七章期末处理市公开课获奖课件省名师优质课赛课一等奖课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,第七章 期末处理,第一节 期末帐务处理,第二节 对帐,第三节 结帐,第四节 会计档案整理与保管,1/63,第一节 期末帐务处理,一、帐项调整,二、成本计算及结转,三、结转损益，确认本期财务结果,四、利润分配,五、年末帐目结转,返回,2/63,一、帐项调整,1、采取折旧、摊销等方法分摊应负担已记账支出,检验：“固定资产”、“无形资产”、“长久待摊费用”等账户,例依据深圳佳视达实业有限企业相关资料：,借：制造费用折旧费9 000,销售费用折旧费1 000,管理费用折旧费 5 000,贷：累计折旧 15 000,（1）计提固定资产折旧：,借：管理费用房屋装修费 10 000,贷：长久待摊费用装修费 10 000,（2）摊销长久待摊费用：,返回,3/63,2、分摊实现已记账收入,检验“预收帐款”等帐户,如：某企业月初与A客户签定一个为期两个月产品返修协议，每,月收取修理费5 000元，并预收全部价款10 000元。,借：银行存款 10 000,贷：预收账款A 10 000,借：预收账款A 5 000,贷：主营业务收入 4273.50,应交税费应交增值税（销项税额）726.50,预收修理费时：,月末确认本月实现修理费收入：,返回,4/63,3、计提应负担但还未记账费用,例依据深圳佳视达实业有限企业相关资料：,（1）计提各项借款利息,借：财务费用利息支出 5 000,贷：应付利息 5 000,1 000 000,6125 000,返回,5/63,（2）提取应付职员薪酬,借：生产成本A产品 50 000,B产品 40 000,制造费用工资 6 000,销售费用工资 2 000,管理费用工资 20 000,贷：应付职员薪酬工资 118 000,计算并分配工资费用,依据相关要求，企业应按工资总额一定百分比计提福利费、保险,费、工会经费、职员教育经费等工资附加费。,借：生产成本A产品 8 000,B产品 6 400,制造费用社会保险费 960,销售费用社会保险费 320,管理费用社会保险费 3 200,贷：应付职员薪酬社会保险费 18 880,如按职员工资总额9%和7百分比分别计提养老保险和医疗保险,返回,6/63,计算本期应交城建税及教育费附加,本月应交增值税：7 480,应交消费税：30 000,借：营业税金及附加 1 499.20,贷：应交税费应交城建税 374.80,应交教育费附加 1 124.40,计算本期应交消费税,借：营业税金及附加 30 000,贷：应交税费应交消费税 30 000,（3）计算本期应负担相关税金,本月A产品销售收入为600 000元，适用消费税税率为5，,37 4801374.8,37 48031 124.4,返回,7/63,4、计提已取得但还未记账收入,如：企业在月初按面值购置了100 000元企业债券作为长久投资，,该债券期限3年，票面利率6%，到期一次还本付息。,借：持有至到期投资 100 000,贷：银行存款 100 000,持有该债券一月后，应确认本月取得500元债券利息收入：,购入时：,借：持有至到期投资 500,贷：投资收益 500,返回,8/63,二、成本计算及结转,1、计算并结转材料采购成本,（1）材料入库时在日常处理中只依据收料单登记原材料明细分类账；,（2）定时依据收料单汇总编制“材料收入汇总表”；,材料收入汇总表,（3）编制会计分录，并登记相关帐簿,对应科目,甲材料,乙材料,合 计,数量,单价,金额,数量,单价,金额,物资采购,5000,100,500 000,50,100 000,600 000,借：原材料 600 000,贷：材料采购 甲材料 500 000,乙材料 100 000,据以登记“材料采购”明细分类账，,再采取一定方法和程序登记“原材料”和“材料采购”总分类账。,返回,9/63,2、计算并结转发出材料成本,（1）日常发料时，只依据领料单登记原材料明细分类账,（2）定时依据领料单汇总编制“发出材料汇总表”,627 000,累计,10 000,材料销售,2 000,管理部门,10 000,销售部门,45 000,普通耗用,150 000,B产品生产,410 000,生产车间：A产品生产,合 计,部门及用途,（3）,借：生产成本A产品 410 000,B产品 150 000,制造费用物料消耗 45 000,销售费用物料消耗 10 000,管理费用物料消耗 2 000,其它业务成本材料销售 10 000,贷：原材料 627 000,（4）据以登记借方“生产成本”等科目标明细分类账，,再采取一定方法和程序登记“原材料”和“生产成本”等相关成本费用总分类账。