第一轮经济生活财政与税收复习.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,知识梳理,考,点,概览,考向定位,（1）财政,财政收入及其构成,影响财政收入的主要因素,财政支出及其构成,财政收支平衡,财政的作用,（2）税收,税收及其基本特征,增值税和个人所得税,依法纳税,1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。,2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用,、财政的基本含义,（）含义：,国家的收入和支出,（）特点,：,以,国家,为主体、凭借,政治权力,而进行的,（具有强制性）,社会产品分配,（具有社会性）,（）内容,：,国家对社会产品的分配,（）本质,：,是一种分配关系,（）目的：,国家履行对内对外职能,考点一、财政及其作用,国家预算和国家决算,（）国家预算,财政实现的主要环节,由,政府,提出并经过,法定程序,审查批准的国家年度基本,收支,计划,。一般包括中央预算和地方预算。,（）国家决算,上一年度国家预算,执行结果,的会计报告。,考点一、财政及其作用,考点一、财政及其,作用,、,国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障,财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。,、国家财政具有促进资源合理配置的作用,财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对,“,三农,”,的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。,杭州湾大桥,世界上最长的跨海大桥,116,亿元,2039.3,亿元,长江三峡大坝,世界最大的钢筋混凝土重力坝,青藏铁路,世界最长的 高原铁路,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,考点一、财政及其,作用,经济滞缓,需求不足，,通货紧缩，,物价下跌，,企业利润下降，,失业增加。,扩张性财政政策,增加经济建设支出,减少税收,刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长。,扩张性财政政策：指通过财政分配活动来增加和刺激社会的需求。手段主要是降低税率和增加财政支出。,措施,目的,、国家财,政具有促进国民经济平稳运行的作用,经济过热,需求过旺，,供给不足，,物价全面、,持续上涨，,通货膨胀。,紧缩性财政政策,减少财政支出,增加税收,抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温。,紧缩性财政政策：指通过财政分配活动来减少和抑制,社会的总需求。手段主要是增税和减少财政支出。,措施,目的,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,考点一、财政及其,作用,经济运行状况,对策,财政政策,货币政策,在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率,扩张性财政政策和积极的货币政策,经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨,减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”,减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率,紧缩性财政政策和从紧的货币政策,【,规律方法,】,判定财政政策与货币政策的具体方法,判定依据,判定方法,主体,实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策,手段,通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策,货币量,如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策,考点一、财政及其,作用,【,特别提示,】,发行国债属于扩张性的财政政策,因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。,【,特别提示,】,财政政策与货币政策的运用都是逆向调节,如果经济发展,过热,，一般采取,从紧,的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展,滞缓,，一般采取,扩张,性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。,【,特别提示,】,如何判定财政的作用,凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。,凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。,凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。,考点一、财政及其,作用,、财政收入,（）含义：,国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金,（）构成：,考点二,、财政收入,及其构成,【特别提示】税收与财政的关系,（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）,（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式,考点三、影响财政收入的主要因素,经济发展水平,分配政策,表现,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）,在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展,措施,加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长,国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高,把“蛋糕”做大,把蛋糕切好,【特别提示】财政收入是否越多越好,（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。,（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。,（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,考点,三,、影响财政收入的主要因素,、财政支出含义,、财政支出的构成,（）经济建设支出,（）科学、教育、文化、卫生事业支出,（）行政管理和国防支出,（）社会保障支出,（）债务支出,考点三、财政支出,财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。,财政收支平衡,（略有盈余或略有赤字）,支出,收入,收入,支出,财政盈余,财政赤字,1,、财政收支的三种情况：,考点四、财政收支平衡,财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。,【特别提示】,（1）财政盈余的利与弊。,利：,充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；,弊：,表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。,（2）财政赤字的利与弊。,考点四、财政收支平衡,（,2,）财政收支平衡和财政赤字,财政赤字,是指,当年,的财政支出,大于,财政收入的部分，赤字意味着要靠,借债,过日子。,赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。,必须把财政赤字控制在一定范围之内,。,国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。,财政收支平衡,是指,当年,的财政收入大于支出，,略有盈余,，或支出大于收入,略有赤字,。,考点四、财政收支平衡,考点五、税收及其基本特征,、税收的概念与理解,（,1）税收的含义：,人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是,国家,为实现其职能，凭借,政治权力,，,依法,取得财政收入的基本形式。,【特别提示】税收含义的理解,A、税收的,主体：,国家,B、税收的,目的：,实现国家职能,C、凭借的,手段：,政治权力,D、税收的,依据：,法律,E、税收的,地位：,财政收入的基本形式,F,、本质：是一种分配关系,（2）有国就有税，有税就有法,税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,考点五、税收及其基本特征,、税收基本特征及其联系,税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的,主要标志,。,决定,决定,固定性,无偿性,强制性,税收的三个基本特征间的关系：,紧密联系，不可分割,要 求,保 障,考点五、税收及其基本特征,【特别提示】,税收具有强制性，,并不意味着,纳税人不享有对纳税机关监督的权利。,税收具有无偿性，,并不意味着,国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。,税收具有固定性，,并不意味着,征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点五、税收及其基本特征,考点六、增值税和个人所得税,、税收种类,根据,征税对象,的划分，目前我国税收分成,流转税、所得税、资源税、财产税和行为税,五大类，共二十多种。,纳税人：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,（1）增值税,含义：,以生产经营中的增值额为征税对象,的一种税。,考点六、增值税和个人所得税,税率：,基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额,征收增值税的意义：,增值税只对增值额征税，,不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,特点,（2）个人所得税,含义：,是国家对个人所得征收的一种税。,征税对象：,个人所得额,考点,六,、增值税和个人所得税,个人所得税纳税人：,考点六、增值税和个人所得税,个人所得税税率：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,。,A、比例税率：,比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。,B、超额累进税率：,按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如,个人工资、薪金所得,，适用超额累进税率。,考点六、增值税和个人所得税,征收个人所得税的意义,个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,特点,考点六、增值税和个人所得税,【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用,（1）税收是组织财政收入的主要来源。,（2）税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。,（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。,（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。,1,、依法纳税是公民的基本义务,（）为什么要依法纳税必要性（,P38,步步高）,考点七、依法纳税,从税收的地位看：,税收收入是财政收入的主要来源,从我国税收的性质看：,取之于民、用之于民,从我国税收的作用看：,税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税,从公民的权利与义务的关系看：,每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务,、依法纳税是公民的基本义务,（）为什么要依法纳税。,（）怎样更好地依法纳税,从国家方面讲：,国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。,从公民方面讲：,A,、,公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，积极行使纳税人的权力,B,、,增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护国家和人民利益。,考点七、依法纳税,【特别提示】增强公民“纳税人”意识 （两个方面的意识）,“义务”意识,自觉依法诚信纳税,“权利”意识,要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,考点七、依法纳税,、违反税法的表现及其相关处理一览表,考点七、依法纳税,含义,手段,处理,联系,偷税,纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为,欺骗、隐瞒等方式,税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任,四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁,欠税,纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为,没有按时缴纳而拖欠,骗税,纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为,骗取税收优惠,抗税,纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为,暴力、威胁等手段,【,规律方法,】,判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。,实施手段,结果,行为,欺骗或者隐瞒,不缴或少缴,偷税,超越交税期限,补缴,欠税,欺骗手段获取税收优惠,不缴或少缴,骗税,暴力行为,不缴,抗税,考点七、依法纳税,