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智慧税务服务全国统一大市场建设探讨郑甫华 邓永勤 周 超内容提要：建设全国统一大市场是构建高水平社会主义市场经济体制、推动高质量发展的现实要求。税务机关通过智慧税务服务全国统一大市场建设，体现了税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，具有清晰的内在逻辑和作用机制。智慧税务助力全国统一大市场形成和运行，还存在一些制度、技术、文化方面的现实堵点。本文对这些现实堵点及其成因进行分析，提出了平衡三大关系、重塑制度规则、融合数据要素、赋能应用场景、转变发展理念的对策建议。关键词：全国统一大市场 智慧税务 生产要素中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)06-0037-06面对新冠病毒感染疫情跌宕反复下复杂多变的国内外经济形势，2022 年 3 月 25 日发布的中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见（以下简称意见）作出了“从全局和战略高度加快建设全国统一大市场”的决策部署。1 2022 年 10 月，党的二十大报告进一步明确了“加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”，阐明了“构建全国统一大市场，深化要素市场化改革，建设高标准市场体系”的目标任务。2 2023 年 1 月 31 日，习近平总书记在主持中共中央政治局第二次集体学习时再次强调，扩大国内大循环覆盖面、加快构建全国统一大市场具有重要意义。3通过智慧税务建设助力税收宏观调控落地，促进全国统一大市场建设迈向新台阶，具有重要的理论和现实意义。一、智慧税务服务全国统一大市场建设的作用机制要素流动自由畅通、微观主体充满活力、市场竞争有序公平是全国统一大市场的应有之义（邓力平，2022），但自然因素阻断或人为设立行政壁垒会造成区域间市场分割，影响商品要素自由流动，导致供求关系与价格之间的关联度降低。建设全国统一大市场的核心在于正确处理市场、企业和政府的关系，破除地方保护主义和市场的人为分割（陈伟光等，2022）。税收制度是影响市场分工壁垒和全国统一大市场建设的重要因素，促进全国统一大市场建设需要在提升市场分工确定性、降低交易成本等方面作进一步的税制创新（蒋震，2022）。税收宏观调控作用的有效发挥，离不开税收征管层面的有效保障。围绕关于进一步深化税收征管改革的意见中确立的“高集成功能、高安全性能、高应用效能”建设目标，税务部门把“数据+算法+算力”嵌入经济活动关键节点，正在加快构建经济活动信息智能化归集、纳税人缴费人行为精准管理、税务人员履责自动考核、税务决策信息和任务自主分类推送的新型智慧税务生态（郑甫华等，2021）。这一新型智慧税务生态通过感知要素流动、降低交易成本、规范执法行为，进一步厘清政府和市场边界，促进政府和市场“两只手”优势互补，助力资源高效精准配置，1 中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见 EB/OL.(2022-04-10)2023-02-28.http:/ 习近平.高举中国特色社会主义伟大旗帜 为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗：在中国共产党第二十次全国代表大会上的报告EB/OL.(2022-10-25)2023-02-28.http:/ 习近平主持中共中央政治局第二次集体学习并发表重要讲话 EB/OL.(2023-02-01)2023-02-28.http:/ TAXATION IN CHINA研究探索RESEARCH AND INQUIRYDOI:10.19376/10-1142/f.2023.06.001提升企业竞争力，营造公平竞争环境，形成了助力全国统一大市场建设的作用机制。（一）感知要素流动，助力资源高效精准配置智慧税务通过对征管过程的“数字孪生”，及时感知要素流通，准确发现政府和市场“两只手”在资源配置上的堵点、难点和痛点，助力厘清政府和市场边界，促进要素流动自由畅通。一是提高宏观调控的前瞻性。智慧税务归集的数据要素具有颗粒度小、时效性强的特点，能够反映各生产要素流通轨迹。