,返回,10/63,3、计算并结转本期完工产品生产成本,（1）分配结转本期制造费用,本月“制造费用”：77 500,分配标准：生产工时 A：6 000 B：4 000,借：生产成本A产品 46 500,B产品 31 000,贷：制造费用 77 500,（2）计算并结转本月完工产品成本,依据产品入库单及“生产成本”明细分类帐,借：库存商品B产品 238 600,贷：生产成本B产品 238 600,据以回填“库存商品”明细分类账，登记“生产成本”明细分类账，,再采取一定方法和程序登记“库存商品”和“生产成本”总分类账。,返回,11/63,4、计算并结转本期销售产品成本,依据本期销售产品出库单以及库存商品明细分类账,借：主营业务成本A产品 300 000,B产品 11 930,贷：库存商品 311 930,据以登记“主营业务成本”明细分类账，,再采取一定方法和程序登记“主营业务成本”和“库存商品”总分类账。,返回,12/63,三、结转损益，确认本期财务结果,1、结转收入,借：主营业务收入 620 000,其它业务收入 12 000,营业外收入 200 000,贷：本年利润 832 000,2、结转费用,借：本年利润 437 594.20,贷：主营业务成本 311 930.00,其它业务成本 10 000.00,营业税金及附加 31 499.20,销售费用 19 680.00,管理费用 57 485.00,财务费用 5 000.00,营业外支出 2 000.00,本期利润总额832 000 437 594.2 394 405.80元,返回,13/63,3、计算并结转所得税,（1）,借：所得税费用 98 601.45,贷：应交税费应交所得税 98 601.45,（2）,借：本年利润 98 601.45,贷：所得税费用 98 601.45,本期净利润394 405.80-98 601.45 295 804.35元,本年净利润469 540295 804.35765 344.35元,返回,14/63,四、利润分配,1、,按本年净利润,10%计提盈余公积,借：利润分配提取法定盈余公积76 534.44,贷：盈余公积法定盈余公积 76 534.44,2、,将本年净利润20%按期初投资百分比分配给投资者,借：利润分配应付现金股利 153 068.88,贷：应付股利兴业企业 76 534.44,实达企业,76 534.44,返回,15/63,五、年末帐目结转,1、结转“本年利润”余额,借：本年利润 765 344.35,贷：利润分配未分配利润 765 344.35,2、结转“利润分配”各明细账户余额,借：利润分配未分配利润 229 603.32,贷：利润分配提取法定盈余公积 76 534.44,应付现金股利 153 068.88,返回,16/63,第二节 对帐,对账：对账簿统计进行检验和查对工作，以确保,账证相符、账账相符和账实相符。,一、账证查对,二、账账查对,三、账实查对,账簿统计与相关会计凭证查对,返回,17/63,二、账账查对,1、总分类账簿中全部账户查对相符。,2、总分类账簿中各账户与其所属各明细分类 账户查对相符。,3、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与“现金日志账”、,“银行存款日志账”查对相符。,4、会计部门相关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部,门明细账查对相符。,编制总账科目试算平衡表,返回,18/63,三、账实查对,账实查对：指各种财产物资和往来款项账面余额，,与实存数相查对。,这一查对方法称为财产清查。,（一）财产清查概念,（二）财产清查种类,（三）财产清查准备工作,（四）财产清查内容和方法,（五）财产清查结果处理,返回,19/63,财产清查：指经过实地盘点、查对、查询等方法，,确定各项财产物资、货币资金、往来,款项实际结存数，并与账面结存数,相查对，以确定账实是否相符一个,专门方法。,返回,20/63,1按清查范围和对象：,（1）全方面清查,（2）局部清查,对全部财产物资及往来款项进行全方面彻底盘点、查对。,依据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、查对。,2按清查时间：,（1）定时清查,（2）不定时清查,指按预先要求好时间进行财产清查。,指事先未要求好清查日期，依据实际需要而进行暂时性清查。,3按财产清查执行单位：,（1）内部清查,由本单位内部人员对本单位财产物资进行清查。,（2）外部清查,由外单位依据国家相关要求或实际需要进行财产清查。,返回,21/63,2实物资产清查,（1）实物资产盘存制度,永续盘存制,实地盘存制,（2）实物资产清查方法,实地盘点,逐项盘点各财产物资,并依据盘点结果填制盘点表。