员的评级、薪资直接挂钩，促进从业人员对大数据技术的学习与应用。其次，理解账务处理的底层逻辑，及时了解会计政策的变更，解读相关会计政策，完善自身知识体系，定期参与大数据技术培训，更新自我知识、技能体系。最后，加强自身进行分析性工作的能力，加强对数据关联关系的敏感度训练，熟练进行大数据技术分析。参考文献1秦荣生.“互联网+”时代的审计发展趋势研究).中国注册会计师，2 0 1 6（0 1）2秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究J.审计研究，2 0 1 4（0 6）.3胡晓丽.大数据环境下企业连续审计系统应用研究J.会计之友，2 0 2 2（1 3），4胡明霞，崔华清，窦浩铖.新时代背景下审计的固有局限性探析.新理财，2 0 2 2（Z1）。5鲁清仿.标准审计报告的局限性及其改进路径.河南师范大学学报（哲学社会科学版），2 0 1 3（0 2）。6乔思齐.大数据时代背景下的注册会计师审计风险识别及防范措施探析.商讯，2 0 2 2（1 4）.作者简介张华，男，汉族，现为沈阳大学商学院在读硕士研究生。王右文，女，汉族，现为沈阳大学应用技术学院副教授。