利用“数据+算法+模型”洞察各生产要素在生产、分配、流通、消费各环节的流动，可以及时精准查找生产要素在国民经济循环中的堵点和瓶颈，为政府进行宏观调控赢得更多“窗口期”和战略机遇。二是提高宏观调控的精准性。智慧税务对生产要素流通产生的“孪生数据”进行分析，可以帮助政府部门及时掌握要素供给和需求数量，加大稀缺生产要素资源培育储备，不断优化要素资源配置。三是优化政府职能配置，防止“政府越位”。智慧税务通过对生产经营数据的全景分析，可以清晰掌握不同产业发展现状、困境和前景，促使政府职能部门及时取消不合理和非必要行政审批项目，减少对市场机制的干扰。（二）降低交易成本，助力提升企业竞争力智慧税务通过深化大数据应用，消除信息壁垒，降低交易成本，助力企业提升竞争力。一是降低财务管理成本。通过智慧税务建设，可利用其所掌握的全生命周期生产经营数据为市场主体建立个性化财务场景，自动完成企业成本、费用、利润等信息的归集，并根据内置算法提出有针对性的改进意见，减少市场主体在财务管理上的投入。二是降低遵从成本。通过智慧税务建设，可以实现对市场主体精准画像，使纳税缴费服务和优惠政策享受更加便捷。税务机关将税费政策、办税缴费提醒和涉税风险精准推送给市场主体，并根据其所掌握的生产经营数据自动实现涉税涉费业务预填写，市场主体只需核对和进行必要调整即可完成申报，并根据扣款协议自动完成税费扣缴。三是降低融资成本。随着税收大数据规模和范围呈指数级增长，以市场主体生产经营数据为主要基础构建的纳税信用体系“含金量”将进一步提升。“银税互动”作为其运用成果之一必然扩围升级，通过构建“贷款需求精准捕获、抵押担保信用替代、贷后风险智能预警”金融服务体系，实现税务和金融机构数据直连，大大降低市场主体融资成本。（三）规范执法行为，助力营造公平竞争环境智慧税务通过执法过程数字化，实现执法行为的流程再造和跨领域、跨层级、跨部门的“多跨协同”，减少人为因素对执法行为的干扰、压缩自由裁量权空间，进一步保障市场主体合法权益，营造公平有序竞争环境。一是执法过程全程智控。依照法律法规和规章制度将行政执法标准和流程嵌入信息系统，推动执法环节、场景等要素数字化转变，实现执法行为全程网上留痕、全程溯源。二是执法行为全程智控。把执法过程中不易掌握、容易出问题的执法标准嵌入执法过程，实时指导税务人员规范执法流程。基于海量税务稽查和行政诉讼案例，对常见执法场景业务流程、问询策略进行预设，税务人员匹配执法活动直接调用，在确保高效便捷的同时规范执法行为。三是执法监督方式转变。根据执法要求和工作经验建立数据模型，对税务人员执法数据进行筛查、比对、碰撞，查找出税费执法疑点，推动执法监督方式由“人到事”向“事到人”转变，监督阶段由事后监督向事中、事前监督转变。根据监督结果对税务人员可能发生的违法行为进行预测预警，进一步防范执法风险，提高执法质量和效率，以规范的执法助力打造公平有序竞争环境。二、智慧税务服务全国统一大市场建设的现实堵点新兴技术的发展不仅为政府治理提供了工具，也促进了治理水平的转变和提高。这一过程中，要牢牢把握国家治理现代化的中国逻辑，构建起制度、技术和文化三位一体的中国式现代化治理模式（杨灿明，2020）。从税收征管信息化建设试点、优化到全面推进，智慧税务建设推动税收执法、服务、监管理念和方式手段全方位变革成效斐然，4但由于制度、技术和文化方面尚存在一些现实堵点，智慧税务促进全国统一大市场建设的作用尚未得以完全发挥。（一）制度堵点：制度规划尚未明确一是缺乏长远建设规划。没有从全局和长远角度4 郭瑞轩.征管改革不停步 科技强税提质效:党的十八大以来税务部门持续推进税收征管改革综述 J.中国税务,2022(10):43-48.38国际税收2023年第6期INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA研究探索RESEARCH AND INQUIRY对智慧税务服务全国统一大市场建设作出部署，具体表现为主体、内容、目标等事项暂付阙如，导致智慧税务服务全国统一大市场建设过程中各个区域“各自为战”，系统性、协调性不够。二是缺乏具体的实现路径。意见明确了全国统一大市场建设工作目标和重点任务，但对具体实现路径未作要求，这为智慧税务对照意见实现路径充实建设路线图和任务书、提升服务能力增加了不确定性，极易造成智慧税务“供给”与全国统一大市场建设“需求”不相匹配。三是缺乏完备的数据权益保障。税务数据要素是智慧税务服务全国统一大市场建设高质量发展的基础，但数据运用与信息保护之间矛盾和冲突日益加剧。