中小企业财务管理制度范本样本.doc

第五章 中小企业财务管理制度
财务管理制度是中小企业开展财务活动、协调财务关系行为准则。制订一套适合企业生产经营特点内部财务管理制度是企业财务管理规范化和科学化基础。从总体上讲，中小企业内部财务管理制度由财务管理基础制度、资产管理制度、权益管理制度、损益管理制度、综合管理制度等内容组成。本章以从事工业制造业有限责任企业为例，叙述中小企业财务管理制度（以下简称“制度”）设计要求和关键内容。
第一节 财务管理基础制度
财务管理基础制度是对财务管理基础工作要求，通常由总则、财务管理职责、印章管理制度、票据管理制度等内容组成。
一、总则
（一）制度设计目标和依据。为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关利益各方正当权益，推进现代企业制度建设，依据《企业法》、《会计法》、《企业财务通则》等法规，制订“总则”等若干项财务管理制度。
（二）制度适用范围。本制度适适用于企业本部（母企业），企业下属全资子企业和控股子企业参考实施本制度。
（三）制度解释单位。本制度由企业财务部负责解释。
（四）制度实施时间。明确制度从什么时间开始实施。
二、财务管理职责
财务管理职责是指企业相关主体，包含投资者和经营者、企业财务、审计机构财务管理职责和财务人员岗位职责等内容。
（一）投资者（股东）财务管理职责
1.审议同意企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务计划和财务预算。
2.决定企业筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者酬劳、利润分配等重大财务事项。
3.决定企业聘用或解聘会计师事务所、资产评定机构等中介机构事项。
4.对经营者实施财务监督和财务考评。
5.向全资或控股企业委派财务总监。
6.股东（大）会、董事会或其它形式内部机构推行财务管理职责，能够经过企业章程、内部制度、协议约定等方法将部分财务管理职责授予经营者。
（二）经营者（总经理层）财务管理职责
1.拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务计划，编制财务预算。
2.组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信推行企业偿债义务。
3.实施国家相关职员劳动酬劳和劳动保护要求，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职员正当权益。
4.组织财务预算和财务分析，实施财务控制。
5.编制并提供企业财务会计汇报，如实反应财务信息和相关情况。
6.配合相关机构依法进行审计、评定、财务监督等工作。
（三）财务部职责
企业财务部全方面负责企业财务管理和会计核实工作。财务部通常职责是：
1．做好各项财务管理和会计核实工作，编制企业本部会计报表并编制合并会计报表。
2．建立和健全企业财务管理制度和会计制度，设计内部控制程序。
3．编制资金预算和计划，做好资金筹集、调配等管理工作。
4．汇总编制企业财务预算、决算及财务分析。
5．立即、正确进行各项纳税申报。
6．定时开展财产清查、盘点工作。
7．做好企业票据、会计档案、财产权证管理工作。
8．做好相关财务资料保管工作，包含科技项目、贴现项目、资助项目标申报资料，财产和呆账报损申报资料，财产抵押贷款资料，股权管理资料等。
9．做好项目可行性研究分析工作。
10．做好和银行、税务、财政、审计、会计师事务所等部门沟通和协调工作。
（四）财务人员岗位职责
企业财务部可依据工作需要，设置财务责任人1名，主办会计、会计核实员、材料会计、成本会计等若干名，出纳员1名，并制订对应岗位职责。
财务责任人由企业总经理提名，董事会聘用，是领导企业财务管理、会计核实等方面工作责任人。
1．中小企业财务责任人通常应该推行下列职责：
（1）组织实施国家相关财经法律、法规、政策和制度，保障企业正当经营，维护股东权益。
（2）依据企业发展战略，制订对应财务战略，包含投资战略、筹资战略等。
（3）参与企业投资、筹资等方面决议和方案制订工作，编制资金预算和计划，做好资金筹集、调配等管理工作，参与重大经济协议或协议研究、审查，参与关键经济问题分析和决议。
（4）参与制订企业年度总预算和季度预算调整，汇总、审核下级部门上报月度预算，召集并主持企业月度预算分析和平衡会议。