,将“盘点表”和相关账簿统计相查对，编制“账存实存对比表”,返回,3、往来款项清查,函证,1货币资金清查,（1）库存现金清查,实地盘点,（2）银行存款清查,查对,22/63,（1）库存现金清查,调整账簿统计原始凭证,库存现金盘点汇报表,单位名称：红星实业有限企业 年 11 月 30 日,币 别,实存金额,帐存金额,对 比 结 果,备 注,盘 盈,盘 亏,人民币,4140.00,4160.00,20.00,盘点人：,出纳员：,王明,李莉,返回,全部登账、结出余额,出纳员在场,编制“库存现金盘点汇报表”、并签章,检验有没有挪用、白条、坐支、超定额,23/63,（2）银行存款清查,将银行对账单与单位银行存款日志账相互查对,并编制“银行存款余额调整表”,【例7.1】佳视达实业有限企业年11月30日银行存款日志账及,银行对账单分别以下：,步骤：,第一步：将银行对帐单与本企业银行存款日志帐进行查对,第二步：分析银行存款日志账和对账单中未查对上账项,第三步 编制“银行存款余额调整表”,返回,24/63,第,1,页,开户银行,账 号,银行存款日志账,CASH JOURNAL,模拟银行,0021087,返回,25/63,银行对账单 第1页,网点号 0202 年11月30日 币种:人民币 单位:元,账号 0021087 户名:深圳市佳视达实业有限企业 期初余额 172 600.00,日期,交易代码,凭证种类,凭证号,摘要,借方发生额,贷方发生额,余额,网点号,11-01,11,支,3198,货款,20 000.00,192 600.00,0202,11-02,08,银兑,2392,票据到期,117 000.00,309 600.00,0202,11-07,04,电汇,0121,货款,80 000.00,229 600.00,0202,11-12,01,现缴,存入,5 000.00,234 600.00,0202,11-28,11,支,3199,货款,70 200.00,164 400.00,0202,11-30,05,支,0184,货款,234 000.00,398 400.00,0202,可用余额 398 400.00,返回,26/63,银行对账单与单位银行存款日志账不符原因:,一是单位统计银行存款日志账有误；,二是银行存在记账错误；,未达账项：指因为结算手续和凭证传递处理时间影响，造成单位与银行一,方已入账，另一方还未入账账项。,单位已收，银行未收；,单位已付，银行未付；,银行已收，单位未收；,银行已付，单位未付。,三是存在未达账项。,及时在账簿中进行更正,在银行对账单中给予注明，提请银行更正其账簿统计,不需调整账簿统计，待相关原始凭证传递至时，再据以作出对应账务处理,返回,注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。,27/63,银行存款,应付账款,07,9,02,三勇建材,￥20 000.00,付前欠账款,贰零零柒,玖,零贰,深圳三勇建材有限企业,贰万元整,￥2 0 0 0 0.0 0,付货款,中国工商银行深圳蛇口支行,48889934345,205100410,205100410,深圳开原实业有限公司,财务专用章,王立丰印,开原实业,工行蛇口支行,三勇建材,中行罗湖支行,9.2,借：应付账款 20 000,贷：银行存款 20 000,9.8,借：银行存款 20 000,贷：应收账款 20 000,9.8,登记企业银行存款降低,9.9,登记企业银行存款增加,返回,28/63,银行存款期末余额调整表,年月日,开户银行,账 号,会计：出纳：,11 30,模拟银行,0021087,201 200,2 3 4 0 00 00,11.30,0184,转入账款,46 80 0 0 0,11.30,现销,1 0 00 0 0 0,11.27,记32,付房租,4 35 2 00 0 0,4 35 2 00 0 0,赵艳玲,李莉,返回,398 400,记55,29/63,确定时末实际及账面库存,确保帐实相符,盘存,目,盘点确定时末库存数量,期末结存金额=期末财产物资盘点数,单价,账面结计,期末结存金额,期初结存数+本期增加数期末结存数,实际账面统计,本期降低数,只记增加数，不记降低数，,月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，,倒挤出本期降低数。,统计收入和发出数，并随时结计结存数,账簿统计,实地盘存制,永续盘存制,返回,30/63,【例】佳视达实业有限企业甲材料单位成本为100元，年11月1日实,际库存为1 000千克，本月甲材料购入及发出情况以下：,11月5日，购入5000千克；,11月7日，生产领用2 000千克；,11月10日，生产领用650千克；,11月22日，购入6 000千克；,11月28日，生产领用800千克。,月末盘点甲材料实际库存为8500千克。,返回,31/63,进 销 存,SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG,部类.,产地,单位,规格,品名,总第 页,分第,页,原材料,千克,甲材料,1,优：明细账可随时动态反应财产物资增减改变情况；,财产物资账存数能够对其实存数起监督和控制作用。