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会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点（包含四个知识点、四次任务），其完成任务见以下文档！
第一章：会计制度设计概论
知识点一：会计设计的含义与内容
任务一：1. 会计制度设计的要点有哪些？2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？
1. 会计制度设计的要点有哪些？
会计制度设计的任务包括的要点是： 1、明确会计机构和会计人员的责任； 2、设计科学的会计指标体系； 3、设计科学的会计核算制度； 4、设计系统、严密的监控体系。
2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？
　　会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。
　　（一）贯穿“制约控制”之本
　　1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
　　2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
　　3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
　　4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
　　5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。
　　（二）建立有效可控的内控系统
　　企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
　　1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。
　　2.不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。
　　3.授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。
　　4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。
　　5.预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分。
6.会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。
知识点二：会计制度设计的程序与方法
任务一：请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。
调查企业：上海电气国际贸易有限公司
上海电气国际贸易有限公司会计制度设计方案

一、公司基本情况
1、公司简介
上海电气国际经济贸易有限公司简称电气国际始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成资产重组。重组后的公司注册资本人民币 3.5 亿元 股东为上海电气集团股份有限公司 占 99% 上海机床厂有限公司 占 1% 。具有完备的进出口贸易功能 从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易 年进出口额在 2 亿美元以上 具有完备的进出口贸易功能 从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易 年进出口额在 2 亿美元以上。 电气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台 在海外建有多家子公司。为 提升上海装备业技术创新的能级 迅速达到和赶超世界一流水平 电气国际大力开展海 外投资扩张 通过跨国购并 将拥有一流核心技术的国外企业纳入电气集团旗下 取得一定成效。 其利用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力 积极引进外资 开展合资合作 创建中外合资企业 并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子公司。
2、主要经营业务
该公司主要进行的是海外投资 进出口贸易 引进外资与合资合作等。作为电气集团贯彻“走出去”战略的主要操作平台 公司在海外设有多家子公司 并瞄准拥有国际一流核心技术的国外企业 通过投资、购并、合作等形式 迅速提高装备业技术等级。同时 被购并
的国外企业利用电气集团覆盖全国的强大营销网络 迅速打开中国市场 并利用电气集团极富竞争力的加工能力 降低制造成本 实现了真正的双赢。进出口贸易主要有1. 大型成套设备出口和工程承包 2. 机电产品出口 3. 加工贸易 4. 进口贸易。公司是电气集团
引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道。作为中方投资者 公司属下在国内拥有 9 家中外合资企业。这些合资企业都是国内同行业中信誉卓著、质量上乘、盈利能力强劲的优秀企业。