（5）负责审核签署企业预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务汇报、会计决算报表，会签包含财务收支重大业务计划、经济协议、经济协议等。
（6）负责审核企业本部和各下属单位上报会计报表和合并企业会计报表，编报财务综合分析汇报和专题分析汇报，提出改善企业经营管理提议，为企业领导决议提供可靠依据。
（7）主持制订企业财务管理和会计核实规章制度和工作程序，组织实施并监督检验落实情况。
（8）负责审核资金支出项目及费用报销。
（9）负责审核并按权限同意从银行提取现金业务。
（10）培养和发觉人才，依据工作需要申请招聘、调配财务人员，负责对子企业财务人员任命提名，负责下级财会人员办理交接监交工作。
（11）负责审查对外提供会计资料。
（12）组织企业固定资产、存货等实物财产定时清查盘点工作，确保账实相符。
（13）领导做好财务系统文件、资料、统计保管和定时归档工作。
2．会计核实员通常职责以下：
（1）根据企业财务制度和核实管理相关要求，负责编制记账凭证工作。
（2）依据会计制度要求，设置科目明细账和使用对应账簿，认真、正确地登录各类明细账和总账，要求做到账目清楚、数字正确、登记立即、账证相符，发觉问题立即更正。
（3）正确归集生产成本和费用支出，每个月进行产品成本核实，立即考评成本计划实施情况。
（4）立即掌握、审核企业原材料、低值易耗品、设备、产品进出情况，并建立明细账进行核实；了解经济协议履约情况，催促经办人员立即办理结算和出入库手续。
（5）负责审核银行存款余额调整表。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。银行存款账面结余和“银行对账单”余额之间如有差额，必需逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调整表”调整相符。
（6）负责日常开具销售发票和在要求期限内发票认证和纳税申报工作，并依税法要求做好印花税贴花工作。
（7）负责固定资产会计明细核实工作，建立固定资产辅助明细账，立即办理记账登记手续。
（8）负责企业各项债权、债务清理结算工作。
（9）帮助主办会计等做好会计原始凭证、账册、报表等会计档案整理、归档工作。
3．材料核实员通常职责以下：
（1）严格实施物资管理制度，审核材料采购和材料采购合相同实施情况，发觉差异立即处理。
（2）正确、立即统计材料和产成品入库、出库、结存情况，按月和仓库保管账查对材料增减变动和结存数量，发觉差错立即处理。
（3）严格把好材料、产成品入库关，正确核实材料采购成本，立即查对仓库保管员收料通知单和送达发票所填制材料规格名称、计量单位、数量是否一致；查对发票价格和协议或协议价是否相符，查对无误后方可开具材料入库单。按产品等级正确核实产成品入库情况。
（4）审核入库结算发票种类和材料类别是否相一致；正确划分“材料”和“工程物资”分类标准。
（5）查对大宗材料进仓及运费结算情况，月末如材料已进仓并已领用，而发票未收到要作暂估入库处理（含运费），下月初按原凭证冲回，待发票抵达后再办理入库手续，以这类推。
（6）严格把好材料、产成品出库关，正确核实材料领用或销售实际成本和产成品出库等级、用户类别、运输方法等。
（7）规范填写领料单和材料转让通知单，每笔材料领用用途必需注明，领料审批及经办人员签字必需符合要求（含工程物资）。
（8）正确核实和归集材料采购、耗用实际成本，月末按成本核实和工程项目核实要求，按加权平均法编制材料耗用汇总表和工程物资领用汇总表。提供相关成本核实资料。
（9）工程物资和原材料之间相互串用，要单独核实和汇总，方便核实进项税额转出。
（10）做好仓库物资日常监督管理工作和相关成本资料整理、归档、数据库建立、查询、更新工作。
（11）做好日常库房监督检验工作，督促仓库保管人员进行物资规范化管理。
4．财务部出纳员通常职责是：
（1）根据国家财会法规、企业财务制度相关要求，认真办理提取和保管现金，完成现金收付手续和银行结算业务。
（2）依据审核无误、手续完备凭证，办理银行存款、取款和转账结算业务。
（3）登记银行存款日志账。根据银行存款收付业务发生前后次序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。月末应编制银行存款余额调整表，做到银行存款日志账和银行对账单相符。
