江苏省征收更高税率环境保护税的影响：基于动态CGE模型.pdf

江苏省征收更高税率环境保护税的影响：基于动态 CGE 模型王佳邓1，赵玉婷2，孙启宏2*，杨中雅21.中国人民大学环境学院，北京1008722.中国环境科学研究院，北京100012摘要：环境保护税是治理环境问题的有效手段，我国现行的环境保护税制度存在税率较低等问题，难以充分发挥其环境治理能力.江苏省在生态环境方面依然有较大进步空间，提高环境保护税税率也有利于改善生态环境质量.构建江苏省 2018 年环境社会核算矩阵，运用动态 CGE 模型细化环境保护税征收对经济系统的影响，分析 20182030 年征收 2 倍、3 倍、4 倍现行环境保护税税率对江苏省的影响.结果表明：征收更高税率的环境保护税可以增加江苏省的环境保护税收入，减少污染物和二氧化碳的排放，具有减污降碳的协同作用.但更高税率的环境保护税也会对江苏省 GDP、企业和居民收入、出口产生负面影响，并且税收负担主要被转移给居民.因此，建议江苏省结合经济发展目标和环境保护需求，合理科学地提高环境保护税税率，并将部分环境保护税收入用于建立减污降碳基金、提高养老金水平和为出口产品提供补贴，在提高生态环境质量的同时减少对宏观经济的负面影响.关键词：环境保护税；动态 CGE 模型；社会核算矩阵；GDP；碳排放中图分类号：X1文章编号：1001-6929（2023）08-1634-09文献标志码：ADOI：10.13198/j.issn.1001-6929.2023.05.13Impact of Higher Tax Rate on Environmental Protection in Jiangsu Province:Based on Dynamic CGE ModelWANG Jiadeng1，ZHAO Yuting2，SUN Qihong2*，YANG Zhongya21.School of Environment and natural Resources,Renmin University of China,Beijing 100872,China2.Chinese Research Academy of Environmental Sciences,Beijing 100012,ChinaAbstract：Environmental protection tax is an effective means to solve environmental problems.The current environmental protection taxsystem in China has low tax rates and other issues,making it difficult to fully exert its environmental governance capabilities.JiangsuProvince still has room for improvement in the ecological environment,and raising the environmental protection tax rate is also conduciveto improving the quality of the ecological environment.In this research,the 2018 environmental and social accounting matrix for JiangsuProvince was constructed,a dynamic CGE model was used to refine the impact of environmental protection tax collection on the economicsystem,and the impact of the current environmental protection tax rates of 2,3 and 4 times in 2018-2030 on Jiangsu Province wasanalyzed.The results indicated that levying higher environmental protection taxes could increase environmental protection taxes in JiangsuProvince,reduce pollutants and carbon dioxide emissions,which have a synergistic effect of reducing pollution and carbon dioxide.However,the increase in environmental protection tax rates would also have a negative impact on Jiangsu Provinces