数据权属未从国家层面予以明确界定，加之税务机关作为执法部门在数据采集和使用方面具有天然优势，容易过度采集和占用数据。如何平衡税务数据要素涉及的多方利益主体，在实践中是一个难题。（二）技术堵点：应用壁垒尚未打通一是经济运行态势感知能力弱。随着全球数字化和信息化加速发展，以数字经济为代表的新经济成为经济增长新引擎。从 2012 年到 2021 年，我国数字经济规模从 11 万亿元增长到超过 45 万亿元，占国内生产总值（GDP）的比重从 21.6%提升至 39.8%。5数字经济具有交易数据隐秘、业务流动性强等特性，容易成为税收监管的“灰色地带”。个别政府部门和第三方机构以工作秘密、涉及隐私等为由，不愿或消极提供数据，使智慧税务全面、及时感知经济运行态势能力大打折扣。二是数据标准体系不健全。作为新型生产要素，数据是支持智慧税务服务全国统一大市场建设的基础，数据的完整性、有效性、规范性和共享性关乎服务质量和效果。中华人民共和国税收征收管理法等现有法规仅对税务机关与相关部门数据共享作出制度性、框架性安排，部分地方政府虽然制定了税费共治办法对政府各部门交换数据的内容、传输方式、隐私保护等作了细化规定，丰富了税务数据要素的外延，但各部门数据体系标准、工作重心的差异也为智慧税务服务全国统一大市场建设增添了难度。三是应用场景智能化水平不高。一方面，场景模型的构建更多基于企业财务会计报表、纳税申报表各科目之间的内在逻辑对应关系和税务人员、专家学者的专业判断，受制于个体认知局限，场景建立一般停留在简单的数据表层应用，未能根据纳税人缴费人需求建立个性化应用场景。另一方面，随着人工智能的不断发展，数据模型的逻辑关系由因果关系逐渐向相关关系转变，模型精度变得更高、应用变得更复杂，但囿于相关关系的可解释性不强，在实操中仍以传统的因果关系模型为主，一定程度上也限制了应用场景智能化发展步伐。（三）文化堵点：传统理念形成阻碍中国传统文化作为日用而不觉的价值理念深刻影响着全社会的思考方式和行为模式，其中蕴含的自强不息、民为邦本、天下一体等理念成为引领全社会向上向善的精神旗帜（吕冰洋，2022），对全国统一大市场建设具有良好的促进作用。但中国传统文化中也同时存在一些与建设全国统一大市场不相适应的观念，如小富即安、以邻为壑、公司主义等。这些观念也对智慧税务服务全国统一大市场建设形成阻碍。一是“小富即安”心态迟滞发展。建设全国统一大市场必然对现有社会治理思路和模式造成巨大冲击，善于在危机中育先机、于变局中开新局是对政府和市场主体的基本要求。“小农思想”对社会意识形态影响仍旧深远，个别部门和市场主体小富即安，乐于安稳守成、得过且过，面对具有不确定性和风险的全国统一大市场和智慧税务建设，主动创新动力不足。二是“以邻为壑”观念阻碍发展。把经济发展纳入地方政府部门和个人绩效考核，通过区域间良性竞争有效提升了地方政府发展经济的动力，但随着经济的不断发展，生产要素有限性决定了其会自动流向回报更好、综合成本更低的地方。为了追求自身区域利益最大化，“以邻为壑”观念下恶性竞争日趋激烈，地方政府开始干预市场决策，通过主导发展政策、交易市场规则等，限制和干预企业跨区域发展，保护主义和市场分割逐渐成为阻碍全国统一大市场发展的“围5 北京举行 2022 全球数字经济大会新闻发布会 EB/OL.(2022-07-30)2023-03-01.http:/ TAXATION IN CHINA研究探索RESEARCH AND INQUIRY墙”（王小广，2022）。三是“公司主义”理念限制发展。由于中央与地方在事权、财权等方面的动态调配不够完善，造成地方政府特别是欠发达地区政府出现公司化倾向（朱鹏扬等，2019）。在公司化理念带动下，一些地方政府大力扶持本地重点企业提高市场竞争力，对外来企业参与本地市场经营活动设置障碍，越位做了一些原本该由市场做的事，一定程度上影响了市场在资源配置中决定性作用的发挥。虽然国家层面出台了中华人民共和国反垄断法等相关法律，对行政权力干预市场竞争进行了限制和监管，但监管滞后性对参与公平竞争市场主体造成的损害难以挽回，监管成效不高（张广远，2022）。三、对策建议由于存在上述现实堵点，要使智慧税务服务全国统一大市场作用得以充分发挥，助力税收宏观调控目标有效落实，在推进智慧税务建设中应注意平衡三大关系、重塑制度规则、融合数据要素、赋能应用场景、转变发展理念。（一）平衡三大关系，构建正向循环智慧税务服务全国统一大市场建设是一项长期系统性工程。