（4）登记现金日志账。账目应该日清月结，确保账款相符、账账相符，每日下班前，对库存现金进行盘点，并和现金日志账余额查对相符，发觉差错立即查清更正。
（5）认真审核临时借支用途和同意手续，严格实施领用支票手续，控制使用限额和报销期限。
（6）严格审核报销单据、发票等原始凭证，根据费用报销相关要求，办理现金收付业务，做到正当正确、手续完备、单证齐全。
（7）依据经审核后工资薪金发放单，按时发放企业职员工资、奖金。
（8）立即、正确解缴多种社会统筹保险、公积金等基金工作。
（9）负责妥善保管现金、有价证券、空白支票和收据，做好相关单据、账册、对账单等会计资料整理和归档工作。
（10）负责掌管企业财务保险柜。如发觉现金失窃、差错，由出纳员负全额赔偿责任。
三、印章管理制度
印章包含企业（行政、党委）章、法定代表人章、财务专用章、协议专用章、发票专用章、企业部门章。印章管理要同时设计企业“用章审批单” 格式参见附录三附表1
、“企业内部日常工作用章审批单” 格式参见附录三附表2
、“担保或借款用章审批表” 格式参见附录三附表3
、 “企业经济协议（协议）会签单” 格式参见附录三附表4
等表格。下面举例说明印章管理制度通常格式和内容。
【例5-1】印章管理制度
第一章 总则
第一条 为了规范印章管理，确保企业经营管理工作合规运行和企业安全，特制订本制度。
第二条 本制度所指印章包含企业（行政、党委）章、法定代表人章、财务专用章、协议专用章、发票专用章、企业部门章。
第三条 印章管理包含印章制作、保管、使用、停止使用、收回、销毁等内容。
第二章 印章制作
第四条 全部印章制作必需根据相关法律、法规要求，依据相关授权，统一由企业办公室负责。
第五条 印章制作由使用部门提出书面申请，经分管副总审核，总经理同意后由办公室办理制作。
第六条 印章制作后，由办公室办理注册登记手续，以备领用。
第七条 印章领用统一由各使用部门责任人到办公室办理领用、启用手续。
第三章 印章保管
第八条 企业办公室为印章归口管理部门。印章保管责任以下：
（一）企业行政和党委公章统一由办公室主任保管，办公室主任不在时，由办公室主任指定专员临时代管。
（二）法定代表人章由财务责任人保管，财务专用章由主办会计保管。财务专用章和法定代表人章不能同时存放于一人处。法定代表人章仅限于财务工作范围内使用，特殊情况须经法定代表人同意。
（三）发票专用章由会计核实员保管。
（四）协议专用章由供销部经理保管。
（五）企业标准上不设部门章，若因工作需要，设置部门章，须经法定代表人同意，并由指定人员管理。
第九条 印章管理人员对印章应严加保管，印章必需加锁严格管理或放置在保险箱内。
第十条 企业应建立印章使用台账，并由印章领用管理人签字,以方便追踪查询。
第十一条 各类印章因为保管人管理不善，工作渎职，对企业造成严重后果，应追究保管人对应责任，造成经济损失应负责全额赔偿。
第四章 印章使用
第十二条 全部印章使用全部必需立即进行立案登记，并由经办人签字。用章由经办人填写印章审批单或担保审批表，经企业分管领导签署意见、审批人签字同意。若审批人不在，情况又比较紧急，经印章管理人员电话、传真或短信联络，得到审批人同意后方可盖章，事后须补办审批手续。
第十三条 企业行政、党委印章使用：
（一）企业内部通常性印章使用，由办公室主任审核后盖章（主任不在时，由主任指定专员审核后盖章）。
（二）协议、协议、全部对外文件，必需由分管副总以上领导签字同意后方可盖章。
（三）包含到经济、法律责任、权力和义务全部关键事项必需经总经理签字同意后方可盖章。
第十四条 企业财务专用章使用：
（一）通常正常业务性盖章，由财务责任人审核后盖章。
（二）担保及对外其它关键业务、事项盖章必需经总经理签字同意后方可盖章。
第十五条 供销协议章使用 ：
（一）通常性正常业务盖章由分管副总或分管副总指定专员审核同意后盖章。
（二）协议金额较大（应具体说明金额）或其它关键业务协议（包含危险物品等）必需经总经理审核同意后才可盖章。
第十六条 各子企业印章使用由子企业经理负责审核同意后方可盖章，由经办人签字，并立案登记。
第十七条 各分厂、部门、科室及化验（专用章）印章使用，除化验（专用章）外，标准上不对外使用，特殊情况对外使用时，必需经分厂、部门、科室责任人审核同意。化验（专用章）只作为化验业务专用，不得用于其它用途，对外出具化验汇报单或证实必需经质检部责任人以上人员审核同意后方可盖章。
