税务稽查业务考试模拟试题二(国税)含答案解析.doc

税务稽查业务考试模拟试题二
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将答案填在答题纸内，每题1分，共20分）
1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各项权力中的（ B ）。
A. 税收征收权 B. 行政处罚权
C. 行政强制权 D. 行政执行权
2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（ D ）。
A．上级行政机关 B．国务院
C．行政机关固有的 D．法律
3．税务机关进行的行政复议活动，是（ D ）。
A．内部行政行为 B．抽象行政行为
C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为
4．查处税务案件如涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( B )的税务机关负责。
A. 级别最高 B. 最先查处      C. 级别最低 D. 共同上一级
5.( D )是全面反映过程和结果的书面总结报告
A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论
C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告
6．不满（ B ）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。
A.18     B.14   C.16 D.10
7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（ B）。
A.违法行为的情节      B.有关税收法律法规   
C.违法行为的后果    D.当事人对违法事实的认识态度
8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（ C ）日内退还被执行人。
A.1    B.5    C.3   D. 2
9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（ B ）。
A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》
B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》
D.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》
E.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》
10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（ D ）
A.收入核算自动化
B.成本核算自动化
C.税金计算自动化
D.账务处理程序自动化
11.（A ）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
A．审阅法 B、详查法
C、抽查法 D、顺查法；
12．违法行为在（ D ）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A．3 B．5
C．10 D．2
13.某公司从事手机销售，增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（D ）。
A.作为收入补税1.7万元
B.作为收入补税1.45万元
C.作为进项税转出补税1.7万元
D.作为进项税转出补税1.45万元
14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（ B ）。（考点:视同销售只能是货物）
A.应视同销售计算增值税销项税额
B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出
C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出
D. 不视同销售，也不作增值税进项税额转出
15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（ A ）。
A.5% B.10% （考点:其余消费品不在零售环节征税）
C.17% D.30%
16.生产企业出口货物“免、抵、退” 税额应根据出口货物( B )和出口货物退税率计算。
A.出厂价 B.离岸价
C.到岸价 D.进货价格
17.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（ C ）
A. 96.33万元 B. 99万元
C. 102.75万元 D. 103万元
120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75
（考点:税法只是规定了最低年限,没有规定一定要按最抵年限,因此第二部分不用调整）
18.红光厂2008年毁损一批存货（增值税税率17%），账面成本20279元（含运费279元），该企业在企业所得税前可申请扣除的损失金额为（ ）。
A. 20 000元 B.20 279元
C. 23 700元 D. 23 726.43元
（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意运费转出和农副产品转出的计算）
19. 汽车销售公司取得的（ D ），属于价外费用，应当缴纳增值税。
A．代办保险向购买方收取的保险费
B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
C.代办保险，从保险公司取得的佣金
D．向购买方收取的延期付款利息
依据财税[2005]165号规定，汽车销售公司代收保险费、车辆购置税、车辆牌照费不作为价外费用。从保险公司取得的佣金应当缴纳营业税，不征增值税。
20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（ B ）
A.0万元 B. -30万元 C. 60万元 D. 90万元
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题纸内，多选、少选、辨别不清均不得分，每题2分，共20分）
1．违反发票管理制度的法律责任：（ ABCD ）
A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票
C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款
2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（ABCD）
A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为
C.存在实质性的损害事实 D.因果关系
3．税务稽查的对象主要包括（ABC ）。
A.纳税义务人
B.扣缴义务人
C.其他税务当事人
D.税收管理人员
4．检举税收违法案件的形式一般有( ABCD )。
A. 检举信 B. 电子邮件    
C. 当面口述 D. 电话检举
5.对稽查执法程序审理的内容有（BCD ）。
A.稽查对象主体是否准确     B.程序是否合法    
C.手续是否完整    D.程序的时效是否合法
(考点：只有三条)
6. 税收强制执行措施的实施方式包括（ AB ）。
A.扣缴税款     B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产  
C.冻结存款    D.查封、扣押商品、货物、其他财产
7．下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ABC）
A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的
B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的
C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为
D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的
8.按规定以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( ABCD)。
A.用于换取生产资料的应税消费品
B.用于换取消费资料的应税消费品
C.用于抵偿债务的应税消费品
D.用于对外投资入股的应税消费品
9.一般退（免）税货物须同时具备(ABCD)条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B.必须已报关离境
C.必须是在财务上作销售处理
D.必须是出口收汇并已核销
10 .对材料按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容有（ ABC ）。
A．材料成本差异发生额的检查
B．材料成本差异率计算的检查
C.分配差异额的检查
D.销售成本账户的检查

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．《税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。（ ×执法改执行）?
2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（√ ）
3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（√ ）
4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向综合分析与横向逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。( √ )
5．税务检查人员进行案件查处时，一般应当预先送达《税务检查通知书》。如税务稽查机关认为预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的，可不必送达《税务检查通知书》。 ( X )
6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（√ ）
7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（X ）
8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（√ ）
9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。(√ )
10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。（ X 会计核算软件 ）?
11.控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。( × )
12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（√ ）
13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。 （× ）?
14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。 (× )
15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。 （√）
16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×法定增值税税率 (× ) （考点:出口货物离岸价应视作含税收入）
17.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行(× )
18.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损. （×）
19. 委托代销货物按照收到货款之日、收到代销清单之日、发出代销货物满180天之日孰先原则确定纳税义务发生时间，其中优先收到货款的，按照实际收到的金额作为销售额，其余销售额在收到代销清单之日或发出代销货物满180天的当天确认。（√ ）
20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（√）

