企业会计制度会计报表附注(模板).doc

XXXX有限公司
20XX年度财务报表附注
（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）

一、企业的基本情况
企业应披露历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块等。
二、财务报表的编制基础
本财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》/《企业会计制度》及企业会计准则的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
三、重要会计政策、会计估计的说明
（一）公司目前执行的会计准则和会计制度
本公司执行《企业会计制度》及企业会计准则及其补充规定。
（二）会计年度
本公司会计年度从公历每年一月一日至十二月三十一日止。
【注：企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制期间；境外子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，须说明是否进行调整。】
（三）记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
（四）记账基础和计价原则。本公司以权责发生制为记账基础,以实际成本为计价原则。各项财产在取得时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。
（五）外币业务的核算方法及折算方法。
说明外币业务的折算，汇兑损益的处理方法，以及外币报表折算差额的处理方法。
（六）现金及现金等价物的确定标准
（七）短期投资
说明短期投资计价及其收益确认方法，短期投资跌价准备的确认标准、计提方法。
（八）应收款项
说明应收款项确认为坏账的标准，坏账损失的核算方法，坏账准备的计提方法和计提比例，以及应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法。
（九）存货
说明存货的分类，取得和发出的计价方法和计量基础，存货的盘存制度以及低值易耗品和包装物的摊销方法，存货跌价准备的确认标准、可变现净值的确定依据、减值准备计提方法。
（十）长期投资
说明长期股权投资计价及收益确认方法，长期股权投资的核算方法，股权投资差额的摊销方法和期限；长期债权投资计价及收益确认方法，债券投资溢价或折价的摊销方法；长期投资减值准备的确认标准、计提方法。
（十一）委托贷款
说明委托贷款计价、利息确认方法，委托贷款减值准备的确认标准、计提方法，以及委托贷款的保全措施。
（十二）固定资产
说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，固定资产后续支出的会计处理方法，固定资产减值准备的确认标准、计提方法。
（十三）在建工程
说明在建工程结转为固定资产的标准，结转为固定资产的标准和时点,在建工程减值准备的确认标准、计提方法。
（十四）无形资产
说明无形资产的确认、计价方法、摊销方法、摊销年限，无形资产减值准备的确认标准、计提方法。
（十五）长期待摊费用
说明长期待摊费用的内容、摊销方法、摊销年限。
（十六）应付债券
说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。
（十七）借款费用
说明借款费用资本化与费用化的原则、条件，资本化金额的确定方法。
（十八）预计负债
说明预计负债确认标准和计量方法。
（十九）递延收益
说明递延收益的内容和摊销方法。
（二十）收入确认原则
说明各类收入的确认原则。
（二十一）建造合同
说明建造合同收入、支出的确认原则和会计处理方法。
（二十二）租赁
说明租赁的分类、经营租赁会计处理方法、融资租赁的判断标准和会计处理方法。
（二十三）所得税的会计处理方法
说明所得税的会计处理方法，所得税汇算清缴的方式，合并纳税情况。
四、会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正
（一）会计政策变更情况
应说明如下内容：
1.会计政策变更的性质、内容和原因。包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。
2.当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。
3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
（二）会计估计变更情况
应说明如下内容：
1.会计估计变更的内容和原因。
2.对当期和未来期间的影响数。
3. 会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
其中：对减值准备、固定资产折旧等重要会计政策和会计估计的变更情况应详细披露。
（三）前期重大会计差错更正情况
应说明如下内容：
1.前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。
2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的试点、具体更正情况。
五、合并财务报表重要项目的说明
（一）货币资金
项　目
期末余额
期初余额
原币
金额
折算
汇率
折合
人民币
原币
金额
折算
汇率
折合
人民币
现金