第十八条 各类印章标准上不得随意带出企业。如确因工作业务需要而必需携带印章使用，必需办理临时借用手续，用毕必需立即归还保管人。
（一）通常业务经分管副总同意并有一定监护方法方可携带。
（二）企业法人章和法定代表人章经总经理同意后方可携带。
（三）财务人员随带财务印鉴除到银行、税务工作外，其它一律不得随意携带。
第十九条 企业任何人不得随意在空白协议和空白白纸上加盖印章。如确因工作业务需要，必需经分管副总以上人员同意后方可操作。
第五章 印章停止使用、收回和销毁
第二十条 因为名称变更或其它原因，原印章停止使用时，保管人必需立即将原印章交回企业办公室，由办公室统一负责收回停止使用印章，并进行立案登记，以备销毁。
第二十一条 凡因为各类原因停止使用印章，收回后经总经理同意，由企业办公室负责印章销毁工作。
第二十二条 印章销毁由办公室主任会同保卫科科长和原印章保管人共同负责现场销毁，并作好统计，经办人签字。
四、票据管理制度
票据包含支票、汇票、发票和收据等内容。票据管理应该规范票据申购、领用、签发、保管、收受和背书转让等方面程序和权限。票据管理要同时设计“票据申领单” 格式参见附录三附表5
、票据交接清单 格式参见附表6
，设置“支票使用登记簿” 格式参见附录三附表7
。下面举例说明票据管理制度（支票管理部分）通常格式和内容。
【例5-2】票据管理制度
第一章 总则
第一条 为规范企业财务票据购置、使用及保管，特制订本管理制度。
第二条 本制度包含票据包含：支票、汇票、发票、收据。
第二章 支票
第三条 支票类别及使用范围
（一）支票分为转账支票和现金支票。
（二）转账支票适适用于同城和异地范围内划转款项，以办理商品交易、劳务供给、清偿债务和其它往来款项结算。现金支票适适用于提取现金或签发给其它单位和个人用来办理结算或委托银行代为支付现金给收款人。
第四条 支票购置、签发和保管
（一）支票统一由出纳负责购置、签发和保管。
（二）支票领购应该本着安全有效标准，一次购置数量通常不得超出壹本。
（三）支票预留印鉴必需和支票分开存放。
（四）领用支票应填写“票据申领单”，报相关领导和财务责任人同意后，经主办会计审核再办理领用手续。出纳员要在支票上写清日期、用途及要求限额。主办会计加盖印鉴时负责审核把关，严禁签发空白支票。
（五）领用支票时，领用人必需在“支票使用登记簿”上登记；要求领用人在七天内（逢节假日顺延）持发票报销，发票签章要齐全，并在“支票使用登记簿”上填清注销日期。
（六）签发大额支票时，出纳应该查验银行账户存款余额，严禁签发空头支票，不准将支票借给任何单位或个人办理结算。空头支票罚款和支票转借损失由出纳负担，并对财务责任人处以等额罚款。
（七）支付金额在10000元以上时，必需经过签发转账支票进行支付。原材料款项通常经过转账支票，特殊情况须经总经理同意。
（八）签发大额现金支票，应该严格遵守现金管理制度，违规使用造成损失由出纳和财务责任人、主办会计分别负担对应责任。
（九）稽核人员要定时、不定时检验支票购入、使用及保留情况，对异常情况出具书面汇报。
第五条 支票收受
（一）出纳要查验支票有效绝对必需记载事项是否齐全，如文字、金额、到期日、发票人盖章等。
（二）检验支票文字有没有涂改、涂销或更改。
（三）假如经过背书支票，注意背书是否连续。
（四）支票和进账单金额是否相符，大小写金额是否一致。
（五）出纳应在收到支票当日立即送交银行，不得挪用、转让。
（六）对于退回空头支票有权要求出票人赔偿支票金额一定百分比赔偿金。
第六条 银行对账单
每一张银行对账单，全部要编制“银行存款余额调整表”，对未达账项要立即查清原因，30天以上未达账项应该写出书面说明并报给相关部门责任人。主办会计应该对“银行存款余额调整表”进行异常项第七条 废票处理
对作废支票，必需加盖作废戳记，并和存根一起保留，年底时装订成册，和其它票据一并保留。
第二节 资产管理制度
资产管理制度是对各项资产管理要求，包含货币资金管理制度、应收账款管理制度、存货管理制度、低值易耗品管理制度、固定资产和在建工程管理制度、对外投资管理制度等内容。
一、货币资金管理制度
货币资金管理制度关键是规范货币资金支付手续、程序和权限。货币资金管理应该设计“现金缴款单” 格式参见附录三附表8
、“现金申领单” 格式参见附录三附表9
、“借款单” 格式参见附录三附表10
、“库存现金盘点表” 格式参见附录三附表11
、“提现通知单” 格式参见附录三附表12