,缺：明细核实工作较大,返回,32/63,进 销 存,SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG,部类.,产地,单位,规格,品名,总第 页,分第,页,原材料,千克,甲材料,1,优：明细核实工作较简单,缺：明细账不能随时反应财产物资增减改变情况,凡未包含在期末实际结存中降低都被视为销售或耗用，从而掩盖了贪污、偷窃、浪费等非正常损耗。,30,生产领用,8500,100,8 5 0 0 0 0 0 0,3500,100,3 5 0 0 0 0 0 0,返回,33/63,盘点表,第 页,单位,：佳视达实业有限企业,总 页,编 号,品名及规格,单位,数量,单 价,金额,14030101,14030102,140501,甲材料,乙材料,A产品,千克,千克,件,8500,2400,4500,100,50,200,850000,10,900000,盘点人：实物保管人：,顾也东,陈立丰,返回,34/63,帐存实存对比表,单位：佳视达实业有限企业 11月30日,编号,品名及,规 格,计量单位,单价,帐 存 数,实 际 盘,点 数,差 异,备注,盘 盈,盘 亏,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,14030101,甲材料,千克,100,8550,855000,8500,850000,50,5000,主管：会计：制表：,张华,王明,池凤艳,调整账簿统计原始凭证,返回,35/63,1、查明差异，分析原因,2、加强管理，完善制度,3、调整账簿统计，确保账实相符,第一步：对已查明盘盈、盘亏财产物资，依据相关原始凭证,编制记账凭证，登记入账，将财产物资账存数调整为,实存数，使账实相符。,第二步：待各种财产物资盘盈、盘亏按要求程序报批处理后，,依据盘盈、盘亏性质、原因，以及处理意见，编制,记账凭证，将财产物资盘盈、盘亏结转入相关账户。,（1）存货盘盈、盘亏处理,（2）固定资产盘盈、盘亏处理,（3）往来款项处理,返回,36/63,待处理财产损溢,转销盘盈,盘盈,原材料,管理费用,平,【例,7.4,】,佳视达实业有限企业某月在财产清查中盘盈甲材料,10,千克，,计,1 000,元，经查证该差异是因为计量仪器不准造成。,发觉差异时：,借：原材料甲材料1 000,贷：待处理财产损溢 1 000,报批处理：,借：待处理财产损溢 1 000,贷：管理费用 1 000,返回,37/63,待处理财产损溢,盘亏,转销盘亏,原材料,管理费用,平,其它应收款,营业外支出,普通经营损失,过失人、,保险企业赔偿,非常损失,注意：存货发生定额损耗外盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方进项税额，不得抵扣。,【例,7.5,】,佳视达实业有限企业某月在财产清查中盘亏乙材料,15,千克，计,450,元，经查证该差异是因为乙材料易挥发性造成，属普通经营损失。,借：待处理财产损溢 450,贷：原材料乙材料 450,借：管理费用 450,贷：待处理财产损溢 450,返回,38/63,【例,7.6,】,佳视达实业有限企业某月财产清查中发觉甲材料因为管理不善，发,生火灾损失,5 000,元，其中,4 000,元可获保险企业赔偿，经报批处理，,责令保管员陈明赔偿,500,元，其余记入非常损失。,借：待处理财产损溢 5 850,贷：原材料甲材料 5 000,应交税费应交增值税（进项税额转出）850,借：其它应收款保险企业 4 000,陈明 500,营业外支出非常损失 1 350,贷：待处理财产损溢 5 850,返回,39/63,待处理财产损溢,盘亏,转销盘亏,固定资产,营业外支出,平,其它应收款,累计折旧,企业损失,过失人、,保险企业赔偿,【例,7.7,】,佳视达实业有限企业某月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品市场价格为,5 000,元，该设备为七成新，预计折旧为,1 500,元。,借：固定资产 3 500,贷：以前年度损益调整 3 500,【例,7.8,】,佳视达实业有限企业某月财产清查中盘亏电脑一台，原价,6 000,元，已提折旧,2 000,元，责令保管人王莉赔偿,500,元。,以前年度损益调整,盘盈,借：待处理财产损溢 4 000,累计折旧 2 000,贷：固定资产 6 000,借：其它应收款王莉 500,营业外支出盘亏损失 3 500,贷：待处理财产损溢 4 000,返回,40/63,应收账款,坏账准备,无法收回,无法收回应收账款：,【例,7.9,】,佳视达实业有限企业某月财产清查中发觉某客户所欠,4 000,元账款，已无法收回。