《审计学》第04部分作业参考答案.doc

《审计学》第四部分习题参考答案

第十五章 验 资 （15）
一、 判断题
1、验资是我国法律赋予注册会计师的一项法定业务。（ V ）
2、验资的含义仅仅指对企业投入资本或注册资本的验证。（ X ）
3、如果委托人不提供必要的验资资料，注册会计师可以拒绝接受委托。（ V ）
4、按规定合资企业的中方投资者以场地使用仅投资的，在合营期内不得调整其计价标准。（ V ）
5、中外合资企业在合营期内不得以任何方式变更其注册资本。（ X ）
6、对新成立企业的验资结论中，应当说明投资各方的出资是否遵守投资协议，有无违约行为。
（ V ）
一、 单项选择题、
1、根据我国有关企业法规规定，企业的实收资本应当与（ B ）保持一致。
A、投入资本 B注册资本 C、投资总额 D、法定资本
2、验证投资者投入资产的计价时，如果注册会计师无法确定其价值的资产，应以（ B ）为依据。
A、投资各方商定的价格 B、资产评估机构确认的价格 C、投资者申报的价格 D、A或B均可
3、下列（ C ）可以作为验资报告的附件。
A、验资约定书 B、验资工作计划 C、所有者权益和资产负债验证过程表 D、A和C
4、对于新成立的企业来说，验资的对象主要是（ A ）项目。
A、投入资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润
5、一般情况下，关于验资对象，下列说法中正确的是（ A ）。
A、验证注册资本 B、验证所有者权益 C、验证投资总额 D、验证资产、负债和所有者权益

二、 多项选择题
1、对于已进入生产经营阶段的企业，验资的范围包括以下（A.B.C.D.E）项目。
A、投入资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润 E、资产和负债
2、验资的主要作用表现为以下（ A.B.C ）等方面。
A、保证企业资本的真实性 B、正确界定企业产权关系 C、规范企业投资行为
D、监督企业合法经营 E、达到资本保全
3、验资报告的附件主要包括（ B.C.D ）。
A、被审验单位基本情况表 B、注册资本实收情况明细表 C、验资事项说明
D、有关项目的明细表 E、验资工作计划
4、下列各有关项目中，（A.B.C.D.E）可以作为注册会计师的验资依据。
A、 国家有关企业投资法规 B、财务会计制度 C、企业批准证书
D、投资协议或合同 E、企业章程
5、接受验资委托阶段的主要工作包括（ A.B.C ）。
A、签订验资约定书 B、商定收费标准及双方的责任 C、拟定验资工作计划
D、填制被审验单位基本情况表 E、编写验资报告草案
四、计算与分析题
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。
注册会计师验资审查有关投入资本的记录为：
（1）甲公司垫付合资企业原料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
（2）甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，货记“其他应付款——甲公司”。
（3）甲公司汇来人民币10万元，借记“银行存款”，货记“其他应付款——甲公司”。
（4）工程完工决算150万元。借记“固定资产”，货记“其他应付款——建筑公司”。
（5）完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，货记“实收资本”。
（6）合资企业支付建筑公司工程尾数30万。借记“其他应付款——建筑公司”，货记“银行存款”。
[要求] 根据上述资料，分析中方投资并提出验资意见。
解答：
（1）通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
（2）完工固定资产转作中方投资要在合同中加以规定，并经合资企业验收。
（3）由以上可知，中方实际投资为140万元。（原材料10万元＋工程款120万元＋人民币汇款
10万元）
（4）合资企业以自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款－甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。注册会计师应建议企业补投。
五、简答题
1. 注册会计师接受验资委托时，有何要求？
解答：注册会计师接受验资委托时应做到：
（1）对会计账目不健全的被验资单位，注册会计师应要求其补充和完善。
（2）对没有建立会计账目，不能提供应有验资资料的，注册会计师应在进行实地验资之前首先应
提请其建立会计账目和必要的内部管理系统。
（3）对未设置会计账目和不提供应有验资资料的被验资单位，注册会计师可以拒绝接受委托。