、“划款审批单” 格式参见附录三附表13
、“支出证实单” 格式参见附录三附表14
、“差旅费报销单” 格式参见附录三附表15
等表格。下面举例说明货币资金管理制度通常内容和格式。
【例5-3】货币资金管理制度
第一章 总则
第一条 为加强对货币资金控制和管理，确保货币资金安全，依据国家相关法律、法规，结合企业货币资金管理工作实际，制订本措施。
第二条 本措施所称货币资金是指企业所拥有库存现金、银行存款和其它货币资金。
第二章 现金管理
第三条 现金流入
（一）现金收入
1. 收到现金时，应向交款人开具发票（或收据），并根据会计制度要求立即入账核实。
2. 出纳人员应将收到现金于当日存入银行,不得违反要求坐支、挪用。
（二）提取现金
1. 提取现金时，出纳应填写“提现通知单”，列明单位库存现金余额、此次提现金额、用途，经财务责任人审批后，方可办理开具现金支票等提现业务。
2. 开具现金支票时，应将支票存根中相关项目（如：出票日期、收款人、金额、用途等）填写齐全，并由出纳、领票人、财务责任人签字。
（三）收到其它现金
收到其它现金时，出纳应向交款人开具收据，并依据收款性质进行对应账务处理。
第四条 现金流出
（一）现金支出
1. 费用支出
对销售费用、管理费用、财务费用、长久待摊费用、待摊费用等费用或准费用支出，需支付现金时，按企业《费用管理制度》中要求审批程序实施。
2. 其它支出
发生费用或准费用支出以外现金支出时，由经办人填写“支出证实单”，并将相关票据（协议、协议等）附后，报部门责任人、财务责任人、总经理签批后，方可办理付款手续。
（二）现金借款
1. 职员借款时，应填写“借款单”，具体列明借款用途及金额，经部门责任人、出纳（确定有没有未结清借款余额）、财务责任人、总经理签批后，方可借款。借款事项办理完成后，应凭对应单据立即结清借款。
2. 借款标准：前款未清，后款不借。借款金额不得超出要求限额，特殊情况下，需超额借款时，必需经总经理签批。
第五条 现金管理中其它方面
（一）根据国务院颁发《现金管理暂行条例》要求范围使用现金。
（二）每笔现金收款业务均应立即进行对应账务处理，不得形成账外资金（小金库）。
（三）每笔现金付款业务，均须附有签批手续齐全原始凭证。
（四）企业须设置“现金日志账”，根据现金业务发生前后次序逐笔序时登记。每日终了，应依据登记“现金日志账”结余数和实际库存数进行查对，做到账实相符。月份终了，应编制“库存现金盘点表”，并和“现金日志账”、“现金”总账科目标余额查对相符。
财务部门应组织人员对库存现金进行定时或不定时盘点，确保账实相符。
（五）现金出纳岗位和记账岗位分开设置，即坚持“钱账分管”内部控制标准。会计负责编制现金记账凭证。
（六）企业内各单位间借用现金，须推行签批手续，并入账核实。
（七）销售人员不得直接收取货款，不得兼管货物。
第三章 银行存款管理
第六条 银行存款流入
企业收到银行存款时，应依据款项性质、内容等，向付款方开具发票（或收据），并根据会计制度相关要求，立即入账核实。
第七条 银行存款流出
（一）费用支出
对销售费用、管理费用、财务费用、长久待摊费用、待摊费用等费用或准费用支出，需银行付款时，按企业《费用管理制度》中要求审批程序实施。
（二）货款支出
支付货款时，经办人应填写“划款审批单”，并附相关单据，经部门责任人、财务责任人审核、总经理签批后，方可办理付款手续。
（三）固定资产、在建工程支出
支付固定资产购置款或在建工程款时，经办人应填写“划款审批单”，并将发票（或收据）、相关协议、货物入库单、固定资产购置计划及实施情况、工程概（预）算及实施情况等单证附后，经部门责任人、财务责任人、总经理签批后，方可办理付款手续。
（四）支付往来款
1. 归还借款
归还借款时，经办人应填写“划款审批单”，并附相关合相同单证，经部门责任人、财务责任人、总经理签批后，方可办理付款手续。
2. 对子企业借款
企业严格评审、控制外部拆借，对外拆借业务必需坚持审慎决议标准。对外拆借范围标准上限于符合企业发展战略、由企业控股或含有实质性控制权子企业。
子企业向企业申请资金拆借，先向财务部提交书面汇报，经财务责任人审批后报企业总经理同意。
（五）企业各银行账户之间划款
企业各银行账户之间划款时，由经办人填写汇款通知单，列明转款时间、理由、金额等，经财务责任人审批后，方可办理划款手续。
（六）其它
1. “划款审批单”为企业办理银行付款业务依据，应和转账支票存根、付款凭单等，一并作为原始凭证入账核实。
