餐饮行业会计做账流程.doc

一、餐饮行业会计做账流程： 
首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本;先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本;等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。
　　1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。
　　如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。
　　煤气，可记入“营业费用--燃气费”。
　　2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本;如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。
　　3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。
　　一般情况，工资要先计提。
　　4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。
　　5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。
　　6.入库时，分录：
　　借：主营业务成本/原材料/库存商品
　　贷：应付帐款--**公司
　　付款时：
　　贷：应付帐款--**公司
　　贷：银行存款/现金
　　不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。
　　(2)餐饮业会计分录：
　　1、平时记收入(分类：菜品、酒水、香烟等等)，费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。
　　2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账
　　借：原材料
　　贷：现金(或银行存款)
　　3、根据制作间领料出库单入账
　　借：营业成本
　　贷：原材料
　　4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账
　　借：营业成本(红字)
　　贷：原材料(红字)
　　5、结转成本(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数)
　　借：本年利润
　　贷：营业成本
　　6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。
　　借：营业成本
　　贷：原材料
　　餐饮业属缴纳的税金为营业税，故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等)
　　取得营业收入时：
　　借：现金\银行存款
　　贷：主营业务收入
　　购买材料\支付工资以及其他费用时：
　　借：营业费用-二级科目
　　贷：现金
　　月末结转成本费用时：
　　借：本年利润
　　贷：营业费用
　　月末结转营业收入：
　　借：主营业务收入
　　贷：本年利润
　　结转本年利润：
　　盈利时：
　　借：本年利润
　　贷：利润分配
　　亏损时：
　　借：利润分配
　　贷：本年利润
　　下月初去税局报税：

　　是以利润*相应税率申报缴纳。
　　(3)餐饮业成本核算：
　　日常成本核算的主要程序是：
　　1、厨房当天需要直接采购领用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜)必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。
　　2、厨房到仓库领用的原材料(干货、调味品、食品等)，由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。
　　3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。
　　4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。
　　5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。
　　6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。做好成本分析，堵塞浪费现象。
　　7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润!
8、餐饮业成本，大致有以下几例公式： 
本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料 成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量）） 毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％ 销售价格＝原料成本／（１－毛利率） 销售价格＝原料成本＋毛利额 或 
销售价格＝原料成本＊（１＋加成率） 或 
销售价格＝原料成本＋加成额 加成率＝毛利率／（１－毛利率） 毛利率＝加成率／（１＋加成率） 
原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价） 净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量 