要平衡好价值理性与工具理性、数字化发展与数据安全、统一性与差异性“三大关系”，通过构建不断优化迭代的正向循环，使智慧税务服务全国统一大市场建设的各项举措更贴合实际需求。价值理性解决“是什么”的问题，工具理性解决“怎么做”的问题。全国统一大市场建设过程中，市场环境多变、参与主体多元、各方诉求多样，如果过度强调智慧税务的工具理性，为了追求高效率，将所有工作简化为一套指标，就会“非人性化”，导致各方诉求不能得到满足，造成“手段压倒目的”。如果仅仅强调价值理性，基于价值理念思考事物本身的合理性，而不考虑事物实现的手段和方法，则可能陷入“蒙昧的理性”。因而，在智慧税务服务全国统一大市场建设过程中，要把握工具理性和价值理性的合理平衡，在兼顾共同价值诉求的同时实现服务效能最大化。数字化发展是经济社会发展的必然趋势，数据安全是数字化发展的生命线。智慧税务和全国统一大市场具有公共管理和服务属性，在数字化发展中具有天然优势。受数据主体多、隐秘性强等因素制约，在数据“算、存、传、用”过程中，不同程度存在数据过度收集、信息泄露、违规使用等安全问题，可能对市场主体和个人合法权益带来损害，甚至对国家安全、社会稳定造成一定影响。只有在数字化过程中守护好数据安全的底线，找到数字化发展和数据安全的平衡，才是智慧税务服务全国统一大市场建设的长远发展之道。统一性是发展的要求，差异性是个性的体现。过分强调统一性，忽视个性需求，可能面临“落实不了”的窘境；过分强调差异性，则不利于形成共识，可能面临“推进不了”的难题。要通过顶层设计明确智慧税务服务全国统一大市场的原则和目标，做好制度体系架构设计，把税费服务、征管方式、裁量标准等差异控制在合理范围内。同时，尊重不同地区发展的多样性和差异性，允许各地在统一的制度体系内出台符合地方实际的征管服务举措，充分调动各方积极性，共同参与服务全国统一大市场的智慧税务建设。（二）重塑制度规则，消除制度堵点智慧税务作为集技术与业务之大成的产物，与全国统一大市场并不具有天然耦合性。智慧税务要服务全国统一大市场建设，首先要锚定全国统一大市场建设目标和路径。一是构建科学可行的制度规划。智慧税务和全国统一大市场涉及政府部门和广大市场主体，需要研究制定智慧税务服务全国统一大市场建设的国家方案和地方举措，明确目标原则、适用主体、建设主体、基本架构、职能分工及保障机制等，确保智慧税务服务全国统一大市场建设有法可依。二是构建高效实用的建设路径。应当以确定的智慧税务 2022 年、2023 年及 2025 年建设路径为蓝本，不断吸收融合意见及系列配套文件要求的各项举措，从数据赋能、税务执法等方面细化时间表、路线图，确保智慧税务服务全国统一大市场建设有章可循。三是构建完备的数据权益保障体系。一方面，应当遵循“最小化原则”，对智慧税务采集、加工和使用数据的主体、客体、内容作出明确界定，防止过度采集和滥用。同时，依照中华人民共和国网络安全法相关规定，向采集的用户明确告知数据范围、使用目的、保存期限、权属问题等内容，最大限度保障用户的知情权，让用户愿意授权、放心授权。另一方面，在数据使用过程中，智慧税务要兼顾公益和私益双重属性，健全数据采集、加工（含多次加工）、使用、交易等不同环节数据治40国际税收2023年第6期INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA研究探索RESEARCH AND INQUIRY理规则，在保证各方权益基础上实现数据价值利用最大化。（三）融合数据要素，消除技术堵点数据作为驱动经济社会发展的第五大生产要素，是智慧税务服务全国统一大市场建设的基础。构建数据感知、获取、清洗、存储标准化工作体系，促进多方数据集约融合则是数据能否发挥作用的重点。一是提升数据感知获取能力。以法律法规形式对各方交换数据的责任、义务、形式、流程及要求等进行明确，为智慧税务及时感知获取数据提供制度保障；对党政部门、各行业拥有的数据进行全面摸排，摸清政务数据资源底数，建立政务数据资源台账；积极运用大数据、云计算等新兴信息技术搭建数据交换平台，通过机生、机汇、机传代替传统的线下交换方式，提高数据感知获取质效。二是构建标准化数据体系。对内充分利用知识图谱等新兴技术，对结构化数据、半结构化数据和非结构化数据的存储方式、口径、标准等进行规范统一，形成数据标准，进而有效降低数据后期使用成本。对外建立服务接口，以协议形式对内外部数据转换和更新规则进行封装，做到外部数据经过接口转换后，无须加工即可存储在智慧税务中使用。