2. 开具转账支票时，应将支票存根中相关项目，如：出票日期、收款人、金额、用途等填写齐全，并由出纳、领票人、财务责任人签字。
3. 商业汇票贴现
（1）企业对收到商业汇票进行贴现，或企业开具商业汇票在外单位进行贴现时，由经办人书写汇票贴现申请，详列贴现日期、贴现原因、贴现银行、贴现单位、贴现息、贴现金额，并将贴现票据复印件附后，经财务责任人、总经理签批后，方可办理贴现业务。
（2）财务人员应将签批手续完整贴现申请及贴现票据复印件，和办理贴现业务相关凭证一起，作为贴现业务入账核实原始凭证，同时登记商业汇票备查账簿。
第八条 银行存款管理其它方面
（一）企业银行账户分为基础账户和通常账户，因业务需要发生账户开立和注销，均由财务责任人、总经理审批后，按银行要求程序办理。除有信贷关系银行外，标准上不得在其它银行开户。
（二）任何人不得出租、出借企业银行账户。财务部应立即清理无须要银行账户。
（三）每笔银行付款业务，均须附有签批手续齐全原始凭证。对审批程序不完整“汇款通知单”，财务部门应拒绝办理付款业务。
（四）企业应设置“银行存款日志账”，月份终了，“银行存款日志账”余额须和“银行存款”总账科目标余额查对相符。
（五）银行出纳岗位和记账岗位分开设置。银行出纳应立即取得银行收付款凭据，并交由会计编制银行记账凭证。
（六） 严格按银行单据中列明收、付款单位进行明细核实，若变更核实单位，须附收、付款委托通知书，并经财务责任人、总经理签批。
第四章 其它货币资金管理
第九条 办理信用证确保金存款、银行汇票存款、定时存款等业务时，由经办人填写汇款通知单，经财务责任人、总经理签批后，方可办理付款手续。
第十条 应建立其它货币资金备查账簿，统计其相关信息。
第五章 银行预留印鉴、电子银行密码管理
第十一条 银行预留印鉴管理应该严格实施企业《印章管理制度》中相关要求。
第十二条 电子银行密码管理
（一）对于经过网上电子银行付款业务,应先确定付款审批手续完整性，然后由相关人员进行电子操作。
（二）办理电子银行付款业务中制单卡、复核卡、主管卡，应按对应职责权限由不一样三人分别保管，严禁一人保管三张卡。
二、应收账款管理制度
应收账款分为即期应收账款和逾期应收账款。即期应收账款，是指自企业发货之日起，3个月内应回款应收账款；逾期应收账款，是指3个月以后仍未回款应收账款，按期限分为3--6个月、6--12个月、1年以上。应收账款管理应关键规范下列内容：
（一）应收账款通常要求
企业销售部和财务部为应收账款监控管理部门。应收账款监控包含事前、事中和事后三个步骤。对即期应收账款，应该在企业发货之日起3个月内回款。不能按时回款，应立即向企业销售部提交书面汇报书，报企业总经理核定；对逾期应收账款，员工须向企业销售部提交逾期书面汇报书，同时提供相关用户具体材料，包含用户名称、地址、法人代表姓名、联络电话、逾期应收账款情况等。
 （二）应收账款催收
  企业应建立发货、应收账款信息网络，即销售部、财务部间计算机网络工程，建立应收账款信息库；关键经过电话、传真等方法，由销售部专员负责催收工作，做好日常催收台账统计，月度对台账统计进行整理、归档；做好月度催收汇报工作。由催收人员编写催收书面汇报书，交销售部责任人审核后，呈报总经理；对催收无效逾期应收账款，由催收人员编写催收书面汇报书并提出相关处理意见（停止发货、计罚利息等），交部门领导审核后，呈报总经理审定。
  （三）应收账款考评
企业财务部负责应收账款考评工作，每个月月末考评一次，六个月度和年度再汇总考评。 应收账款回笼率标准上应达成100%。对逾期三个月以上款项按资金占用时间计算利息，逾期6个月至1年以内计息利率合适上浮，逾期1年以上从严控制。对逾期应收账款计算利息，由财务部将计算结果上报总经理审核后，在当月或当年奖金中扣除。
三、存货管理制度
存货是指企业在日常活动中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料，关键包含各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。存货管理制度是对存货采购、入库、领用等方面程序、手续规范。存货管理要设计对应管理表格，如“存货入库单” 格式参见附录三附表16
、“存货出库单”（略，格式和“存货入库单”相同）、“存货盘点表” 格式参见附录三附表17
、“盘点盈亏汇报表” 格式参见附录三附表18
