财政所专项账会计实务.doc

财政所专项会计核算实务

一、 会计科目设置
（一） 资产类（参见经费会计实务）
第102号科目 银行存款
第104号科目 暂付款
第105号科目 库存材料
第106号科目 固定资产
（二） 负债类
第201号科目 应缴预算款
第202号科目 应缴财政专户款
第203号科目 暂存款
（三） 净资产类
第301号科目 固定基金
第303号科目 结余
（四） 收入类
第401号科目 拨入专款
拨入专款是行政事业单位收到财政部门、上级主管部门或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。乡镇政府收到的专项涉及面广，数额大，政策性强。拨入专款按用途分为强农惠农富农补贴类专项资金和用于农村基础设施建设等方面的项目类专项。
依据专项资金管理要求，专项资金应专户储存，专账核算、专款专用。解释几个错误认识，专户储存不是要求一项资金开一个银行账户储存，而是只要存入单位开设的财政专户。专账核算也不是一项资金分建一本账核算，而是在专项账簿中新增一个会计科目明细核算。
我区乡镇政府专项资金统一由乡镇财政所，开设专项资金专户和惠农补贴专户集中核算管理。
为了核算拨入专项，行政事业单位应设置“拨入专款”科目，贷方登记收到的拨入专款数，借方登记缴回拨款数。平时本科目的贷方余额反映拨入专款累计数。年终结账时，对已完工的项目，将本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目的借方，结账后，本科目余额反映未冲销的拨入专项资金。未完工的项目，年终先不结账，待完工后，再结账。本科目应按资金来源和项目设置明细账，进行明细核算。专项资金的核算年终结账时，直接将“专款支出”和“拨出专款”直接专入“拨入专款”科目的借方，冲销拨入专款，不再用结余科目。
例1 某乡镇财政收到区财政局拨来通村道路建设资金50万元。
借：银行存款—项目专户（银行账号）50万元
贷：拨入专款—能村道路建设款50万元
例2 某乡镇财政收到区财政拨入农村危旧房改造资金200万元。
借：银行存款—惠农专户（银行账号）200万元
贷：拨入专款—农村危旧房改造资金200万元
例3 某乡镇财政收到区财政拨入灾害救助资金10万元。
借：银行存款10万元
贷：拨入专款—灾害救助资金10万元
（五） 支出类
第503号科目专款支出
该科目借方登记专项资金支出数，贷方登记专项资金支出收回数和项目完工向拨款单位结报后转入“拨入专款”的冲销数。平时本科目借方余额反映专项支出总额，年终反映未冲销的专项资金支出数。本科目应按专款的项目设置明细账。
例1 某乡镇财政所依据审核批准后的补助花名册，将农村危旧房改造资金200万元通过银行发放到农户补贴卡。
借：专款支出—农村危旧房改造资金200万元
贷：银行存款200万元
例2 某乡镇财政所支付某公司通村道路修建款20万元，专项会计凭某公司开据的建材等购货发票。
借：专款支出—通村道路建设资金 20万元
贷：银行存款 20万元
例3 某乡镇财政所补助某农户灾害救助款1万元。专项会计依据受灾农户申请表，政府批复、资金申领单等。
借：专款支出—灾害救助资金 1万元
贷：银行存款 1万元
第502号科目拨出专款
该科目借方登记向下级单位或项目单位拨出的经费数，贷方登记拨款收回数，平时借方余额反映拨出经费累计数，年针本科目借方余额全部转入“结余”科目，结转后，本科目无余额。
例1 某乡镇财政向村委会拨付土地整理资金50万元。
借：拨出专款—土地整理资金 50万元
贷：银行存款 50万元