3、组织机构设置
上海电气国际经济贸易有限公司在国内国外拥有众多子公司 加上集团公司原有的工作部门其组织结构如下：
1董事会
董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名组成。其主要职能是对公体发展规划及重大事宜作出决策。
2行政领导
行政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名组成。其地位与董事会相当 但两者职能不同。前者着重于公司日常行政事务的管理 而后者着重于公司经营事务的决策和管理。有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。其中 副总会计师要履行
以下6方面的职责
A组织编制和执行预算、财务收支计划 信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。
B组织建立、健全经济核算制度 强化成本管理 进行经济活动分析 精打细算提高经济效益。
C实行会计监督 严格维护财经纪律。
D协助总裁对重大问题作出决策。
E参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。
F负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设置和会计人员的配备 对会计人员职务的设置和聘任提出方案。组织会计人员业务培训和考核。
3职能部门
分为总经理办公室 资产财务部 投资管理部 人力资源部和审计室 分管不同的部门。
4子公司
下属一共有12个子公司 分别是上海电气日本)有限公司 上海电气香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光华印刷机械有限公司 上海日用-友捷汽车电气有限公司 上海马拉松·革新电气有限公司 上海ABB电机有限公司 上海耐莱斯·詹姆斯伯雷阀门有限公
司 上海发那科机器人有限公司 通华玻纤复合材料上海有限公司 上海斯迈克实业有限公司 上海电气网络科技有限公司。
4、内部管理制度
该公司设置了副总会计师一职(其相当于总会计师) 对财务会计方针政策的指定执行进行管理和控制。 同时 该集团公司为了加强企业内部控制机制 强化财务管理和监督 配合现代企业制度试点工作 对集团下屑公司实行了会计委派制。下屑公司的财务主管由集团董事会提名 经下屑公司同意 最后由集团人事部任命。财务主管在任职期间 直接对董事会负责 工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一确定。当然为了将所得与业绩挂钩 财务主管的奖金是在确定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上 根据业绩评定而上下浮动的。集团公司采用委派制后 提高了会计参与管理决策的功能 加强了对下属公司的控制和监督 取得了一定成效 在建立、健全公司的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步。
二公司会计制度设计的基本思路和框架
1、设计原则
应遵循合法性 协调性 统一性 实用性 效益型 制约性 稳定性 简明性等原则 会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定 设计的内容作为会计行为规范 必须切合实际 具有可操作性 要通俗易懂 简明易行 与国际惯例相协调 会计制度设计不能违
背企业会计准则和统一会计制度 应以提高经济效益为中心 有利于加强管理 降低成本费用 增加企业盈利 便于加强会计监督 应注重建立健全内部会计控制制度。
2、设计依据
会计制度设计的依据分为三个层次最高层次为国家法律 第二层次为行政法规 第三层次为企业规章。三个层次中 与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。但最主要、最直接的依据是会计法和
企业会计准则以及统一会计制度。 特别的在本公司投资管理中
1投资目的
(1)建立新的利润增长点 增强集团公司发展后劲。
(2)拓展经营领域 实施多元化战略 避免经营单一风险。
(3)支持配合进出口主营业务 提高集团公司综合经济效益。
2投资方向。
(1)效益型以直接经济效益为根本目的 兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利润率不低于20。
(2)规模型组建后的经济实体必须要一定的出口规模。每年出口创汇不低于100万美元。返利率不低于银行贷款利率。
(3)技术型开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到要求 但从长远利益看有利于调整集团公司出口产品结构 提高出口、产品档次 加快出口产品的升级换代 有利于扩大出口创汇规模 有利于不断提高经济效益。
(4)相对集中所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业 避免产品过于分散 金额过于偏小 以充分利用规模经营 取得行业竞争优势。
3投资管理原则。
(1)本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有(产品出口权和利润回报权)的原则。