GDP,corporate andresident income,and exports,and the tax burden is mainly transferred to residents.Therefore,it is recommended that Jiangsu Provinceincreases environmental protection tax rates reasonably and scientifically in combination with economic development goals andenvironmental protection needs.Jiangsu Province could also use some of the environmental protection tax revenue to establish pollutionreduction and carbon reduction funds,improve pension levels and provide subsidies for export products,which would improve the qualityof the ecological environment and reduce negative impacts on the macro economy.收稿日期：2023-03-23修订日期：2023-05-08作者简介：王佳邓（1996-），男，山西吕梁人，.*责任作者，孙启宏(1965-)，男，江苏海安人，研究员，硕士，主要从事环境政策研究，基金项目：国家社科基金重大项目(No.22ZDA106)Supported by National Social Science Foundation of China(No.22ZDA106)第 36 卷第 8 期环境科学研究Vol.36，No.82023 年 8 月Research of Environmental SciencesAug.，2023Keywords：environmental protection tax；dynamic CGE model；social accounting matrix；GDP；carbon emission 环境保护税是治理环境问题的有效手段，是各国政府普遍采取的控制环境污染的环境治理措施1.2018 年 1 月 1 日起，中华人民共和国环境保护税法正式施行2.环境保护税赋予各省级政府在规定范围内自主确定和调整污染物具体适用税额的权利，45%的省份提高了污染物具体适用税额，但也存在税率偏低等问题，导致环境保护税的环境治理能力难以充分发挥3.近年来，江苏省生态环境质量明显改善，PM2.5年均浓度实现 2013 年以来“八连降”，国考断面水质达到国家年度考核目标要求，国考断面、长江主要支流全面消除地表水环境质量标准(GB 38382002)劣类水体，太湖治理连续 14 年实现“两个确保”.但按照环境空气质量标准(GB 30952012)二级标准进行年度评价，江苏省仅南通市、连云港市、盐城市、泰州市 4 市环境空气质量达标，流域水质依然存在富营养状态，在生态环境方面依然有较大进步空间.江苏省的环境保护税较原排污费提高了征收标准，但进一步提高环境保护税税率可以提高生态环境质量.目前关于环境保护税的研究分为两类：一类是评估环境保护税的影响，采用计量经济学模型，评估环境保护税对环境质量改善4-10、能源利用效率11、企业绿色技术创新水平12-15、产业结构优化16、企业绩效17等方面影响，多数研究认为环境保护税政策可以提高环境质量和能源利用效率，促进非国有企业、大规模企业的实质绿色创新活动，有助于产业结构优化，但也会存在污染转移、抑制化工企业绿色技术创新等问题；第二类研究侧重于优化环境保护税设计，主要从经济发展、环境质量、社会发展等角度开展环境保护税优化及其评价研究，建议完善环境保护税征收制度.刘贵贤等18-24认为，中国环境保护税税率低于最优税率水平，建议提高环境保护税税率.薛钢等25建议引入环境保护税税款循环使用制度，从环境保护税收入中拨出一定比例返还奖励给重污染转型企业，鼓励企业清洁生产.陈煌等26建议建立部际税收监管协调机制，避开企业与第三方监测机构利益关系，将企业纳税行为和第三方监测纳入企业环保信用管理.综上，目前关于环境保护税的研究主要集中于国家层面，但我国不同省份的经济发展和环境质量差异较大，学者较少从省级层面运用 CGE 模型分析提高环境保护税税率对当地经济、环境质量、碳排放的影响.因此，本研究以江苏省为例，运用动态 CGE 模型，分析征收 2 倍、3 倍、4 倍环境保护税税率对江苏省经济、环境、碳排放的影响，梳理在省级层面征收更高环境保护税税率的一般规律，以期为江苏省优化征收环境保护税提供政策建议.1 研究方法与数据来源 1.1 研究方法 1.1.1 CGE 模型基本结构本研究在参考梁伟等27-31研究基础上，构建了包括生产、贸易、收支、环境、宏观闭合、宏观变量、动态机制等模块的 CGE 模型，各模块之间存在一般均衡关系.