第7章练习题答案.doc
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第7章 练习题答案 实务训练题参考答案 1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2╳10年1—4月发生的有关经济业务如下: (1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付。 (2)工程领用工程物资190万元。 (3)工程领用生产用A原材料一批,实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元。 (4)应付工程人员职工薪酬114万元。 (5)工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元;应从保险公司收取赔偿款5万元,该赔偿款尚未收到。 (6)以银行存款支付工程其他支出40万元。 (7)工程达到预定可使用状态并交付使用。 (8)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。 要求:编制甲公司与上述固定资产建造业务相关的会计分录。 『参考答案』 (1)借:工程物资 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234 (2)借:在建工程 190 贷:工程物资 190 (3)借:在建工程 100 贷:原材料——A原材料 100 (4)借:在建工程 114 贷:应付职工薪酬 114 (5)借:营业外支出 45 其他应收款 5 贷:在建工程 50 (6)借:在建工程 40 贷:银行存款 40 (7)借:固定资产 394 贷:在建工程 394 (8)借:原材料 10 贷:工程物资 10 2.资料:乙公司为一家上市公司,其2×09—2×13年发生的某项固定资产的业务资料如下: (1)2×09年12月12日,乙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为万元,另发生运输费等5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。 (2)2×10年12月31日,乙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为285万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2×11年12月31日,乙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。 (4)2×12年3月12日,改良工程完工并验收合格,乙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2×12年12月31日,该设备未发生减值。 (5)2×13年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,乙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。 要求:编制乙公司与上述固定资产业务相关的会计分录。 【参考答案】 (1)借:固定资产 355 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)2×10年度该设备计提的折旧额=(355-15)/10=34(万元) 借:制造费用 34 贷:累计折旧 34 (3)2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备 =(355-34)-285=36(万元) 借:资产减值损失 36 贷:固定资产减值准备 36 (4)2×11年度该设备计提的折旧额=(285-15)/9=30(万元) 借:制造费用 30 贷:累计折旧 30 (5)2×11年12月31日该设备转入改良时的会计分录 借:在建工程 255 累计折旧 64 固定资产减值准备 36 贷:固定资产 355 (6)2×12年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录 借:在建工程 25 贷:银行存款 25 借:固定资产 280 贷:在建工程 280 (7)2×12年度该设备计提的折旧额=(280-16)/8×9÷12=(万元) 借:制造费用 贷:累计折旧 (8)2×13年度该设备计提的折旧额=(280-16)/8=33(万元) 借:制造费用 33 贷:累计折旧 33 (9)处置时的账面价值=280--33=(万元) 2×13年12月31日处置该设备的会计分录: 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 280 借:银行存款 10 贷:固定资产清理 10 借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:营业外支出 贷:固定资产清理- 配套讲稿:
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