(2)经济效益第一。
(3)责、权、利相统一。
4投资审批权属集团公司董事会。
3、设计程序
会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。
每个阶段的主要工作见下表所示:

会计制度设计程序
工作内容
组织准备阶段
建立会计制度设计小组
提出设计会计制度的要求
确定设计人员分工
学习文献资料
研究调查阶段
根据设计任务确定调查范围
确定调查研究的典型
确定调查研究的地区
确定调查研究的应有的态度
设计编写阶段
制定编写方案
进行起草编写工作
小组讨论进行总撰定稿
试点修改阶段
试点运行，修改定稿
三、公司会计制度内容
1、会计科目设计
该公司有以下各类账户
1)资产类账户。
(1)流动账户包括现金、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等。其中 应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等 存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。
(2)固定资产分为经营性和非经营性账户 有在建工程支出(包括I程设备、材料等专用物资等)、预付工程价款、未完工程支出、固定资产清理等
(3)无形资产、递延资产及其他资产。
2)负债类账户。负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。
3)所有者权益类账户。该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。
4)成本类账户。由于该公司是外贸进出口公司 只管买卖 不管生产 因此没有生产成本。其销售产品的成本就是商品进价成本(分为国内进价成本和国外进价成本)。
5)损益类账户。该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等。 另外该公司各类账户的编号采用数字编号 有一套完整的编码系统。比如现金 其编号为101000“银行存款——中国银行” 该账户的编号为1020100 “管理费用——邮电费” 该账户的编号为55105025等等。 特别的 。
2、原始凭证和记账凭证设计
1原始凭证。
(1)自制原始凭证。该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等。
(2)外来原始凭证。该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内贷款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款书等等。其中 增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单及出口货物缴款书等4种单证是出口退税时的必要凭证。
2记账凭证。该公司由于全面实行会计电算化 因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭证及转账凭证等5种。 记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输人制单人的签章等。 以上凭证要素填写的内容均由电脑打印 而且财务软件会自动为凭证进行编号 这就要求财会人员定期打印出机制凭证 并且装订成册 编号存档。
3、账簿设计
由于该公司会计电算化程度较高 从而没有订本式、活页式之类的账簿。若按照传统的做法 账簿需要会计人员根据记账凭证登录 而现在 随着经济业务的输入 凭证、账簿连同报表都一并完成。
1银行日记账管理。
(1)企业与银行间发生的各项收付业务 都必须按照会计手续填制和取得银行各种结算凭证 作为银行收付的书面证明。同时须指定人员审核签证 方可入账。
(2)银行日记账的输入 须按照业务的发生先后+逐日逐笔按顺序输入 便于查核和了解银行存款的收支动态。当日事 当日毕。
(3)每月月初 当发生银行余额与账面余额不符时 须根据银行的对账单 与企业银行日记账进行核对 发现未达款项应及时编制银行未达款项的调节表。对发生银行已入账 而企业未入账的要积极联系 取得银行结算凭证。对企业已入账 而银行未入账的 要及时落实和联系 做到银行余款和企业日记账余额相符。
(4)为了防止记账发生差错或笔误 正确掌握银行账的实际金额 须按期对银行账进行核对。由于该公司业务繁多 必须加强银行结算凭证的管理。对银行取得的结算凭证 要先登记 后具体落实到会计人员 防止银行结算凭证的遗失而造成银行未达款项。
2现金出纳及日记账管理。
(1)企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据 及时登记账簿 对现金做到每天按时清点 收支清楚 手续完备 账存和实存相符 及时与总账核对余额。
(2)对企业向银行提取的现金 要签现金支票 必须有经理批准签章并以支票存根作为提取的证明。收进职工缴款等现金 须出纳人员开出现金收款收据 副联作为收款证明。核对货币支票和原始凭证。
(3)任何部门和个人 均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项 一切货币收入都要入账 加强监督 防止出现小金库。