2. 简述注册会计师执行验资业务的主要内容和方法。
解答：验资即对被审验单位所有者权益及资产负债项目进行检查，以确认所有者权益或注册资本的真实性和合法性。首先对资产和负债的有关项目进行检查。方法可采用对资产和负债的审计方法。并初步核实所有者权益的数额；对资产项目应采用资产评估办法和依据进行评估，确认其实际价值；对记录投资来源的出资手续和会计记录进行检查，确定投入资本的真实、合法性，重点查出资数额和比例、出资方式、资产计价或评估报告、出资期限的真实性；检查留存收益的相关凭证、账目和其他文件。
投入资本和留存收益的审查可比照所有者权益审计。在以上审计中，通常采用审阅、核对、实地盘点、向投资者函证等审计方法，检查范围和深度根据实际情况定，但要比会计报表审计简捷一些。
第十六章 资产评估（16）
一、判断题
１、资产评估是注册评估师的法定业务，其他人员不得从事资产评估。（ V ）
２、国家规定在国有资产发生产权变动时必须进行资产价值评估。（ V ）
３、注册会计师的国有资产评估报告必须经国有资产管理机关的认可。（ V ）
４、收益现值法只能用于对企业整体资产的价值评估，不能用于评估单项资产价值。（ X ）
５、运用重置成本法评估资产价值时，应扣除的有形损耗价值就是财务会计核算中所确定的折旧额，所以比较适合于对单项资产价值评估。（ X ）
二、 单项选择题
１、凡占有国有资产的单位，在下列情况下，应进行资产评估。（ A ）
Ａ、资产出租或出售 Ｂ、企业会计制度改革 Ｃ、年终结账 Ｄ、短期投资
２、国有资产评估的主体就是执行资产评估工作的单位，主要是（ C ）。
Ａ、会计师事务所 Ｂ、国有资产管理局Ｃ、具有国有资产评估资格证书的单位 Ｄ、Ａ和Ｃ
３、资产评估的原则不包括（ D ）。
Ａ、独立性 Ｂ、真实性 Ｃ、科学性 Ｄ、成本与市价孰低
４、（ C ）评估方法主要适合于对没有独立收益又难找到市场参照物的单项资产价值的评估。
Ａ、收益现值法 Ｂ、现行市价法 Ｃ、重置成本法 Ｄ、清算价格法
５、在重置成本法下，对下列各项损耗中（　C　）一般不予考虑，因为在确定重置全价时已考虑了这一因素。 Ａ、有形损耗 Ｂ、效能损耗 Ｃ、价值损耗 Ｄ、经济性损耗
６、国有资产评估报告应包括（ A ）。
A、评估后企业的资产负债情况 B、对评估企业生产经营状况的评价
C、对评估企业资产管理状况的评价 D、对评估企业投资效益的评价
三、多项选择题
1、占有国有资产的单位发生下列（A.B.C.D）情况之一时，必须进行资产评估。
Ａ、资产出租或出售 Ｂ、企业兼并 Ｃ、实行股份经营
Ｄ、经营性资产与非经营性资产之间转变 Ｅ、年终结账
２、 资产评估是一种市场化、动态性的估价活动，进行资产评估时，应严格遵守（A.B.D.E）等
原则。
Ａ、真实性 Ｂ、科学性 Ｃ、成本与市价孰低 Ｄ、独立性 Ｅ、有效性
３、国有资产评估的法定程序由（ B.C.D.E ）等阶段组成。
Ａ、接受委托 Ｂ、申报立项 Ｃ、资产清查 Ｄ、评定估算 Ｅ、验证确认
4、资产评估常用的方法主要是（　A.B.C　）。
Ａ、收益现值法 Ｂ、重置成本法 Ｃ、现行市价法 Ｄ、年金折现法 Ｅ、历史成本法
5、在企业破产、停业等情况下，决定清算价格的因素主要有（A.B.C.D）。
Ａ、是否拥有资产处置权 Ｂ、处置资产的方式 Ｃ、清理费用 D、拍卖期限 Ｅ、利率政策
四、计算与分析题
１、［资料］现有一台机床需要进行价值评估，这种机床目前市场售价为35000 元，
购入运杂费为500元，安装材料费为300元，安装人工费为500元，该类机
床采购、安装所发生的间接费用约占直接成本的６％，该机床账面已使用
15年，估计尚可使用８年，其利用率为80％，预计净残值为重置全价的５％。
［要求］按重置成本法确定该机床的价值（假定没有效能损耗和经济性损耗）。
解答：（1）计算该机床的重置全价（单位：元）
直接成本：
买价 35000
运杂费 500
安装材料 300
安装人工 500
小计 36300
间接成本： 36300X6％） 2178
合 计 38478
该机床的重置全价为38478元
（2）计算该机床的有形损耗：
资产的有形损耗＝〔（重置全价－净残值）/总使用年限〕X 实际已使用年限
＝[(38478–38487X5％)/[(15X80％)+8] X (15X80％)＝21932.46(元)
（3）计算该机床的重置成本：
资产的重置成本＝资产的重置全价－有形损耗－效能损耗－经济性损耗
＝38487-21932.46 ＝ 16545.54（元）
２、［资料］1989年5月购入的一台机床，价值为500 000元，2003年２月对该资产进行评估，已知评估日该类资产比购买时物价上涨40％，资产损耗为360 000元。
［要求］估算该资产的现行市价。
解答： 资产的现行市价＝原始价值X评估日定基物价指数－损耗价值
＝500 000X(1+40％)－360 000＝340 000（元）