其中：人民币

美元

　　　港币

银行存款

其中：人民币

美元

　　　港币

其他货币资金

其中：人民币

美元

　　　港币

合　计

（二）短期投资
项 目
期末数
期初数
账面余额
跌价准备
账面余额
跌价准备
股权投资

其中：股票投资

债券投资

1．国债投资

2．其他债券投资

基金投资

其他短期投资

合 计

（三）应收款项
1.应收票据
票据种类
期末余额
期初余额
银行承兑汇票

商业承兑汇票

合 计

2.应收款项
（1）应收款项
项 目
期末数
期初数
期末余额
坏账准备
期初余额
坏账准备
应收账款

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合 计

预付账款

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合 计

其他应收款

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合 计

长期应收款

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合 计

（2）采用个别认定法全额计提坏账准备或未计提坏账准备的应收款项
项目
单位名称
账面余额
计提金额
账　龄
计提或未计提
依据或原因
一、应收账款

1.

2.

3.

合计

二、其他应收款

1.

2.

3.

合计

三、预付账款

1.

2.

3.

合计

四、长期应收款

1.

2.

3.

合　计

（3）采用比例法计提坏账准备的，未按照计提比例足额提取坏账准备的原因为。
（4）本期坏账准备转回金额为 元，其中正常经营活动收回的应收款项坏账准备 元，其他原因转回的应收款项坏账准备 元。
（5）账龄超过1年未收回的预付账款的原因为。
（6）本期实际冲销的应收款项金额为 元，性质为 ，原因为 ，其中实际冲销的关联交易产生的应收款项金额为 元。
（7）逾期应收票据转入应收账款情况
单位名称
金额
逾期情况

合　计

注:逐笔说明逾期应收票据转入应收账款的情况。
（8）预付账款转入其他应收款情况
单位名称
金额
逾期情况

合　计

注:逐笔说明预付账款转入其他应收款的情况。
（四）存货
1.存货余额
项 目
期末余额
期初余额
原材料

自制半成品及在产品（在研品）

库存商品（产成品）

周转材料（包装物、低值易耗品等）

消耗性生物资产

建造合同形成的资产

其他

合 计

2.存货跌价准备金额
存货种类
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
原材料

自制半成品及在产品（在研品）

库存商品（产成品）

周转材料（包装物、低值易耗品等）

消耗性生物资产

建造合同形成的资产

其他

合 计

（五）其他流动资产
项 目
期末余额
期初余额
1.

……

合 计

（六）长期股权投资
1.长期股权投资
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
长期股权投资

其中：对子公司投资

对其他企业投资

2.影响重大的股权投资
被投资单位
期末余额
期初余额

……

合 计

注:被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。
（七）长期债权投资
1.长期债权投资
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
长期债权投资

其中：国债投资

可转换公司债券投资

2.长期债券投资期末余额及最大的前10项
债券种类
面值
年利率（%）
初始投资成本
到期日
本期
利息
累计应收利息
累计已收利息
期末
余额
期末净额
合计

其中：1.

2.

……

10.

（八）固定资产
1.固定资产明细
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
一、原价合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

土地资产

……

二、累计折旧合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

土地资产

……

三、固定减值准备累计金额合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

土地资产

……

四、固定资产账面价值合计

其中：房屋、建筑物

---
---

机器设备

---
---

运输工具

---
---

土地资产

---
---

……

2.已提足折旧尚在使用、暂时闲置、本期报废的固定资产情况
固定资产类别
已提足折旧
在用部分原价
暂时闲置
部分原价
本期报废
原价
净值
净损失
土地资产

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

其他

合　计

3.准备近期出售的固定资产
固定资产名称
账面价值
公允价值
预计处置费用
预计处置时间

4．本期增加的固定资产中由在建工程转入的金额为 元。
5．本期增加的累计折旧中，本期计提的折旧费用 元。
（九）在建工程
工程名称
预
算
数
工程投入占预算比例（%）
期初数
本期增加
本期减少　
期末数
资金
来源
余额
利息资本化金额
减值
准备
金额
其中：利息资本化金额
金额
其中：转增固定资产
余额
利息资本化金额
减值
准备
合 计

—

—
其中：1.