在生产模块中，模型采用多层嵌套 CES 函数描述生产要素之间的不可替代性.在贸易模块中，模型运用 Armington 假设，采用 CES 函数描述进口与省际调入之间不完全替代关系，并采用 CET 函数描述出口和省际调出.同时，在满足新古典主义闭合的基础上，模型中资本被充分使用，劳动力充分就业，生产者选择中间投入和其他要素的最优选择，使walras 变量最小化，从而对江苏省征收不同税率的环境保护税进行模拟，模型基本结构如图 1 所示.进口省际调入总调入CES函数CES函数CET函数CET函数CES函数CES函数CES函数CES函数非能源中间投入部门总产出省内总产出省内消费出口省际调出总调出省内总收入省内总消费政府居民企业劳动资本-劳动-能源聚合资本-能源聚合能源电力化石能源煤石油天然气资本图 1 CGE 模型基本结构Fig.1 Basic structure of CGE model 1.1.2 环境保护税征收体制本研究细化了环境模块的环境保护税征收，扩展了环境保护税征收对经济系统的影响.以 部门为例，该部门生产活动产值计算方法：第 8 期王佳邓等：江苏省征收更高税率环境保护税的影响：基于动态 CGE 模型1635QA(1envirta)PA=PLAQLA+PVAQVA（1）式中，QA为 部门的总产出，PA为 部门的产品价格，envir为 部门的环境保护税税率，ta为 部门的生产税税率，PLA为 部门的非能源中间投入价格，QLA为 部门的非能源中间投入，PVA为 部门的能源-资本-劳动混合价格，QVA为 部门的能源-资本-劳动混合需求.部门环境保护税收入的计算公式：TAXhj=QAenvirPA（2）式中，TAXhj为 部门缴纳的环境保护税.总环境保护税收入的计算公式：TAXhjs=n=1TAXhj（3）式中，TAXhjs 为总环境保护税收入，n 为部门数量.地方政府收入计算公式：LOGrev=LOPROTAXs+LOTINSentYIent+LOTINShhYIhh+CEtoLOCPI+TAXhjs（4）式中，LOGrev 为地方政府收入，LOPROTAXs 为地方政府生产税收入，LOTINSent为企业对地方政府的直接税率，YIent为企业收入，LOTINShh为居民对地方政府的直接税率，YIhh为居民收入，CEtoLO 为中央向地方转移支付，CPI 为消费者物价指数.地方政府储蓄计算公式：SaveLOG=LOGrevn=1(LOGDPQ)LOtoCECPITRghCPI（5）式中，SaveLOG 为地方政府储蓄，LOGD为地方政府对 行业的产品消费数量，LOtoCE 为地方向中央转移支付，TRgh 为政府对居民转移支付.江苏省各部门碳排放水平的计算公式：CO2,=3i=1CO2,i=3i=1Ei,NCViCEFiCOFi4412（6）式中：CO2,代表估算的 部门二氧化碳排放量；i=1、2、3，分别代表 3 种一次能源；Ei,表示 部门 3 种能源的消耗量；NCVi为中国能源统计年鉴 2018提供的我国 3 种一次能源的平均低位发热量(IPCC 也称为净发热值)；CEFi为 IPCC 提供的各种能源的碳排放系数；COFi为碳氧化因子.各部门单位产出的二氧化碳排放量计算公式：emi=CO2,/QA（7）式中，emi为 部门单位产出的二氧化碳排放量.1.1.3 动态机制本研究采用递推动态结构，从劳动力增长、资本变化以及能源效率提高 3 个方面实现模型动态化.劳动力增长率外生给定，计算公式：LSt=LSt1(1+g)（8）式中，LSt和 LSt1分别为 t 年和 t1 年的江苏省劳动人口数量，g 为 2018 年之后江苏省劳动力增长率.其中，20182022 年 g 为江苏省就业人口实际增长率，并假设 20232030 年江苏省就业人口劳动增长率与 2022 年相同.在资本增长方面，根据 20182022 年江苏省GDP 增长率与 2035 年远景目标下 20232030 年江苏省 GDP 增长率目标，将 GDP 增长率和就业人口增长率设为外生，把固定资产投资增长率设为内生，在此前提下模拟不改变环境保护税征收税率的情景，得到 20182030 年江苏省每年所需的固定资产投资额，同时得到了这期间的固定资产投资增长率.之后把GDP 增长率设为内生，就业人口增长率和固定资产投资增长率设为外生.并利用永续盘存法计算后续期间资本存量，计算公式：KSt=KSt1(1delta)+QINVst1（9）式中，KSt和 KSt1分别为 t 年和 t1 年的资本量，QINVst1为 t1 年新增资本，delta 为资本折旧率.同时，模型中还引入了能源效率自发改善因子(AEEI)来模拟随时间推移生产部门自发性的能源效率提高，模型中 AEEI 参考 EPPA 模型的取值设定为每年提高 1%32.1.2 社会核算矩阵建立社会核算矩阵(简称“SAM 表”)是目前常用的组织宏观核算数据工具之一，被定义为以矩阵形式表示的 SNA 账户，刻画了供给表、使用表与部门账户之间的关系，反映了一定时期社会经济主体之间的关系33.