等。下面举例说明存货（不包含低值易耗品）管理制度通常内容和格式。
【例5-4】存货管理制度
第一章　总则
第一条 为加强企业存货管理，确保企业财产安全，依据国家法律、法规，结合企业经营实际情况，制订本制度。
第二条 本制度所称存货指日常活动中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品或半成品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料、物料和包装物等，低值易耗品管理另行要求。
第三条 存货确实定必需同时满足：
（一）和该存货相关经济利益很可能流入；
（二）该存货成本能可靠计量。
第二章　存货（材料）采购
第四条 材料采购合格供货方评审方法：由各采购员及关键部门或企业领导提供供方名单，由采购部门汇总并组织按《采购控制程序》评定A、B类合格供方。依据“质量能力调查表”、“质量体系认证书”、平时信誉及本厂检验汇报，对供方产品质量、交货能力、价格、付款方法、售后服务等内容进行评审。书面内容及存档管理由专员负责，消除或增加合格供方视情况而定，每个月评审一次。
第五条 采购计划操作程序：每个月末由采购部门向各合格供方发放下月供货计划及报价单，次月初返回本企业。依据销售及生产计划制订下月采购计划，将审批后采购计划发放到各分管采购员及仓库，采购员及仓库根据采购计划采购并入库。
第六条 未列入A、B类采购材料操作程序：由各使用部门、仓库或材料会计申报采购清单，由各分管厂长审批后发放各采购员采购。
第七条 急用物资无采购申请单，材料进厂后必需按要求补办手续。
第八条 材料采购因为质量等原因造成损失，经办人必需负担对应责任。
第三章 存货（材料）入库
第九条 材料进厂必需认真验收：
（一）进厂材料必需做到随货有合格供给方质检汇报单、有效发票，仓库凭有效采购计划单、随货同行有效质检汇报单、产品说明书、质量检验汇报单、有效发票，认真查验。如价值较高物资，必需过磅。
（二）对一些材料须经化验或核实数量等问题，货到厂验收合格一星期内发票必需到位。
（三）除急用物资外，对无采购计划原、辅材料，仓库一律拒收。
第十条 材料入库手续：材料会计凭仓库物资验收凭证、质检单、分管领导审批有效发票办理入账手续。有效发票审批程序：经办人签字——财务责任人票据审核——供销责任人签字——分管厂长签字——总经理审批。
第十一条 入库存货应填制“存货入库单”一式三联。 对材料验收中发觉溢缺，应立即填制“材料溢缺单”。材料应按验收数量入库，并由仓库保管员统计实物账卡。未按程序检验合格物资，仓库私自办理验收入库手续造成损失，由仓库保管员负全责。
第四章　存货保管
第十二条 凡入库储存商品、材料物资，应指定专员负责保管，并建立保管员岗位责任制度。
第十三条 入库储存商品、材料物资应按指定仓位（地点）分类分品种堆放，并标明品名、规格、型号、数量、质量（等级）、生产厂家、保质期、生产日期，要求堆放整齐，便于清查、取货。
第十四条 全部入库储存商品、材料物资，应另行指定专员按品种登记明细卡，并将收、发数量登记后结出余额，随时和实存数量进行查对，做到卡实相符、账实相符。如有不符，应查明原因，立即纠正处理。
第十五条 保管人员应随时检验存放存货有没有发生过期变质、残损、超储积压、短缺、包装破损。如有发觉，保管员应立即汇报仓库主管人员，会同相关部门进行处理。
第十六条 全部货物存放，必需定时清点。会计部门负责监督检验库存情况，按月将存货明细账户余额和仓库明细（账）卡余额进行查对，查对其实存数量，做到账、卡、实物三相符，以控制存货存量。如有不符，应查明原因进行处理。
第十七条 企业将存货存放在外单位，应取得证实，单独由会计部门设账控制。对于在途商品、材料物资，应由采购部门和人员将进货凭证交财务部门入账控制。对于存放在销售部门或生产车间商品、材料物资，应由销售部门和生产部门负责保管，并由财务部门设账控制。
第十八条 保管员应定时或随时检验多种存货储存防水、防火、防盗安全设施，对于易燃、易爆或有毒存货，应保留在专用库中。如发觉安全设施损坏或失效，应立即汇报仓库主管人员处理。
第五章　存货出库
第十九条 依据提货单、调拨单、领料单等发出存货之前，必需填制“存货出库单” 格式参见附录三附表16“存货入库单”格式
。出库单必需由经办人、仓库保管员等签字。凡未办理出库单手续者，一律不得发货。
第二十条 出库单以仓库为主体，按出库次序编号，并按下列程序运作：