(4)在输入现金日记账的过程中 须检查每一笔收支业务是否符合现金管理制度 是否违反国家政策和超过开支限额的标准 "伪造、涂改单据、虚报冒领等非法行为 应及时报请领导处理。记账做到认真、仔细 账面清洁。
(5)出纳人员在收付现金后 须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记和出纳员的私章 表示款项已经实际收付 合格后的收付款凭证方能登记现金日记账。
(6)为了解企业每日现金收支动态和进行日常分析 为安排货币收支提供资料 现金日记账的收入栏和支出栏 须按业务发生的先后逐日逐笔顺序记账。每日加计收付总数 结算当日库存现金余额。
(7)做到对现金每天进行清点 把余额控制在规定限额以内 结余现金放在保险箱内。对借款人员的备用金及时督促报销。
(8)严格遵守现金管理的暂行条例 不得用转账凭证套取现金和互相借用现金 不采取转账结算购置国家规定的专项控制商品。
4、账务处理程序设计
凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项 都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序 其一般程序是①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账。 在账务处理程序中，账簿组织是核心 决定着对凭证种类的选择 制约着各种凭证之间、凭证与账簿之间的联系方式。账务处理程序的设计方法 主要是指会计凭证 会计账簿和记账程序的结合方法。在实际工作中 企业面临的更多的问题是如何选择账务处理程序。
5、会计报表设计
该公司以日历年度作为会计年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表、商晶销售利润明细表等各类报表。同时 在每年年末母公司财务部还要出具各类合并报嚷。当然 这些报表也是由电脑打印的 同时附上文字说明和分析 装订成册 归类存档。 会计报表的格式包括表头、正表和附注三部分。表头包括报表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间 正表记录各项经济指标 附注记载采用的主要会计方法 会计方法的变更原因和情况和影响 非常项目的说明 会计报表中有关重要项目的明细说明等等。资产负债表采用“账户式”结构 利润表采用“多步式” 现金流量表采用报告式 采用直接法编制现金流量 同时提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。 会计报表编制程序确定编报期间有年报、半年报、月报 设计会计循环和结账日程表， 设计报表底稿。除了对外报表 企业还要编制企业内部管理需要的报表日常管理报表包括银行存款和借款报表、存货的进销存报报表 成本报表包括产品成本表、产品生产情况及成本分析表 期间费用报表和利润分析、预测和效绩评价表。
6、会计档案设计
这里的会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表和财务文件等的归档资料它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。对于会计档案的管理该公司有专门的规定
1财务部、各子公司要指定专人负责会计档案的管理工作。在会计核算年度岗位核算人员负责本岗核算的会计资料的整理、装订、保管、立卷 会计年度终了后应把有关档案移交给专门档案管理人员。
2本单位人员调阅会计档案要经财务负责人同意 外单位调阅会计档案要有正式介绍信经总会计师或单位负责人批准。而且 调阅人员不得将会计档案携带外出需要复制要经单位领导同意。
3会计人员工作调动或因故离职 必须与接管人员办理会计档案、材料的移交手续没有办理移交手续的不得离职。 另外对于各类会计档案的保管年限也有具体规定。
7、内部会计控制制度设计
该集团公司财务部在现金报销复核、银行未达账和工资管理等3方面加强控制和监督。 在现金报销时 由一人负责报销并填制原始手工凭证 一人将有关内容输入计算机产生机制凭证 还有一人负责复核工作。通过这样的岗位分工达到牵制作用。 该公司对银行未达账的处理相当重视。财务部定期将银行存款日记账和银行提供的“银行对账单”逐笔核对 对于未达账款特别是银行已付款而企业尚未入账的款项严格核对。与此同时 也加强对支票与印鉴的管理 开支票和敲印鉴的工作分别由两人承担。通过一系列措施减少财务人员私开支票、提走款项而利用银行未达账作掩护的可能。对于工资管理的加强。各下属公司独立经营 但工资奖金的计算和发放由集团公司财务部全权负责。财务部根据各下屑公司的经营业绩综合评价 按一定的标准在基数基础上上下浮动 计算得出并直接通过牡丹卡发放。同时 对具体数额也加强复核 防止差错和舞弊的发生。
8、内部成本控制设计
集团公司对成本控制主要体现在压缩运输、仓储成本上。业务员在接到定单后按交货日期去工厂提货并直接交货 而不是先将货物运到公司仓库储藏后再发货付运 这样便做到了“零库存” 从而减少了运输及仓储成本。
通过以上三个大方面集团公司健全企业内部控制制度 以更适应现代企业制度的要求。

知识点三：会计制度的总体设计和总则设计