由于缺乏江苏省官方公布的 SAM 表，而且 SAM表通常也缺乏环境保护税账户，因此本研究以 2017年江苏省投入产出表为主要数据来源，添加非生产账户(如中央政府、地方政府、省外、国外等)，并增加环境保护税要素账户，设计并编制能够反映环境保护税与经济部门数量关系的环境经济社会核算矩阵，从而将环境系统和经济系统纳入一个框架.所用生产活动、商品、出口、进口等数据来源于2017 年江苏省投入产出表，环境保护税及其他税收数据来源于中国税务年鉴 2019，其他数据来源于1636环境科学研究第 36 卷江苏统计年鉴 2019，构建并配平江苏省 2018 年宏观环境社会核算矩阵，如表 1 所示.表 1 江苏省 2018 年宏观环境社会核算矩阵Table 1 Macro-environmental and social accounting matrix of Jiangsu Province in 2018108元 项目生产活动商品劳动资本环境企业居民地方政府中央政府资本账户存货变动外省份国外合计生产活动229 711229 711商品184 90420 1327 6174 25437 7271 08754 03626 737336 495劳动22 57222 572资本11 15811 158环境2222企业7 6697 669居民22 5723 1681 77197328 484地方政府5 474221 2584681 7789 000中央政府5 5813271 9507032208 781资本账户2 6907 1811892 74935 21548 024存货变动1 0871 087外省份89 25189 251国外17 2053229 21026 737合计229 711336 49522 57211 158227 66928 4849 0008 78148 0241 08789 25126 737 1.3 政策方案为评估环境保护税征收对江苏省宏观经济、环境和碳排放的影响，本研究设置 1 个基准情景和 3 个政策情景.基准情景为征收现行环境保护税税率，考虑过高环境保护税税率会影响企业生产积极性，设置 2018 年江苏省征收 2 倍、3 倍和 4 倍的现行环境保护税税率分别为政策情景 1、2、3，研究相较于基准情景，20182030 年在政策情景下 GDP、环境保护税收入、碳排放等方面的变化情况.在 2018 年发布的环境保护税法中，不同污染物的环境保护税税率存在差异，如水污染物的税额为 1.414 元/污染当量，噪声超标 13 分贝时税额为每月 350 元.同时，在江苏省不同城市，相同污染物的环境保护税税率也是不同的，如在大气污染物方面，南京市的环境保护税税率为 8.4 元/污染当量，无锡市、常州市、苏州市、镇江市均为 6 元/污染当量.因此，部门应纳的环境保护税额计算公式：TAXhj=mj=1(emij,taxjQAPA)=mj=1(emij,taxj)QAPA（10）式中，TAXhj为 部门缴纳的环境保护税，m 为环境保护税法中规定的征税污染物种类数，j 为征税污染物，emij,为 部门污染物 j 的排放系数，taxj为环境保护税法中污染物 j 的单位污染物税率.由于缺少分行业不同类型环境污染物环境保护税收入的数据，因此本研究将征税对象设置为单一污染物.对于不同的部门，用式(10)计算江苏省该部门环境保护税税率(envir)：envir=TAXhjQAPA=mj=1(emij,taxj)（11）由于不同部门的 emij,是不同的，因此可以认为不同部门的环境保护税税率(envir)也是不同的，并以此作为本研究中现行的环境保护税税率.2 结果与讨论 2.1 对江苏省生产总值影响征收更高税率的环境保护税对江苏省 GDP 有负面影响，且征收的环境保护税税率越高，对 GDP 的负面影响越大.20182030 年 4 种情景下的江苏省 GDP变化如图 2 所示.由图 2 可见：基准情景下，2030 年江苏省 GDP 为 350 787.01108元；当征收 2 倍、3 倍、4 倍税率的环境保护税时，2030 年江苏省 GDP 分别为 286 209.08108、281 865.09108和 219 130.18108元，与基准情景相比，分别下降了 18.41%、19.65%和37.53%.这主要是因为征收更高税率的环境保护税会增加化学行业、金属制造业以及电力、热力生产和供应等高污染部门的生产成本，导致这些部门的产出减少，因此对江苏省 GDP 有负面影响.第 8 期王佳邓等：江苏省征收更高税率环境保护税的影响：基于动态 CGE 模型1637101520253035402018201920202021202220232024202520262027202820292030江苏省GDP/(1012元)年份基准情景政策情景1政策情景2政策情景3图 2 20182030 年 4 种情景下江苏省 GDP 变化情况Fig.2 GDP changes under four scenarios in Jiangsu Province from 2018 to 2030 2.2 对江苏省环境保护税收入影响征收环境保护税的税率越高，环境保护税收入越多.