,借：坏账准备 4 000,贷：应收账款 4 000,营业外收入,应付账款,无需支付,无需支付应付款项：,【例,7.10,】,佳视达实业有限企业某月财产清查中发觉应付账款中某客户已破产，欠其,3 000,元账款已无需偿还。,借：应付账款 3 000,贷：营业外收入其它 3 000,返回,41/63,第三节 结帐,结账：在将本期内所发生经济业务全部登记入账并,对账无误基础上，按照要求方法对该期内,账簿统计进行小结，结算出本期发生额累计,数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,一、损益类账户,二、现金、银行存款日志账,三、多栏明细分类账,四、总分类帐户,五、其它账户,返回,六、年末余额结转,结计“本月累计”、“本年累计”,结计“本月累计”,结计“本月累计”,结计“本年累计”,无需结计，直接划线,42/63,明,细,账,SUBSIDIARY LEDGER,第,1,页,连续第,页,账号,A,/,C,.,NO,.,返回,管理费用,6602,第,页,连续第 页,1,本月累计,5 2 1 0 0 0 0,1 0 2 0 0 0,1 3 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0,本年累计,5 6 9 8 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,5 8 0 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0 0,2 4 0 0 0 0 0,12,注意：需结计本期发生额账户，若本月,只有一笔业务统计，能够直接在该,笔业务下划线即可，不用再结计本,期发生额。,43/63,明,细,账,SUBSIDIARY LEDGER,第,1,页,连续第,页,账号,A,/,C,.,NO,.,管理费用,6602,第,页,连续第 页,1,本月累计,5 7 4 8 5 0 0,8 8 5 0 0,1 4 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,5 5 0 0 0 0,本年累计,6 2 7 2 8 5 0 0,5 8 8 5 0 0,5 9 4 0 0 0 0,1 6 9 5 0 0 0 0,2 9 5 0 0 0 0,返回,44/63,总分类账,第,2,页,GENERAL LEDGER,会计科目及编号,ACCOUNT NO.,6002 管理费用,本月累计,5 7 4 8 5 0 0,5 7 4 8 5 0 0,本年累计,6 2 7 2 8 5 0 0,6 2 7 2 85 0 0,返回,45/63,第,1,页,开户银行,账 号,银行存款日志账,CASH JOURNAL,模拟银行,0021087,本月累计,3 9 0 44 0 0 0,3 9 0 4 4 0 0 0,返回,46/63,应交税费（应交增值税）明细账,第,页,连续第 页,1,期末无余额或账页中印有余额栏：,应交增值税、制造费用明细账,本月累计,11 8 9 20 0 0,9 9 9 60 0 0,1 8 9 60 00,10 774 0 00,10 774 0 00,返回,47/63,总账科目,产品名称,规格型号,计量单位,生 产 成 本 账,SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,B产品,个,1,第,页,连续第 页,本月累计,2 2 7 4 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0 0,4 6 4 0 0 0 0,3 1 0 0 0 0 0,返回,48/63,总账科目,产品名称,规格型号,计量单位,生 产 成 本 账,SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,A产品,个,1,第,页,连续第 页,本月累计,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,期末余额,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,12 31,返回,期末有余额账户：,49/63,总账科目,产品名称,规格型号,计量单位,生 产 成 本 账,SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,A产品,个,1,第,页,连续第 页,本月累计,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,期末余额,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,返回,50/63,总分类账,第,2,页,GENERAL LEDGER,会计科目及编号,ACCOUNT NO.,1002 