净料单价＝净料价值／净料数量。  会计|酒店财务管理|做账
二、餐饮行业会计分录：
餐饮业会计分录大全
1.投资者投入资本或股本时：
借：银行存款/固定资产/原材料/库存商品
应交税费——增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积——资本溢价（股本溢价）
2.定资产装修时：
借：在建工程
贷：银行存款
借：固定资产——装修
贷：在建工程
在后续期间应采用合理的方法计提折旧。
第二次装修时，应将第一次装修为折旧完的余额一次性转入营业外支出：
借：营业外支出
贷：固定资产——装修
3.在开业期发生的其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
4.酒店的资产——固定资产、存货、低值易耗品等 
原材料可按计划成本也可按实际成本
按实际成本发料可用的发出计价法有两种：
1．个别计价法
2．加权平均法
借：原材料——食品原材料（清选户）
贷：原材料——食品原材料
银行存款
有下脚料净料单价=（清选整理前原材料成本-下脚料金额）/清选整理后净料重量
其中有一种单价没有资料净料单价=（清选整理前原材料成本-其他净料成本之和）/该种净料的重量
无可作价的下脚料净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量
成本系数法
成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料单位成本
某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本*成本系数
借：委托加工物资
或原材料——委托加工原材料
贷：银行存款
库存现金
借：原材料——某类加工成品
原材料——某类剩余材料
贷：委托加工物资
或原材料——委托委托加工原材料
燃料有三种办法：
1．实际耗用法
2．定额耗用法
3．倒挤耗用法
借：主营业务成本
管理费用（其他部门领用）
贷：原材料——燃料
物料用品：办公用品,小纪念品
预付订金
借：预付货款
贷：银行存款
借：原材料——物料用品
贷：预付货款
借：预付货款
贷：银行存款
预先订货发货后托收承付
借：原材料——物料用品
贷：应付账款
或银行存款
领用时
借：管理费用
销售费用
贷：原材料——物料用品
包装物
借：周转材料——包装物
贷：银行存款
应付票据 应付账款
随货物购进包装物不用单独核算价格包含在购进货物中
啤酒瓶等包装物的回收一企业自行回收复用
二代其他单位回收,自行复用包装物回收,视同包装物购进其核算与单独购进相同因不属于本企业所有在备查薄中登记在'其他应收款'中核算
打包的饭盒近期结转
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
随同食品出售单独计价
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业成本
贷：周转材料——包装物
借：低值易耗品
贷：银行存款
低值易耗品的摊销
一次摊销法
借：管理费用
销售费用
贷：低值易耗品
分次摊销法
借：低值易耗品——在用
贷：低值易耗品——在库
借：销售费用
管理费用
贷：低值易耗品——摊销
借：低值易耗品——摊销
贷：低值易品——在用
低值易品的修理
借：管理费用
销售费用
贷：银行存款
报废摊销如有残料
借：原材料
库存现金
银行存款
贷：销售费用
管理费用
固定资产
1．外购
借：固定资产
贷：银行存款
2．自行建造
借：预付账款
贷：银行存款
借：固定资产
贷：预付账款
3．投资者投入
借：固定资产
贷：实收资本
4．租入
预付租金
借：其他应收款
贷：银行存款
摊销
借：管理费用
销售费用
贷：其他应收款
盘盈入账价值=同类固定资产市场价格-估计新旧程度的折旧
处置
借：固定资产清理
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
收入
借：原材料
银行存款
其他应收款——赔款
贷：固定资产清理
净收益
筹建期
借：固定资产清理
贷：管理费用——开办费
生产经营期
借：固定资产清理
贷：营业外收入
净损失
筹建期
借：管理费用——开办费
贷：固定资产清理
生产经营期
借：营业外支出——非常损失
——处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
经营性租出固定资产
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
银行存款
借：银行存款
贷：其他业务收入
固定资产的折旧方法
平均年限法（直线法）,工作量法,年数总和法和双倍余额递减法折旧法一经选定不得随意变更
借：管理费用
销售费用
其他业务成本
在建工程
贷：累计折旧
餐饮业务销售货款的结算方式：
1．柜台统一售票
2．服务员开票
3．先就餐后结算
4．一手交钱一手交货
食品交服务员销售时,由产销双方登记数量,业务终了时,由服务员进行盘存核对,其计算公式如下：
销售数量=上班结存+本班生产或提货—班末结存
应收回的销售金额=销售数量*单价
固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固定支出,如房租,员工工资,管理费用等
变动开支是指有客人入住房间后,耗用的水,电及消耗品的合计数,当客房收入=固定开支+变动开支时,就是这间宾馆和旅店的保本点.因为[客房收入=房价*开房数量,变动开支=变动开支*开房数量,那么,保本开房率为
保本开房率=保本开房量/（实有房间数量*30）
保本开房量=固定开支/（房价-变动开支）
发出原材料
借：主营业务成本
贷：原材料
1．永续盘存制
耗用原材料成本=厨房月初结存额+本月领用额-厨房月末盘存额