但随着环境保护税税率的上升，环境保护税收入并没有按照同比例上升，反而随着税率的上升，环境保护税收入的升速越来越慢，这表明在更高税率的环境保护税政策下污染物的减排效率更高，可以促进污染物减排、改善生态环境质量.20182030年 4 种情景下江苏省环境保护税收入变化如图 3 所示.由图 3 可见：基准情景下，江苏省 2030 年环境保护税收入为 27.62108元；而当征收 2 倍、3 倍、4 倍税率的环境保护税时，2030 年江苏省环境保护税收入分别为 48.36108、63.51108和 69.00108元，与基准情景相比，分别上升了75.08%、129.93%和149.79%.这主要是因为环境保护税税率的上升导致部门产出下降，因此环境保护税收入的上升速度低于税率的上升速度.20253035404550556065702018201920202021202220232024202520262027202820292030江苏省环境保护税收入/(108元)年份基准情景政策情景1政策情景2政策情景3图 3 20182030 年 4 种情景下江苏省环境保护税收入情况Fig.3 Environmental protection tax revenue in Jiangsu Province under fourscenarios from 2018 to 2030 2.3 对江苏省二氧化碳排放影响征收更高税率的环境保护税可以减少江苏省二氧化碳排放，并且随着环境保护税税率的上升，其对江苏省二氧化碳排放的削减作用逐渐增大，这表明环境保护税具有减污降碳的协同作用.20182030 年4 种情景下江苏省二氧化碳排放变化如图 4 所示.由图 4 可见：基准情景下，2030 年江苏省二氧化碳排放量为 311 259.78104 t；而当征收 2 倍、3 倍、4 倍税率的环境保护税时，2030 年江苏省二氧化碳排放量分别为265 992.56104、8 555.97104和7 148.34104 t，与基准情景相比分别下降了 14.54%、18.64%和 35.90%.这主要是因为环境保护税税率的上升导致部门产出下降，减少了对化石能源需求，因此江苏省二氧化碳排放下降.但是，4 种情景下二氧化碳排放一直处于1638环境科学研究第 36 卷上升趋势，并没有在 2030 年实现碳达峰.2.4 对江苏省居民和企业收入影响征收更高税率的环境保护税对江苏省居民和企业收入均有负面影响，并且随着环境保护税税率的上升，对江苏省企业和居民收入的负面影响越大.20182030 年 4 种情景下江苏省企业收入和居民收入变化如图 5 所示.由图 5 可见：基准情景下，2030年江苏省企业收入和居民收入分别为 10 933.79108和39 115.32108元.当征收 2 倍、3 倍、4 倍税率的环境保护税时，2030 年江苏省企业收入分别为9 497.59108、8 555.97108和 7 148.34108元，与基准情景相比分别下降了 1 436.20108、2 377.82108和 3 785.44108元；2030 年江苏省居民收入分别为 33 987.18108、31 284.08108和 24 972.68108元，与基准情景相比分别下降了 5 128.14108、7 831.24108和 14 142.65108元.江苏省居民收入降幅比企业收入降幅大，表明更高税率的环境保护税对居民收入的影响更大，税收负担主要被企业通过更高的价格转移到消费者身上.2.5 对江苏省出口价值影响 1520253035402018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030居民收入/(1011元)年份基准情景政策情景1政策情景2政策情景34567891011122018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030企业收入/(1011元)年份图 5 20182030 年 4 种情景下江苏省居民和企业收入的变化情况Fig.5 Changes of resident and enterprise income in Jiangsu Province under four scenarios from 2018 to 2030 征收更高税率的环境保护税对江苏省出口价值有负面影响，并且随着环境保护税税率的上升，对江苏省出口价值的负面影响越大.20182030 年 4 种情景下江苏省出口价值变化如图 6 所示.由图 6 可见：基准情景下，2030 年江苏省出口价值为 36 674.65108元；而当征收 2 倍、3 倍、4 倍税率的环境保护税时，2030 年江苏省出口价值分别为 32 259.08108、26 664.42108和 23 916.77108元，与基准情景相比分别下降了 12.04%、27.29%和 34.79%.