私募股权投资基金会计核算探析_李名渊.pdf
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1、Finance&Accounting财务与会计2022 2368 服务”49.40万元。但是应注意,对于非3%税率的小规模纳税人适用 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(国家税务总局公告2021年第5号)规定,自2021年4月1日起发生增值税应税销售行为,月销售额未超15万元的(季度销售额未超45万元),免征增值税。会计处理为:借记“银行存款”,贷记“其他收益”“应交税费应交增值税(减免税款)”2.企业所得税。对于个税手续费返还,不论企业会计处理是做“营业外收入”还是“其他收益”,该手续费返还都属于企业法人而非自然人,需纳入企业应纳税所得额缴纳企业所得税,若收到资金后用于奖励
2、经办个人,则计入当期成本费用允许税前扣除。3.个人所得税。企业为员工进行个税代扣代缴,扣缴义务主体是企业,手续费返还对象也是企业,是企业获得的一项收入,奖励不具有专属性。而且办理代扣代缴业务是企业税务人员的工作之一,企业已经按照劳动合同及公司薪酬制度支付了劳动报酬。因此,根据 个人所得税法 和 个人所得税法实施条例 规定,企业用手续费返还给予经办人的奖励,属于劳动合同期经办人的收入,应按经办人当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。(作者单位:中瑞税务师事务所集团有限公司上海公司)责任编辑 陈利花主要参考文献1刘珍.浅析如何正确处理个税手续费返还款J.经营者,2018,(1).2万秀香.个人所得
3、税手续费返还的相关税务及账务处理J.投资与创业,2018,(11).私募股权投资基金是一种具备长期投资属性、投后管理投入资源较多、但收益率波动较大的投融资工具,属于直接投资的常用渠道。私募股权投资基金在为初创型、风险型、科技型、中小型企业提供更多的融资路径和融资金额的同时,高质量的会计核算工作也亟待提高,特别是对基金盈利能力及对持续管理过程的反映。一、私募股权投资基金会计核算主体私募股权投资基金的投资对象通常都是非上市的、初创型公司,需要相当的期限加以“孵化”,投资周期普遍比较长,通常为3年或5年。这一特征使得私募股权投资基金在合伙协议中必须对项目的投资期和退出期进行约定,防止资金投资效率过低
4、。因此,私募股权基金的会计核算主体是一个满足持续经营假设,投资期限长、风险高,同时缺乏活跃市场报价的企业。二、私募股权投资基金主要环节会计处理实务(一)有限合伙人出资环节目前大多数私募股权投资基金都以有限合伙的方式运营,合伙型基金由普通合伙人与有限合伙人共同构成,其中基金投资者一般视为有限合伙人参加投资,普通合伙人一般为资金管理者,但有时候也委托外部人管理基金。在实务中,基金管理人往往和普通合伙人为同一方。有限合伙出资李名渊人参与的私募股权基金投资应被视为一种金融产品,其出资额应按交易性金融资产进行核算。按照 企业会计准则第22号金融工具 的规定,在有限合伙人购买基金时,应将其成本确认为一种交
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