2.

……

10.　

注：分项披露在建工程期末余额最大的前10项。
（十）无形资产
1.无形资产明细
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
一、原价合计

1.

……

二、累计摊销额合计

1.

……

三、无形资产减值准备累计金额合计

1.

……

四、无形资产账面价值合计

1.

……

合 计

2．本期研究开发支出金额为 元，其中计入当期损益 元，确认为无形资产的 元。
（十一）长期待摊费用
种 类
原始
成本
期初余额
本期
增加
本期减少
期末余额
剩余摊销
年限
金额
其中：本期摊销
合 计

其中：1.

2.

……

10.

注：分项披露长期待摊费用期末余额最大的前10项。
（十二）所有权受到限制的资产
1．所有权受到限制的资产
所有权受到限制的资产
期初账面价值
本期增加
本期减少
期末账面价值
一、用于担保的资产

1.

……

二、其他原因造成所有权受到限制的资产

1.

……

合 计

2．资产所有权受到限制的原因为 。

（十三）其他长期资产
项目名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额

合　计

注：施工企业应披露临时设施原价、累计摊销额以及清理情况。
（十四）短期借款和长期借款
1.借款类别
项 目
短期借款
长期借款
期末余额
期初余额
期末余额
期初余额
信用借款

抵押借款

质押借款

保证借款

合 计

2.已到期未偿还的借款
贷款单位
贷款金额
贷款利率
贷款资金用途
未按期偿还原因
预计还款期
期后还款金额
期后还款日期

合　计

（十五）应付款项
1.应付账款及其他应付款
项目
期末余额
期初余额
应付账款

其中：3年以上

其他应付款

其中：3年以上

合　计

2．三年以上应付账款未付款原因 为。三年以上的其他应付款未付款原因为。
3.预收款项
项目
期末余额
期初余额
预收账款

其中：1年以上

4．一年以上预收账款未结转收入的原因为 。
（十六）应付职工薪酬
项 目
期初余额
本期增加
本期支付
期末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴

二、职工福利费

三、社会保险费

其中：1.医疗保险费

2.基本养老保险费

3.年金缴费

4.失业保险费

5.工伤保险费

6.生育保险费

四、住房公积金

五、工会经费和职工教育经费

六、非货币性福利

七、因解除劳动关系给予的补偿

八、其他

合 计

注：1.尚未执行新《企业会计准则》的企业只填本表的一、二项。
注：2.说明企业本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。
（十七）其他流动负债
项 目
期末余额
期初余额

合 计

（十八）长期应付款
项 目
期末账面价值
期初账面价值
1.

……

合 计

（十九）应付债券
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
1.

……

合 计

（二十）专项应付款
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
合 计

其中：1.

2.

……

5.

（二十一）实收资本
投资者名称
期初余额
本期
增加
本期
减少
期末余额
投资金额
所占比例（%）
投资金额
所占比例（%）

合 计

注:如果报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
（二十二）资本公积
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
变动原因、依据
资本溢价

接受捐赠非现金资产准备

股权投资准备

拨款转入

外币资本折算差额

资产评估增值准备

其他资本公积

合 计

（二十三）盈余公积
项 目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
变动原因、依据
法定盈余公积金