这主要是因为环境保护税税率上升提高了江苏省工业品价格，导致产品出口竞争力下降，因此江苏省出口价值会下降.1519232731352018201920202021202220232024202520262027202820292030二氧化碳排放量/(108 t)年份基准情景政策情景1政策情景2政策情景3图 4 20182030 年 4 种情景下江苏省二氧化碳排放量的变化Fig.4 Changes of CO2 emissions in Jiangsu Province under fourscenarios from 2018 to 2030第 8 期王佳邓等：江苏省征收更高税率环境保护税的影响：基于动态 CGE 模型16391520253035402018201920202021202220232024202520262027202820292030江苏省出口价值/(1011元)年份基准情景政策情景1政策情景2政策情景3图 6 20182030 年 4 种情景下江苏省出口价值变化情况Fig.6 Changes in Jiangsu Provinces exports under four scenariosfrom 2018 to 2030 3 结论与建议a)模拟结果表明，江苏省征收更高税率的环境保护税会对 GDP 产生负面影响，但也会减少污染物和二氧化碳排放，具有减污降碳的协同作用.更高税率的环境保护税还会减少企业和居民收入以及江苏省出口价值，其中居民收入的下降最多，新增的税收负担主要由居民承担.b)为进一步提高生态环境质量，建议江苏省征收更高税率环境保护税，充分发挥环境保护税的政策效果.征收更高税率的环境保护税可以提升环境质量，还可以减少碳排放，但是也会对江苏省 GDP、收入和出口价值产生负面影响.因此，在提高环境保护税税率时，需要结合江苏省整体经济形势、环境形势和经济发展以及环境保护需求，制定更加科学合理的环境保护税税率.c)为实现“双碳”目标，建议江苏省在提高环境保护税税率同时，利用环境保护税收入建立减污降碳创新基金，为企业提高减污降碳效率提供资金支持，避免更高税率的环境保护税为企业带来沉重环境成本.d)为减少更高税率环境保护税对居民收入和出口影响，将部分环境保护税收入用于提高养老金水平和为出口产品提供补贴.征收更高税率环境保护税会降低企业和居民收入，其中对居民收入的影响最大，增加的税收负担主要由居民承担，建议将部分环境保护税收入用于提高养老金水平，减少因增加环境保护税税率造成的居民福利下降.同时，综合研判提高环境保护税税率对出口产品的影响，将部分环境保护税收入用于为出口产品提供补贴，减少因增加环境保护税税率对出口的冲击.参考文献(References)：生态环境部.环境保护税法实施条例2018年1月1日起施行 细化征税对象、计税依据、税收减免等有关规定EB/OL.北京:生态环境部,(2018-01-02)2023-03-23.https:/ 周志波,胡江峰.环境保护税的制度省察与优化改进J.税务研究,2023（1）:38-42.ZHOU Z B,HU J F.On the inspection,optimization andimprovement of the environmental protection tax systemJ.Taxation Research,2023（1）:38-42.2 高萍.环境保护税实施情况分析及完善建议J.税务研究,2019（1）:21-24.GAO P.An analysis of implementation of the environmentalprotection tax and some suggestions for its improvementJ.Taxation Research,2019（1）:21-24.3 吴健,潘若曦,徐上.地方政府竞争、差别环境税(费)与污染治理J.中国环境科学,2023,43（5）:2640-2651.WU J,PAN R X,XU S.Local government competition,differentialenvironmental taxes (fees)and pollution controlJ.ChinaEnvironmental Science,2023,43（5）:2640-2651.4 张月,王凤.环境保护税对资源型城市大气污染的影响研究J.干旱区资源与环境,2022,36（6）:41-46.ZHANG Y,WANG F.Impact of environmental protection tax onsmog management in resource-based citiesJ.Journal of AridLand Resources and Environment,2022,36（6）:41-46.5 周波,杨李路,李冀宁.我国环境保护税开征显著改善环境质量了吗:基于地市级城市环境指标的实证分析J.