（一）出库单一式四份，加复写纸一次套写。
（二）填完出库单全部内容，空白行应盖“以下空白”章或划线注销。
（三）发货并经清点完成，应盖“货已全部发出”章。
第二十一条 仓库内全部存货，没有调拨指令，均不准出库，严禁以白条抵库。
第六章　存货账务
第二十二条　存货明细账是统计存货收入、发出、结存情况关键账册，必需按品种、规格登记，妥善保管，年底装订成册，最少保留。
第二十三条　记账应有正当依据，凭证必需完整无缺，并遵守以下记账规则：
（一）依据入库单记收入，出库单记支出，相关指令资料作为其附件，按次序编号，作为记账索引号，按月装订成册，方便以后查询。
（二）订本账簿不准撕毁，遇有改错，能够划红线加盖私章订正。账簿统计严禁挖、补、刮、擦和用涂改液。
（三）账簿统计采取“永续盘存制”，每次发生增减变动，立即计算结存余额。
（四）启用账簿，应在账簿封面载明企业名称、年度，在启用页内载明账簿名称、启用日期，由记账人员署名或盖章，并加盖公章。调换记账人员时，应注明交接日期，并由移交人、交接人署名或盖章。
第二十四条　存货毁损处理
（一）存货在保管期间，因为多种原因发生存货毁损、变质、霉烂造成损失时，必需严厉、认真、立即填制“毁损汇报单”，上报企业分管领导审批。
（二）毁损汇报单经分管领导审查同意后，方可作存货降低账务处理。
第七章　存货盘点
第二十五条　每个月终了，仓库保管员应按下列程序进行盘点：
（一）盘点前，必需将截止到当月最终一天收入、发出记入账册并结出结存额；
（二）实地清点实物，查对卡片；
（三）编制月终“存货盘点表”。
（四）财务部材料会计核实员和审计部相关人员必需参与存货盘点。
第二十六条 财务部收到“存货盘点表”，认为有必需时，可到仓库进行抽样查对，复核盘点表；盘盈、盘亏时，按分管领导审批意见作相关账务处理。
第二十七条 每十二个月终了，依据企业盘点指令，组织人员全方面清点，编制“存货年底盘点表”和“盘点盈亏汇报表”，财务部和审计部应派人参与盘点。
四、低值易耗品管理制度
低值易耗品是指单位价值在一定金额以下、且使用年限十二个月以下不能作为固定资产多种用具、设备。低值易耗品管理应设计低值易耗品购置申请单 格式参见附录三附表19
、低值易耗品入库单 格式参见附录三附表20
、低值易耗品转移通知单 格式参见附录三附表21
、低值易耗品报废申请单 格式参见附录三附表22
等表格。
低值易耗品管理应关键规范下列方面：（1）管理部门职责和权限；（2）低值易耗品申购程序和权限；（3）低值易耗品收发和转移程序；（4）低值易耗品保养、维修和报废制度；（5）低值易耗品盘点制度。
五、固定资产（和在建工程）管理制度
固定资产管理制度是对固定资产增减变动程序、权限、职责规范。固定资产管理要设置固定资产购置（更新）申请表格式参见附录三附表23
、资产封存/启用申请表格式参见附录三附表24
、固定资产调拨申请表格式参见附录三附表25
、固定资产处理申请单格式参见附录三附表26
、固定资产管理台账格式参见附录三附表27
等表格。下面举例说明固定资产管理制度通常内容和格式。
【例5-5】固定资产管理制度
第一章 总则
第一条 为了加强固定资产保管及使用管理，愈加好地为企业生产经营服务，依据国家相关法律法规要求，结合企业生产经营特点，制订本制度。
第二条 本制度所指固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超出一个会计年度、单位价值在元以上有形资产，包含房屋及建筑物、机械设备等。
第二章 管理职责和权限
第三条 固定资产管理应遵照账实分离、分级管理、统一调配标准，实施归口分级管理制度。
第四条 办公室负责对房屋、建筑物、车辆和办公设备管理，设备部负责对机械设备管理，财务部负责对固定资产价值管理和固定资产账务处理，确保固定资产账账、账卡、账实相符。
第五条 各使用部门负责实物日常维护保养及实物管理、台账登记，定时清点部门固定资产，确保账实相符。固定资产使用地点发生变动时，应办理交接，交接人和承接人应有书面工作交接手续，承接人必需按移交台账进行全方面清点。
企业职员工作岗位发生内部变动或调离时，其所使用设备须移交给办公室或设备部，经归口管理部门同意后，办理内部转移交接手续。
第六条 企业办公室和设备管理部门分别按各自管理范围负责制订固定资产申购计划、购置、安装、验收、入库编号、调拨、报废和固定资产维修保养控制处理等事项，并建立固