三是构建安全高效的融合平台。积极运用中间件等技术，为开发和应用人员做好数据高效集约融合奠定基础。一方面，在数据中台以应用程序接口（Application Programming Interface，API）的形式对底层数据进行计算逻辑封装，应用人员调用 API 即可完成场景开发，提高开发效率、降低开发成本。另一方面，由开发人员对底层数据和API 进行统一处理，既提高数据处理和 API 的质量，又不让应用人员直接接触数据，确保了数据安全。（四）赋能应用场景，消除应用壁垒应用场景作为新兴技术成果转换的产物、创新治理模式的载体，是智慧税务服务全国统一大市场建设的关键抓手。一是场景建设以市场需求为导向。一方面，智慧税务在建立应用场景时，加入可行性评估环节，广泛征集党政部门、市场主体、相关行业协会代表等群体意见，确保场景建设符合市场和技术发展方向；另一方面，建立自下而上的场景需求征集机制，在智慧税务服务全国统一大市场建设中注意向市场主体、决策部门等征求场景需求，并根据征管实际、技术成熟度、安全保密要求等进行梳理和筛选，能够及时实现的立刻实现，不能马上实现的待后期条件成熟后实现，不断增强场景的实用性。二是建立优中选优的场景培育机制。定期对外发布智慧税务服务全国统一大市场建设存在的问题、业务需求清单，企业根据自身实际“揭榜挂帅”，定期对企业提交的场景方案进行现场交流评比，择优选择最佳场景解决方案，形成具有多方参与、良性竞争的场景建设机制。三是场景建设要为后期升级改造留有空间。“敏捷开发，快速迭代”是数字化时代应用开发的常态，在场景的建设过程中既要有前瞻性，对所用技术和实现路径提出超前要求，也要提高平台的兼容性和拓展性，为后期场景的迭代升级留有余地，确保智慧税务提供的场景服务始终能够满足全国统一大市场建设需求。（五）转变发展理念，消除文化堵点党的二十大报告指出，中华优秀传统文化同科学社会主义价值观主张具有高度契合性。只有理解和运用好这种“高度契合性”，促进发展思想转变，才能消除智慧税务服务全国统一大市场建设的文化堵点。一是要牢固树立创新发展理念。一方面，市场要素的自由流动必然会带来区域经济、市场主体的充分竞争，只有不断创新才能够提升综合竞争力，在经济活动中掌握主动权；另一方面，全国统一大市场带来的超大规模市场具有丰富的应用场景，创新成果的收益会不断放大，通过市场需求引领创新资源高效配置、创新链产业链深度融合，促进产业升级改造，将会全面提升市场主体在国际国内产业分工体系中的地位，实现经济高质量发展。二是牢固树立合作共赢的理念。意见的出台反映出地方经济建设由“拼抢资源”、构建地方“小循环”向“区域间合作共赢”转变已经成为必然趋势。一方面，随着经济社会的高速发展，产业逐渐整合、分工逐渐细化，只有找准自身发展定位，强化沟通合作，才能在市场竞争中获得更大优势。另一方面，进入新时代，国有企业和民营企业之间良性竞争、合作共赢的格局已经形成（王欣，2018），政府部门要及时摒弃“企业化”的理念，发挥好“两只手”的协调作用，实现国有资本和民营资本的融合发展，由单企业优势向产业链价值链优势转变。三是牢固树立共同富裕的理念。全国统一大市场通过激发超大市场的规模效应和集约效应，不断做大做好经济“蛋糕”，随后通过初次分配、再分配、三次分配相协调相配套的制412023年第6期国际税收INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA研究探索RESEARCH AND INQUIRY度体系，把“蛋糕”切好分好，最终实现共同富裕。从这个意义上来说，全国统一大市场是共同富裕的重要经济基础，共同富裕理念是保证意见作出的各项规划措施沿着正确方向前进的根本保障。四、结语构建全国统一大市场是我国统筹国内国际两个大局、用好国内国际资源、推动经济内外循环畅通的重要基础，是构建高水平社会主义市场经济体制、实现高质量发展的内在要求。智慧税务作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，服务全国统一大市场是税收在国家治理中基础性、支柱性、保障性作用的体现。智慧税务促进全国统一大市场建设的作用机制体现为：通过及时感知要素流动，助力资源高效精准配置；通过降低市场主体交易成本，助力提升企业竞争力；通过规范执法行为，助力营造公平竞争环境。这一机制有效发挥作用，还存在制度、技术和文化方面的一些现实堵点。