税务研究,2022（11）:59-65.ZHOU B,YANG L L,LI J N.On the significant improvement ofthe environmental quality by the environmental protection tax law:an empirical analysis based on the city environmental indicatorsJ.Taxation Research,2022（11）:59-65.6 HAN F,LI J M.Assessing impacts and determinants of Chinasenvironmental protection tax on improving air quality at 7 1640环境科学研究第 36 卷provincial level based on Bayesian statisticsJ.Journal ofEnvironmental Management,2020,271:111017.张月,王凤,吴燕杰.环境保护税对大气污染治理的政策效果评估:以283个地级市大气污染治理效果为例J.税务研究,2023（1）:43-49.ZHANG Y,WANG F,WU Y J.Evaluation on the policy effect ofenvironmental protection tax on air pollution control:taking 283prefecture-level cities as examplesJ.Taxation Research,2023（1）:43-49.8 邓力平,朱云格,王智烜.环境保护税的大气环境效应:RD实证研究J.经济与管理评论,2022,38（4）:5-16.DENG L P,ZHU Y G,WANG Z X.Atmospheric environmenteffect of Chinas environmental protection tax:RD empiricalresearchJ.Review of Economy and Management,2022,38（4）:5-16.9 王娟,陈卓.中国环境保护税的减排效应:基于提高污染物适用税额视角J.中国人口资源与环境,2023,33（2）:30-37.WANG J,CHEN Z.Emission reduction effects of Chinasenvironmental protection tax:from the perspective of increasingthe applicable tax amount of pollutantsJ.China Population,Resources and Environment,2023,33（2）:30-37.10 黄和平,李莹.环境税费改革对能源利用效率的影响与作用机制研究J.中国环境科学,2023.doi:10.19674/ki.issn1000-6923.20230224.002.HUANG H P,LI Y.Study on the impact and mechanism ofenvironmental tax reform on energy efficiencyJ.ChinaEnvironmental Science,2023.doi:10.19674/ki.issn1000-6923.20230224.002.11 李远慧,李沛垚.环境保护税对企业绿色技术创新水平的影响:基于沪深A股上市工业企业的分析J.税务研究,2022（11）:52-58.LI Y H,LI P Y.Impacts of the environmental protection tax on theenterprises green technology innovation level:an analysis ofa-share industrial enterprises listed in Shanghai and Shenzhenstock exchangesJ.Taxation Research,2022（11）:52-58.12 刘金科,肖翊阳.中国环境保护税与绿色创新:杠杆效应还是挤出效应?J.经济研究,2022,57（1）:72-88.LIU J K,XIAO Y Y.Chinas environmental protection tax andgreen innovation:incentive effect or crowding-out effect?J.Economic Research Journal,2022,57（1）:72-88.13 刘樑,李雪,蒋攀.环境保护税对企业绿色技术创新的影响:基于环保投资的因果中介效应分析J.河海大学学报(哲学社会科学版),2022,24（3）:50-59.LIU L,LI X,JIANG P.Impact of environmental protection tax onenterprises green