银行存款,返回,51/63,总分类账,第,2,页,GENERAL LEDGER,会计科目及编号,ACCOUNT NO.,1002 银行存款,本年累计,2 6 8 0 3 4 0 0 0,2 8 5 0 6 9 0 0 0,返回,52/63,明 细 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO.,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,第,页,连续第 页,112201,深圳三勇建材有限企业,应收账款,1,返回,53/63,进 销 存,SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG,部类.,产地,单位,规格,品名,总第 页,分第,页,原材料,千克,甲材料,1,返回,54/63,1、总账、日志账和大多数明细分类账应每年更换一次,2、但有些财产物资明细账和债权债务明细账，能够,跨年度使用，无须每年都更换一次。,3、当更换新账时，对旧账中有年末余额账户，应,将其余额结转下年。,旧账年结红双线下行摘要栏内注明“结转下年”字样；,将有余额账户余额直接记入新账余额栏，并,在摘要栏内注明“上年结转”字样。,注意：结转余额时不需编制记账凭证,返回,55/63,第,1,页,开户银行,账 号,银行存款日志账,CASH JOURNAL,模拟银行,0021087,本月累计,3 9 0 44 0 0 0,3 9 0 4 4 0 0 0,结转下年,返回,56/63,第,1,页,开户银行,账 号,银行存款日志账,CASH JOURNAL,模拟银行,0021087,08,1 01,上年结转,2 2 8 8 8 0 0 0,借,返回,57/63,第四节 会计档案整理与保管,一、会计档案及其内容,二、会计档案整理,三、会计档案保管,四、会计档案查阅与销毁,返回,58/63,会计档案：指会计凭证、会计账簿和财务汇报等会计 核实专业材料，,统计和反应单位经济业务主要史料和证据。,1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其它会计凭证。,2、会计账簿类：总账，明细账，日志账，固定资产卡片，,辅助账簿，其它会计账簿。,3、财务汇报类：月度、季度、年度财务汇报，包含 会计报表、附表、,附注及文字说明，其它财务汇报。,4、其它类：银行存款余额调整表，银行对账单，,其它应保留会计核实专业资料等。,返回,59/63,1、会计凭证整理与装订,2、会计帐簿整理,3、会计报表整理,分记账凭证类别按次序号整理排列,每类记账凭证按适当厚度分成若干册,汇总记账凭证或科目汇总表附于各册记账凭证之前,分册装订会计凭证,对于数量过多原始凭证，能够单独成册装订保管,对活页式账簿：,取出空白账页,按其所属总分类科目编码顺序排列,对账页进行“总,页”编码,填写账簿目录表,将整年会计报表，按时间次序排列并装订成册，加具封面,。,返回,60/63,序号,档,案,名,称,保管期限,备,注,一,会计凭证类,1,原始凭证,2,记账凭证,3,汇总凭证,二,会计账簿类,4,总账,包含日志总账,5,明细账,6,日志账,现金和银行存款日志账保管,25,年,7,固定资产卡片,固定资产报废清理后保管,5,年,8,辅助账簿,三,财务汇报类,包含各级主管部门汇总财务汇报,9,月、季财务汇报,3,年,包含文字分析,10,年度财务汇报（决算）,永久,包含文字分析,四,其它类,11,会计移交清册,12,会计档案保管清册,永久,13,会计档案销毁清册,永久,14,银行余额调整表,5,年,15,银行对账单,5,年,返回,61/63,会计档案查阅,各单位保留会计档案不得借出,如有特殊需要，经本单位责任人同意，能够提供查阅或者复制，并办理登记手续。,查阅人员不得将会计档案携带外出，不得私自摘录相关数字。,查阅或者复制会计档案人员，禁止在会计档案上涂画、拆封和抽换。,返回,62/63,（）单位责任人在会计档案销毁清册上签署意见。,会计档案销毁,（）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档,案销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止,年度和档案编号、保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。,（）销毁会计档案时，应该由单位档案机构和会计机构共同派员监销。,（）监销人在销毁会计档案前，应该按照会计档案销毁清册所列内,容清点查对所要销毁会计档案；销毁后，应该在会计档案销,毁清册上署名盖章，并将监销情况汇报本单位责任人。,注意：保管期满但未结清债权债务原始凭证和包括其它未了,事项原始凭证不得销毁，应该单独抽出立卷，由档案,部门保管到未了事项完结为止。,返回,63/63,