任务一：《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。
要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4） 《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。
答案如下：
(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。
(2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。
(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。
(4)将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26 日颁布的《关于贯彻实施(小企业会计 准则)的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。
(5)认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。

第二章企业对外报表财务设计
知识点4：现金流量表设计
任务一：请联系企业实际，说明企业的资产、利润与现金流量的关
答案如下：
一、 净利润与现金流量的关系
（一）净利润与现金流量的差异
企业一定时期的现金流量与利润均是衡量企业经营活动的标准，净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，以权责发生制为基础，分期确认，依据费用与收入的配比与因果关系而形成；现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、流出及其总量情况的总称。在企业的整个存续期间，企业的净收益和现金流量在金额上是完全相同的，但在某一个会计期间，在金额上完全相同则是一种巧合。这两者之间之所以会有差别，具体表现在以下几个方面：
　　1、净资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出，但以后以折旧形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销。因此，在任何一个会计时期，如果资本支出超过折旧，超过数额就是现金流量低于净收益的数额；反之，则相反。
2、存货的周转。存货的增加，在购入付款时是一种现金流出，只有以后在售出而取得净收益时才能冲销。因此，在一个会计时期，如果库存增加，现金流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增加额；当然，如果库存或在制品减少，则正好相反。
　3、应收、应付款的存在。应收帐款反映的赊销收入和应付帐款相对应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算，只有在以后用现金结算时才是现金流量的增减。因此，如果在一个会计时期应收款增加或应付款减少现金流量就会低于净收益；反之，情况就相反。
　4、其他额外资金的流动。有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金流量，但只对资产负债表有某些影响，而对净收益并无影响。
　正是以上四个方面的相互制约，才形成了净收益和现金流量之间的差异。
（二）净利润与现金流量的关系
1、净利润是预计未来现金流量的基础。未来现金流量的估计是通过现金预算的编制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具。
2、现金流量与净收益的差异，可揭示净收益品质的好坏。一般而言，净收益与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好；即净收益与现金流量之间的差异（数量上，时间分布）越小，说明净收益的收现能力越强。收益品质越好，企业的流动性和财务适应性就越强。
　　综上所述，净收益是预计未来现金流量的基础，而现金流量与净收益的差异程度又可揭示净收益的品质好坏。随着市场竞争的日趋激烈和资本市场的不断完善，企业经营活动的不确定性和风险将不断增加。这些都会促使企业管理当局、与企业有利益关系的外部集团和个人，日益关注企业现金流量信息及创收现金的能力。

二、现金流量分析对企业理财的影响
　　（一）对企业筹资决策的影响。
　　企业筹集资金额根据实际生产经营需要，通过现金流量表，可以确定企业筹资总额。一般来说，企业财务状况越好，现金净流量越多，所需资金越少，反之，财务状况越差，现金净流量越少，所需资金越多。
　　（二）对企业投资决策的影响。
　　现金流量是企业评价项目可行性的主要指标，投资项目可行性评价方法有动态法和静态法，动态法以资金成本为折现率，进行现金流量折现，若现金净流量大于0或现值指数大于1，则说明该投资项目可以接受，反之该投资项目不可行。静态法投资项目的回收期即原始投资额除以每年现金净流量，若小于预计的回收期，则投资方案可行。否则，投资方案不可行。
　　（三）对企业资信的影响。
　　企业现金流量正常、充足、稳定，能支付到期的所有债务，公司资金运作有序，不确定性越少，企业风险小，企业资信越高；反之，企业资信差，风险大，银行信誉差，很难争取到银行支持。因此，现金流量决定企业资信。