厨房月初存额和本月领用额,可以从原材料或主营业务成本账户的有关项目中求得,厨房月末盘存额按盘存表计算对在制品,制成品有的要按配料定额和账面价折合计算,财会部门将月末剩余半成品和待售产成品盘存表代替退料单不移动厨房实物作假退料处理
2．实地盘存制
本月耗用原材料成本=原材料月初仓库和厨房结存额+本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额
原材料成本包括餐饮产品的主料,配料,调料和这些原料的合理损耗.在价值构成上,包括原材料的买价,运杂费,仓储费用以及相关税金,主料,配料是构成餐饮产品成本的主体,必须首先从核算主料,配料成本做起,未加工处理的原料称为毛料,加工处理后的原料称为净料
1．生料单位成本=（毛料总值-下脚料总值-废料总值）/净料重量
2．无味半制成品成本=（毛料总值-下脚料总值-废料总值）/无味半制成品重量
调味半制成品成本=（毛料总值-下脚料总值-废料总值+调味品总值）/调味半制成品重量
一料一档
一种不可作价利用的下脚料
另一种下脚料可作价利用
不可作价利用半制成品单位成本=购进原材料产总成本/加工后半制成品的重量
若有可作价利用 的下脚料半制成品单位成本=（购进原材料总成本-下脚料金额）/加工后半制成品的重量
一料多档
半成品单位成本=（原材料购进总值-其他半成品价值之和）/该项半成品的重量
调味品分单一和复合
复合调味品单位成本=（调味品1成本+调味品2成本+————————————）/复合调味品总重量
调味品的生产方式,餐饮产品的生产方式有两种类型1单件2成批
单件调味成本=用料1用量*单价+用料2用量*单价+————————————
成批单个菜肴应分摊的调味品=成批生产调味品成本/制成菜肴数
菜肴制成品成本的核算
单位产品原料成本=主料成本+配料成本+调味品成本
单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资薪酬/菜肴总数
单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*（某菜肴用料成本/各种菜肴用料成本）/该种菜肴的份数
单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*（某菜肴平均制作时间/各菜肴平均制作时间之和）/该菜肴的份数
单个菜肴单位产品成本=单位产品用半成本+单位产品的人工成本
餐饮制品售价的制定
1．销售毛利率法
售价=原材料成本/（1-销售毛利率）
销售毛利率=毛利额/售价
2．成本毛利率法成本加上确定的成本毛利额计算出售价格的方法
成本毛利率=毛利额/成本价*100%
3．两种方法合用
成本毛利率=销售毛利率/（1-销售毛利率）
营业税的计算
应交税额=经营收入*适用税率
城建或教育费附加税=（实际交纳的增值税+实际交纳消费税+实际交纳的营业税）*适用税率
房产税1从价计征2从租计征
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——土地使用税
——车船税
借：应交税费——房产税
——土地使用税
——车船税
贷：银行存款
双定户的纳税又称C类纳税人定期定额缴纳营业税
1．双定户盈亏平衡法（费用测定法）
月营业额=月费用总额/（毛利率-征收率）
2．毛利率测定法经营额和毛利率受市场制约趋向平均化数税务局一视同认一年内一般不作调整
职工薪酬的核算
拨交工会组织工会经费时
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
库存现金
借：销售费用
管理费用
在建工程
贷：应付职工薪酬——医疗保险
——养老保险
——失业保险
——社会保险
——住房公积金
——基本工资
——工会经费
借：应付职工薪酬——医疗保险
——养老保险等
贷：银行存款
其他应收款（由职工个人负担的费用）
按一定比例提取坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
坏账损失确认
1．因债务人破产死亡以其破产财产或遗产偿债后,确实不能收回
2．因债务单位撤销,资不抵债或现金流量严重不足,确实不能收回
3．因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿会债务,确实无法收回
4．因债务人逾期未履行偿债义务超过3年经核查确实无偿付收回
借：坏账准备
贷：应收账款
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益
净利润=营业利润——所得税
所得税的应纳税额与营业利润存在两种差异：
1．永久性差异（不需调整）2.暂时性差异
所得税的应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 
三、餐饮行业成本会计怎么做？
一般采用“倒挤成本”的核算。
　　1、购买蔬菜、调料等制作间的用品，依据送货单、发票、验收单入账
　　借：原材料
　　贷：现金（或银行存款）
　　2、根据制作间领料出库单入账
　　借：营业成本
　　贷：原材料
　　3、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账 （假退库）
　　借：营业成本（红字）
　　贷：原材料（红字）
　　4、结转成本（营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数）
　　借：本年利润
　　贷：营业成本
　　5、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。
　　借：营业成本
　　贷：原材料

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