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增值税答案解析
一、单项选择题
1. D
【答案解析】 D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；BC应当缴纳营业税。
2. B
【答案解析】 本题考核点是增值税小规模纳税人的管理，征免范围的规定、一般纳税人进项税抵扣的有关规定。销售旧货对于售价高于原值的，应当按4％再减半征收增值税，防伪税控专用发票要在规定的时间内到税务机关认证后才能抵扣，不能直接抵扣，企业将购买的货物分配给股东时，应做视同销售处理，其进项符合规定的允许抵扣。B项符合增值税的规定。
3. B
【答案解析】 应纳税额＝（18000+2000）÷（１+4%）×4%=769.23（元）
4 D
【答案解析】 此项业务应申报的销项税额=（23400÷（1+17%）+1200）×50×17%=180200元。
5. A
【答案解析】 应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.40（万元）
免抵退税额=115×8×13%=119.60（万元）
则应退税额75.40万元，免抵税额44.20万元
6. D
【答案解析】 烟叶税＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元）
烟叶准予抵扣的进项税＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元）
本月的进项税合计＝20592+5100+12000×7％＝26532（元）
7. D
【答案解析】 可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％.
8. C
【答案解析】 增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税金抵扣进项税额，税率是13％；生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额。
9. C
【答案解析】 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝〔20×5700÷（1+17%）+16570÷（1+17％）〕×17%＝18971.71（元）
10. B
【答案解析】 用增值税＝不含税价×17%和假设增值税＝含税价×X组成等式，计算求X。
价内税率＝17%÷（1＋17%）＝14.53％
11. D
【答案解析】 毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000-(2000＋3000)×17%＝9150(元)
12. A
【答案解析】 计算机检测设备按l7％税率。
13. B
【答案解析】 应纳消费税＝92×12×8%＝88.32（万元），应纳增值税＝92×12×17%-78＝109.68（万元）
14. D
【答案解析】 小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票，可作为扣税凭据。
15. C
【答案解析】 应纳增值税＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）
16 A
【答案解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期进项税=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税= 100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

二、多项选择题
1. AD
【答案解析】 D企业将自产货物对外无偿捐赠的，应当视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税，其他纳税人购进初级农产品再出售的，应当正常缴纳增值税。
2. ABC
【答案解析】 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知规定，企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：
（一）营业执照；
（二）有关合同、章程、协议书；
（三）银行帐号证明；
（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。验资报告不属于国家税务总局文件规定的内容。
3. BCD
【答案解析】 邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税，对于集邮商品的生产，需征收增值税。销售期货合约，在期货实物交割环节纳税，没有进行实物交割，不纳增值税；购进合约，不属于增值税征收范围。
4. ABCD
【答案解析】 本题考核点是增值税的适用范围。废品收购站销售收购的废品属于销售旧货，按4%减半征收。A项属混合销售，应征增值税。B项属于货物销售，应征增值税。D项应按13％征收增值税。
5.AD
6. CD
【答案解析】 根据《增值税专用发票管理问题的通知》(国税函［2004]1404号)的规定，从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票(包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票)；增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发［2003]17号)文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。所以符合题意的选项是CD。
7. ACD
【答案解析】 A项应是营业税混合销售行为。随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。
8.ABCD
【答案解析】 购进原材料所发生的运费和建设基金可按7%的比率计算扣除进项税。2002年1月1日起，从农民手中购进免税农产品而支付的买价按l3%的比率计算扣除进项税。委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发票所列税额扣除进项税。为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。
9 CD
『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1 923（元）。
10 BCD
【答案解析】 网校销售书籍和课件属于兼营业务，不属于混合销售业务。所以符合题意的选项是BCD。
11. ABCD
【答案解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：
①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
12. ABC
【答案解析】 自2001年1月1 年起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
②部分新型墙体材料产品。
13. AB
【答案解析】 运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督；增值税一般纳税人取得的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，而不是90天后。
14. ABD
【答案解析】 对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在逾期时不再征增值税，退还押金时不退还已经交过的增值税。
15. AC
【答案解析】 A农场生产粮食属于免税行为，所以购进时不能抵扣，D 购进的货物又在生产后再销售，属于自产货物要视同销售，要计算销项税额，所以购进时可以抵扣。C 废旧物资销售按征收率4%减半来计算销项税额，所以不能抵扣进项税。
三、判断题
1. 错
【答案解析】 纳税人代政府机关收取费用凡是同时符合规定的三个条件(经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用)的，才不属于价外费用，不征收增值税。
2. 对
3. 错
4. 错
【答案解析】 购进免税废旧物资抵扣时间截止到开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，而不是收到废旧物资发票之日。
5. 错
【答案解析】 企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。
6. 错
【答案解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不应作为价外费用征收征增值税。
7. 对
【答案解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
8. 对
【答案解析】 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。
9. 错
【答案解析】 自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照“可抵免税额=价款÷（1＋17％）×17％”的公式计算可抵免税额。
10. 错
【答案解析】 必须在纳税人不能提供纳税担保人的情况下，主管税务机关才有权要求其提供保证金。
四、计算题
1.分析：
（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
 ＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%） ×20%]×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）
（2）甲企业提供烟叶的成本；
甲企业提供的烟叶成本＝ [烟叶收购价款+烟叶税+价外补贴-进项税＋运输费＋装卸费＝[30000＋3000-5148+30000×（1＋10%）×20%＋1000×（1－7%）＋500＝35882（元）（4）甲(3) 卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
收购烟叶的进项税合计＝ 5218（元）
加工费进项税＝5000×17%＝850（元）
转出进项税＝30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%＝4040(元) （外购的煤炭用于职工浴室，进项不能抵扣）
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税＝5218＋850－4040＝2028（元）
（4）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－2028＝74727（元）