　　（四）对企业盈利水平的影响。
　　现金是一项极为特殊的资产，具体表现为：
　　1、流动性最强，可以衡量企业短期偿债能力和应变能力；
　　2、现金本身获利能力低下，只能产生少量利息收入，因此合理的现金流量是既能满足需求，又不过多积囤资金，这需要理财人员对资金流动性和收益性之间做出权衡。
　　（五）对企业价值的影响。
　　在有效资本市场中，企业价值的大小在很大程度上取决于投资者对企业资产如股票等的估价，在估价方法中，现金流量是决定性因素。也就是说，估价高低取决于企业在未来年度的现金流量及其投资者的预期投资报酬率。现金流入越充足，企业投资风险越小，投资者要求的报酬率越低，企业的价值越大。企业价值最大化正是理财人员追求的目标，企业理财行为都是为实现这一目标而进行的。
　　（六）对企业破产界定的影响。
　　我国现行破产法明确规定企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，可依法宣告破产，即达到破产界限，通过现金流量分析，若企业不能以财产、信用或能力等任何方式清偿到期债务，或在可预见的相当长期间内持续不能偿还，而不是因资金周转困难等暂时延期支付，即使该公司尚有盈利，也预示企业已濒临破产的边缘，难以摆脱破产的命运。因此对现金流量要有足够的重视，未雨绸缪，透过现象看本质。

三、现金流量管理在企业运营中的重要地位
　　1、加强现金流量管理是企业生存的基本要求。每个企业都有其各自的不同发展阶段，其现金流量的特征也都有所不同。因此根据其在不同阶段经营情况的特征，采取相应有效现金流量管理的措施，才能够保证企业的生存和正常的运营。
2、加强现金流量管理，可以保证企业健康、稳定的发展。由于利润的计量方法可以被人为地操纵，再加上有些企业为了增加利润，会进行一些短期行为。而现金流量则弥补了这些不足。自由现金流量可反映企业总体支付能力, 股权现金流量可以真实反映企业实际支付能力。两个指标综合反映了企业自身的支付能力及给予企业利益相关者的回报能力，是企业发展潜力的综合体现。
3、加强现金流量管理可以有效地提高企业的竞争力。随着市场竞争的日趋激烈，在这种竞争背景下，现金的流动性就是决定企业运行速度的最重要的因素。而通过现金流量的管理，就可以使企业保持良好的现金流动性，提高现金的使用效率，从而将企业的资金及时地转化为生产力，提高企业的竞争力。

四、对于我国企业现金流量管理的对策建议
　　综上所述，在当前激烈的市场竞争环境中，企业要求生存和发展，必须强化和依赖于有效的现金流量管理。可以采取以下措施来提高我国企业的现金流量管理水平。
（一）整体把握现金流量管理的运作过程
　　现代企业作为一个资源转化增值的价值链，从企业产品的市场调研、研发设计、采购生产、库存销售至售后服务等整个工作流程中，所有环节都涉及资金的流入与流出。因此，现代财务管理的目标已不仅仅只是反映在事后的帐务处理、报表分析上，而是更多地反映在企业事前全面的资金预算、决策支持，事中的监督与控制，事后的总结与调整上。企业的现金流量管理的运作过程具体有：
1、生产经营中的现金流量管理
　　企业生产过程中现金流量管理的主要作用在于保证生产经营资金的安全，缩短现金循环周期，提高资金使用效率。主要表现在：（1）存货周转期的管理（2）现金回收期的管理（3）付款周期的管理
2、企业筹资活动中的现金流量管理
　　企业筹资活动中现金流量管理主要集中在以下几个方面：（1）预测现金流量，制定筹资计划。（2）掌握财务状况，判别偿付能力。
　3、企业投资活动中的现金流量管理。
企业在做出投资决策时，企业必须明确在可预见的风险下预期的未来收益是否大于当前的支出。本阶段的现金流量管理主要是：（1）估算投资风险，保证资金安全。（2）通过投资评估，保证资金效益。　　
（二）培养管理层的现金流量管理意识。公司领导层具备良好的现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提，企业的决策者必须具备足够的现金流量管理意识，从企业战略的高度来审视企业的现金流量管理活动，为保证企业现金流量管理水平的提高提供组织基础。
　 （三）建立现金流入流出管理制度，建立现金流量管理的系统控制框架。这样企业就可以通过制定定期的管理报告、预算与预算控制报告来对现金管理进行及时的反馈，做出相应的调整。使得企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到现金流量上来，从而为企业的管理决策做出评价。
　　（四）建立相应组织机构，加强现金流量的监督与管理。由于某些人为因素，如：判断失误、合谋、串通舞弊等现象会使管理体系不能发挥有效的作用。对此，企业要在管理人员定期进行监督的情况下，将现金管理落实到每一个部门，每一名员工，保证现金管理的每一部分都应有人负责，不应存在无人愿意负责的不确定领域。同时，建立相应的奖惩机制，来调动职工的积极性。
　　（五）建立以现金流量管理为核心的管理信息系统。将企业的财务管理从传统的记账、算账、制作报表为主转向财务控制、项目预算、资金运作、业务开拓、决策支持等主动运营上来，真正预测和把握企业现金流量的流入流出，以“现金流量管理”作为财务管理的创新核心，将工作流程与财务管理有机地整合在一起，抓住信息网络化这一机遇，实现企业管理跨越式的发展。