而打通这些现实堵点，使智慧税务促进全国统一大市场建设作用机制有效运行，税收宏观调控目标有效落实，符合税收现代化服务中国式现代化的内在逻辑和现实需要。参考文献：1 邓力平.“构建高水平社会主义市场经济体制”中的税收定位J.税务研究,2022(12):5-9.2 陈伟光,裴丹,钟列炀.数字经济助推全国统一大市场建设的理论逻辑、治理难题与应对策略J.改革，2022(12):44-56.3 蒋 震.税 收 制 度 与 市 场 分 工:理 论 视 角 与 逻 辑 构 建 J .财 政 研究,2022(10):74-84.4 郑甫华,邓永勤,周超.运用“税务助手”驱动智慧税务建设的思考J.税收经济研究,2021(5):28-32.5 王婷婷.智慧税务的实践属性、现实困境与未来路径J.税务研究.2022(4):56-61.6 杨 灿 明.如 何 实 现 新 技 术 与 国 家 治 理 的 深 度 融 合 J .国 家 治理.2020(46):21-24.7 郭瑞轩.征管改革不停步 科技强税提质效:党的十八大以来税务部门持续推进税收征管改革综述J.中国税务,2022(10)：43-48.8 吕冰洋.中国化财政要与传统文化精神相结合J.财经智库.2022(6):65-76.9 王小广.建设全国统一大市场要坚决拆除两道“围墙”J.国家治理践,2022(9):23-27.10 朱鹏扬,李雪峰,李强.地方政府公司化行为模式与中国城市化的路径选择J.财经研究,2019(2):17-29.11 张光远.公平竞争审查与建设全国统一大市场J.价格理论与实践,2022(3):26-27.12 王欣.良性竞争深化融合 携手共进:国企民企互促共赢格局已经形成N.人民日报,2018-05-02(7).An Exploration on the Smart Taxation Serving the Construction of a Unified National MarketZHENG Fuhua,DENG Yongqin&ZHOU ChaoAbstract:To create a unified national market is a practical requirement for building a high-level socialist market economic system and facilitating high-quality development.Tax authorities can make contributions to creating a unified national market by smart taxation,which exemplifies the fundamental,pillar and safeguard roles of taxation in national governance and has its own inherent logic and operational mechanism.Smart taxation helps the formation and operation of a unified national market;however,there are still some practical blockages in system,technology and culture.This paper analyzes these bottlenecks and their causes,and puts forward countermeasures and suggestions to balance three key relations,reshape the regulations,integrate data factors,activate scenario applications,and transform the development concepts.Keywords:Unified national market;Smart taxation;Factors of production作者单位：国家税务总局重庆市南川区税务局国家税务总局重庆市税务局（责任编辑：王 平）42国际税收2023年第6期INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA研究探索RESEARCH AND INQUIRY