五、简答题
1. 简述注册会计师评定估算资产价值的工作步骤。
解答：评定估算资产价值是根据评估的特定目的和所掌握的资料，选择适当的评估标准和方法，对待评估资产的价值进行具体计算和判断，最后得出资产评估的结论。其工作步骤为：
（1）划分资产类别。企业资产的类别一般可划分为流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、递延资产及其他资产等大类。
（2）准确进行评定。评估小组依据资产清查所掌握的资料。对待评估资产的具体情况做出准确评定，取得比较客观的数据资料，作为估算资产价格的依据。
（3）估算资产价格。评估小组在资产状况进行准确评定后，可运用所收集到的各类资产信息资料以及有关的经济技术财务指标，根据评估的特定目的，采用收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法等不同的方法，计算各类资产的现行价格。
2. 简述效能损耗的估算方法。
解答：效能损耗这种估算方法是通过选择一项技术先进的的资产作为参照物，将被评估资产产出的产品成本与参照物生产的产品成本进行比较，其差额就是效能损耗。具体计算时，可以假定效能损耗在被评估资产尚可使用的年限内，每年的发生额是相等的，将每年的损耗额乘年金现值系数就是损耗的现值总额。具体计算公式：
效能损耗＝被评估资产年产品生产成本超支额X年金现值系数
第十七章 会计咨询、会计服务业务（17）
一、判断题
1、会计咨询业务与审计业务都是民间审计组织的法定业务。（ X ）
2、注册会计师受托办理资产评估从其性质上看也属于会计咨询业务。（ V ）
3、会计咨询业务与审计验证业务的不同在于注册会计师不须与委托人签订约定书。（ X ）
4、会计咨询的收费应以咨询服务成果的大小决定收费标准的高低。（ X ）
二、单项选择题
1、会计咨询业务的主要职业特点是（ D ）。
A、 有偿性 B、自愿性 C、参谋性 D、创造性
2、合营企业如果延长合同期限，应当办理（ D ）。
A、可行性论证 B、修改合同章程 C、变更企业名称 D、变更登记
3、设立股份有限公司可以按（ D ）方式。
A、发起方式 B、定向募集方式 C、社会募集方式 D、A和B
4、采用（ A ）方式设立股份有限公司可以不办理筹建登记。
A、发起方式 B、定向募集方式 C、社会募集方式 D、B和C
三、多项选择题
1、会计咨询作为一项特殊的智力服务工作，其主要特点表现为（B.C.D.E）。
A、参谋性 B、科学性 C、独立性 D、客观性 E、创造性
2、从企业角度进行的投资可行性研究的财务分析主要包括（A.B.D.E）等方面。
A、总投资估算 B、项目资金筹措分析 C、盈亏平衡分析
D、生产总成本估算 E、财务效益分析
3、注册会计师为企业提供会计服务的主要内容是（ A.B.D ）。
A、编制会计报表 B、代理记账 C、技术管理咨询
D、纳税代理 E、可行性研究
四、简答题
1. 为什么说协作性是会计咨询的一个重要特点？
解答：会计咨询过程是注册会计师与委托单位管理人员密切配合、协同工作的过程。管理人员提出问题，给注册会计师一定的时间进行调查研究以做出判断，然后交流，寻找解决问题的途径和方法。这项工作需要双方的协调配合。良好的协作交往能力是开展咨询服务必备的基本素质和要求。咨询小组应虚心听取委托单位管理人员意见，认真、虚心，不徇私情，揭露企业存在的问题要以诚相见。因此，协作性是会计咨询的一个重要特点。
2. 从注册会计师的职业特点来看，开展会计咨询业务应注意哪些问题？
解答：从注册会计师的职业特点来看，开展会计咨询意应注意以下问题；
（1）一般不宜由同一位注册会计师向同一委托人提供会计咨询和审计业务，即不能把两种不相容的服务结合起来，这就是所谓“职业内部的专业化”。否则，可能损害民间审计在社会经济监督体系中的形象和地位。（2）在咨询服务中发现委托单位非法事件的证据时，应立即提醒委托单位注意改正。而且从对未审计报表的潜在责任出发，避免被误解其会计咨询业务代行了审计职能。须在约定书中明确会计咨询的范围、性质，在咨询报告中要注明有关会计报表未经审计以及不对会计报表发表意见。（3）对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，不得就其可实现程度做出保证。但咨询业务中不限制协助委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。（4）咨询中避免直接承担管理决策责任，不得代行委托单位的管理职能。如果接受代委托单位编制会计报表，则承担该服务业务的注册会计师无权对委托单位的会计报表直接签署审计评价意见。(5)收费不能以成果大小为依据，原则上应以工作量大小和专业技术要求的高低为主要依据，也不得以降低收费来招揽业务。

18