2、答案:（1）甲机构当期的应税销售额＝80000×80＋2720000÷（1＋17%）＋［80000×30－425000÷（1＋17%）］＋80000×2＝6400000＋2324786.32＋2400000－363247.86＋160000＝10921538.46（元）
这里考核的知识点在于：代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，先于代销清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天；统一核算的分设机构的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的，于移送时视同销售。
（2）甲机构当期的销项税额＝10921538.46×17%＝1856661.54（元）
（3）甲机构当期不能抵扣的进项税额合计＝255000×4%＋17000＋34000×1000000/（1000000＋10921538.46）＝10200＋17000＋2851.98＝30051.98（元）
这里考核的知识点在于：将外购货物用于职工福利的不得抵扣进项税额；不得抵扣免税项目的进项税额；征免税项目共用的进项税额按照相关销售额比重分摊。
（4）甲机构当期可抵扣的进项税额＝255000x96%＋(34000－2851.98)＝275948.02（元）
（5）甲机构当期应纳的增值税额＝1856661.54－275948.02＝1580713.52（元）

3.（1）销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18
（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42136.75（元）
（3）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）
（4）销售旧固定资产应纳增值税＝140000÷(1+4%)×4%×50%＝2692.31(元)。
（5）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）
（6）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000元
退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）。
（7）当期销项税额合计＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元）
当期实际抵扣进项税额合计＝72520＋51000－6800＝116720（元）
该商场本月应纳增值税＝190341.88－116720+2692.31＝76314.19 （元）
4 『正确答案』
分项分析：
1）购进挖掘机： 进项=102000+40000x7%=104800
2) 低耗品 进项=80000
3）销售原煤 销项=9000x500x1/3x17%=255000
进项=60000x7%=4200
4)自产原煤用于内部职工福利和外赠： 销项=（200+500）x17%x500=59500
5)销售气体 销项 250000x13%=32500
6)因管理原因丢失，进项不能抵： 进项转出=80000x1/5=16000
答案：
（1）进项税额＝104800+80000+4200-16000＝173000
（2）销项税额＝255000＋59500＋32500＝347000
（3）应纳增值税＝347000-173000=174000