四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。2年
3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。查补总额包括税款、滞纳金、没收非法所得和罚款。
4．税务稽查人员如违反法律法规规定，为了私情、私利擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。应当将“徇私舞弊罪”修改为“徇私舞弊不征或少征税款罪”
5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。
审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。
6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。税收法律文书最基本的送达方式是直接送达。
7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
8. 某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。（考点:移动硬盘不是无偿的,属于有偿）
错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不是无偿赠送，不应当视同销售。
9.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。（考点:销售价格明显偏低或者无销售价格的,不能使用）
销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。
10.企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
错误。处置修改为持有
（考点:以历史成本为基础的,是正确,但特殊情况下,如企业合并分立等）
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
（一）2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？
（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。
（2）调取纳税人往年账簿必须在3各月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。
（3）该立案而没有立案。
（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。
（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。

（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关经济业务如下：
（1）购进烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证），价款1000000元，增值税额170000元，款项以银行存款支付。会计处理为：
借：材料采购 700000
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 170000
借：应交税费-应交消费税 300000
贷：银行存款 1170000
（2）开具农产品收购发票，从农民手中收购烟叶，支付收购价款200000元，缴纳烟叶税44000元。会计处理为：（考点:烟叶税17.16% 收购金额=收购价款*(1+10)）
借：材料采购 212280
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31720
贷：银行存款 244000
（计提进项税额时未考虑价格补贴,少提进项税）
（3）本月生产a品牌卷烟，领用外购烟丝的40%。会计处理为：
借：生产成本 280000
贷：原材料 280000（生产成本少计，少计入消费税抵扣300000*40%=12000）
（4）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，开具增值税专用发票，价款2500000元，增值税额425000元。会计处理为：
借：应收账款 2925000
贷：主营业务收入 2500000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 425000
（5）由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%的现金折扣。会计处理为：
借：主营业务收入 50000
贷：应收账款 58500
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 8500（红字）
现金折扣计入财务费用，不能冲减销售收入和增值税销项税额
（6）销售自己使用过的设备一台，开具普通发票一张，金额35000元。会计处理为：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理 25000
借：累计折旧 5000
贷：固定资产 30000
收到价款：
借：银行存款 35000
贷：固定资产清理 35000
（考点1、固定资产旧货注意”应税”两字，即符合95年文件规定，2、该税额直接计入应交税金-应交增值税_未交税额内,而不是销项税额内,按征收率计算的是应纳税额,而不是销项项税,不受抵扣影响.而且申报时也是单独一栏申报)
销售已使用过的设备，售价超过原值，应按4%的征收率减半征收增值税
应补交增值税35000/1.04*0.04*0.5=673.08
（7）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。会计处理：
借：固定资产-商务用车 187200
贷：库存商品 160000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 27200
(以卷烟换取商务用车，应计未计消费税额。增值税未按同期同类商品销售价格计税。)
（8）计提本月消费税：（考点：注意消费税月底一次计提，平时会计分录不用做。)
借：营业税金及附加 810000
贷：应交税费-应交消费税 810000
应交消费税=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000
外购烟丝抵扣消费税税额时，未按生产耗用数抵扣，而是按购进数全额抵扣
（9）申报增值税：
增值税销项税额=（2500000-500000+160000）×17%=443700
增值税进项税额=170000+31720=201720
增值税应纳税额=443700-201720=241980
要求：
（1）指出该企业会计处理中存在的增值税、消费税问题。
（2）计算该企业当月应补缴的增值税、消费税。
2、当月消费税的计算
卷烟的销售价格=2500000/50=50000元/箱
当月可抵扣消费税额=300000×40%=120000
以卷烟换取商务用的销售额=4×50000=200000
当月应纳消费税额=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100
当月应补消费税额=1103100-810000=293100
3、当月增值税的计算
收购烟叶应计提进项税额=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320
增值税进项税额= 170000+34320=204320
增值税销项税额=（2500000+200000）×17%=459000
转让设备应纳增值税额=35000/（1+4%）×4%×50%=673
当月应纳增值税额=459000-204320+673=255353元
当月应补增值税=255353-241980=13373元
（三）世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产净值9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损900万元，企业所得税税率15%；中天公司资产的公允价值8 000万元，资产净值7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损300万元，企业所得税税率是15%。
（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（ ）
A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元
（考点国税发[2000]119号)
世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损600 -900＝-300
中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损400 -300＝100
（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（ ）
A.10 000万元 B. 16 500万元
C.16 800万元 D.18 000万元
按照净值计算＝9000（世纪）+7500（中天）＝16500万
（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征收企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（ ）。
A.0万元 B. 27万元
C.54万元 D.187.5万元
世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损900 -900＝0
中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损600 -300＝300
中天执行18％的税率 减半则：300*0.09＝27万

（四）税务稽查局张悦与李雪2009年5月12日，到方圆公司开展税务检查，获取如下资料：
资料：2007年方圆公司销售一批商品给正大公司(股份有限公司，与方圆公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。2008年正大公司发生财务困难，双方协议，正大公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资。正大公司转让的该批产品的成本为300 000元，市价为340 000元（不含增值税）；用于抵债的普通股为100 000股，每股面值1元（交易税费略），股票市价为每股5元。正大公司没有对转让的产品计提减值准备，方圆公司也未对债权计提坏账准备。方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人，适用的税率为17％，抵债资产按规定开具了增值税发票，其他相关税费略。
1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处置资产收益为（ C ）
A.0元 B. 38 200元
C. 40 000元 D.538 200元
340 000-300000
2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（ B ）
A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元
债务重组收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200

3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（ A ）
A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元

4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（ B）
A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元

5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（ D ）
A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
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