任意盈余公积金

储备基金

企业发展基金

其他

合 计

（二十四）未分配利润
项 目
金额
上期期末余额

加：期初未分配利润调整数

其中：会计政策变更

重大会计差错

其他调整因素

本期期初余额

本期增加数

其中：本期净利润转入

其他增加

本期减少数

其中：本期提取盈余公积数

本期分配现金股利数

本期分配股票股利数

其他减少

本期期末余额

其中：董事会已批准的现金股利数

注:合并财务报表与母公司未分配利润不一致的，应分类予以说明。
（二十五）主营业务收入
项 目
本期发生额
上期发生额

合 计

（二十六）主营业务成本
项 目
本期发生额
上期发生额

合 计

（二十七）其他业务利润
项 目
本期发生额
上期发生额
其他业务收入

其他业务支出

合 计

（二十八）投资收益
产生投资收益的来源
本期发生额
上期发生额

合 计

注:按照权益法核算的长期股权投资，直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的原因为。

（二十九）营业外收入
项 目
本期发生额
上期发生额
1.非流动资产处置利得

其中：固定资产处置利得

无形资产处置利得

在建工程出自利得

其他

2.非货币性资产交换利得

3.债务重组利得

4.政府补助

5.盘盈利得

6.捐赠利得

7.违约赔偿收入

合 计

（三十）补贴收入
项 目
金额
来源和
依据
相关批准
文件
批准
机关
文件时效
本期数
上期数

（三十一）营业外支出
项 目
本期发生额
上期发生额
1.非流动资产处置损失

其中：固定资产处置损失

无形资产处置损失

在建工程处置损失

其他

2.非货币性资产交换损失

3.债务重组损失

4.公益性捐赠支出

5.非常损失

6.盘亏损失

合 计

六、或有事项的说明
（一）担保情况
注：担保性质包括贷款担保、履约担保、贸易融资担保等其他担保。
（二）本期涉及诉讼案件情况
（三）或有负债情况
项 　 目
预计产生的财务影响
无法预计的理由
获得补偿的可能性
对外担保

未决仲裁

其　他

合　计

注：如果或有事项很可能给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。
七、资产负债表日后事项的说明
应说明资产负债表日后股票和债券的发行、对某个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等重要非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。
八、关联方关系及其交易
1.本公司的母公司有关信息
母公司名称
注册地
业务性质
注册资本
本期
上期

注：1.母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方名称及上述信息。
注：2.母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。
2.母公司对本公司的持股比例
项目
期初数
本期增加数
本期减少数
期末数
持股比例

3.本公司的子公司情况
子公司名称
注册地
业务性质
注册资本
本公司合计持股比例
本期
上期
本期
上期

注：大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，但所属重要子企业不分级次全部披露。
4.本公司的合营企业及联营企业情况
被投资单位名称　
注册地　
业务性质　
本企业持股比例　
期末资产总额
期末负债总额
期末权益总额
本期营业
收入总额
本期
净利润
一、合营企业

…..

二、联营企业

……

5. 3.关联方交易(单位： )
(1)购销交易
交易类型
企业名称
关联方关系性质
交易金额
交易金额占公司同类交易总额的比例
未结算项目金额
未结算项目金额坏账准备金额
定价政策
一、购买商品、接受劳务的关联交易

二、销售商品、提供劳务的关联交易

（2）关联方担保事项
担保单位
被担保单位
被担保单位性质
期末担保总额
担保期
被担保单位现状

（3）关联方往来余额情况
项目和单位
期末余额
占该项目总额的比例（%）

九、重要资产转让及其出售的说明
说明报告期内发生资产置换、转让及出售行为的，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对企业财务状况、经营成果的影响等。
十、企业合并、分立等事项说明
应说明如下内容：
1.应披露本期企业新设、收购、兼并、破产、转让等重大资产重组事项。
2.对于执行新会计准则的企业，应当按照企业合并准则，分别同一控制和非同一控制披露合并企业的有关信息。
十一、非货币性资产交换和债务重组的说明
（一）非货币性资产交换
应当说明如下内容:
1.换入资产、换出资产的类别。
2.换入资产成本的确定方式。
3.换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。
（二）债务重组
1.债务人应当说明如下内容:
(1)债务重组方式。
(2)确认的债务重组利得总额及债务重组损失总额。
(3)将债务（债权）转为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额。
(4)或有应付及应付金额。
(5)债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务（债权）转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。
2.债权人应当说明如下内容：
(1)债务重组方式；
(2)确认的债务重组损失总额；
(3)债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例；
(4)或有应收金额。
十二、财务报表的批准
说明年度财务报表经公司董事会（总经理办公会）或类似机构批准的情况。
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