企业应收账款管理制度.doc

应收账款管理制度
1 总则
1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。
1.2 根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收款的，也纳入本制度管理。
1.3 应收票据管理也适用本制度。
1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。
2 应收账款管理的职责
2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。
2.2 总经理和销售副总的职责
2.2.1 对公司应收账款管理付全部责任。
2.2.2 负责审批客户的信用等级和信用额度。
2.2.3 负责审批具体客户的收账方针和策略。
2.2.4 负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。
2.3 财务部的职责
2.3.1 财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款并进行会计核算。
2.3.2 财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。
2.3.3 对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不
少于半年一次。
2.3.4 财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。
2.3.5 财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回
收货款。
2.3.6 财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行
账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销。
2.3.7 应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。
2.3.8 财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。
2.3.9 财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。
2.4 销售部的职责
2.4.1 负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款
的回收承担最终责任。
2.4.2 在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。
2.4.3 销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。
2.4.4 销售部负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查，提交信用
调查报告，经审定后通知客户。
3 应收账款的核算
3.1 应收账款的确认
3.1.1应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关，销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能加以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
3.1.2 企业销售商品在符合收入确认条件的情况下,即使货款尚未收到,也应确认收入并作为应收账款入账。
3.2 应收账款的会计核算
3.2.1 应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度
3.2.2 应收账款要按客户核算，代垫或代收款项,也一致核算到客户。
3.2.3 当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项从应收账款账户中转到应收票据账户。
3.2.4预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。
3.2.5当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的损失记入当期费用。
4 应收账款信用管理
4.1客户信用额度管理
4.1.1 公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。
4.1.2 客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。
4.1.3 应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本原则与行为规范。
4.1.4 公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理审核后下发执行。
4.2 应收账款管理政策包括的主要内容
4.2.1 信用标准: 是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以
预期的坏账损失率表示。
4.2.2 信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。
4.2.3应收账款收账政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时
企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题
4.2.4 销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表
4.2.5 财务部负责审核，提出客户的信用评级，根据客户销售额度大小，确定客户的信用额度，上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。
4.2.6客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。
4.2.7财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报总经理审批。
4.2.8销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的偿债风险。
5 应收账款分类
5.1 公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。
5.2 应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账，具体标准如下:
5.2.1 正常应收账款：账龄在信用期内或超过信用期不足20 天。
5.2.2 逾期应收账款：账龄超过信用期20 天且在90 天内。
5.2.3 呆滞应收账款：账龄超过信用期90 天且在360 天内。
5.2.4 呆账：账龄超过信用期360 天以上。
5.3发生了以下情况，应收账款可以直接划入呆账。
5.3.1 债务人经法院宣告破产或进入破产程序。
5.3.2 债务人明示拒绝还款。
5.3.3 债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。
5.3.4 债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。
5.3.5 其他在公司年度应收账款管理政策中规定的情况。
5.4 财务部负责应收账款的分类，每月在进行账龄分析的同时进行应收账款的分类。
5.5 销售部负责收集客户的经营信息并及时通知财务部进行分类调整。
5.6 公司要对逾期的应收账款和呆滞给予特别关注，要采取各种方式努力清收。
5.7 公司要对呆账应收账款指定专人负责采取必要的手段清收，年末要从公司的整体绩效考核利润指标中全额扣除呆账应收账款，以后实际收回时计入当年绩效考核利润指标里。具体扣除标准要由年度应收账款管理政策规定。
6 应收账款的催收
6.1 财务部每月要对应收账款进行账龄分析，根据账龄和应收账款的状态，填写应收账款催款通知书，总经理签发后交销售部负责催收。
6.2 财务部每季度要组织召开由总经理主持的应收账款评审会，评价各客户应收账款收回的可能性，确定具体客户的收账方针。
6.3 基本的营收账款收账政策根据应收账款回收可能性确定，可以按以下标准把握：
6.3.1回收可能性在90％以上，一般不要打扰客户，等待客户主动付款。
6.3.2回收可能性在70％－90％之间，可以措辞委婉地催收，尽量取得客户方对催收应收账款的理解。
6.3.3回收可能性在50％－70％之间，应频繁地信件催款、电话催询及人员上门催收
6.3.4 回收可能性在50％以下，应措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
6.4 负责催收应收账款的员工要根据公司确定的收账方针对不同的客户采取不同的手段，无论是否能够收回款项，每次必须要求对方签收逾期催款函，交财务部存档。
6.5 负责催收应收账款的员工每次催款要填写收款情况报告表。
6.6 催收应收账款发生的费用要列入部门费用管理，一般要包括差旅费、必要的招待费、人员工资和诉讼费。年初计划阶段，经营部要根据当年应收账款催收计划，制定相应的费用计划，经审批后执行。
6.7 当发生以资产抵付应收账款的情况时，财务部要及时组织相关人员对抵债物资进行评估，如果有损失及时确认。抵债物资收回后，如果公司生产经营需要，则交相关部门使用，否则，尽快组织拍卖变现。
6.7 发生以资产抵付应收账款的事件后，如果造成了损失，要落实到人，按各自应该收款的额度分摊损失额，然后再乘以赔偿比例，具体比例在公司的年度应收账款管理政策中规定。
7 应收账款的损失确认
7.1 符合下列条件的应收账款可以确认损失：
7.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足 清偿的应收账款
7.1.2 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产 确实不足清偿的应收账款
7.1.3 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以 其财产(包括保险赔偿等)确实无法清偿的应收账款。
7.1.4 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收
账款
7.1.5 逾期3 年以上仍未收回的应收账款
7.1.6 公司根据管理的需要设定的应收账款核销条件。
7.2 确认应收账损失的程序
7.2.1 应收账款的损失确认由财务部负责申报，销售部负责收集材料，经总经理批准后执行。
7.2.2 应收账款损失确认后，财务部要组织召开由总经理主持的责任讨论会，分析应收账款损失的原因、相关的责任人及给予的处罚。
7.2.3 财务部负责其他应收账款核销后的事务处理，包括向税务局申报应收账款损失。
7.2.4 财务部向税务局申报损失最迟不得超过第二年后45 日，超过后税务局不予核销，由于税务局不核销给公司造成不能抵扣所得税的损失，追究财务部处罚，如因销售部不提交相关材料，追究销售部责任。
7.2.5 核销后的应收账款经过公司员工努力又重新收回或部分收回，公司应该给予相关人员奖励。
7.2.6 本公司坏账损失采用直接转销法，实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。
8 应收票据管理
8.1 应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司在收到票据后，要交专人保管。
8.2 应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。
8.3 应收票据到期后，财务部要及时到银行办理委托收款手续。
8.4 公司资金不足时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。
8.5 应收票据无法收现金时要及时从应收票据账户转到应收账款账户。
8.6 公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。
9 附则
9.1 本制度由财务部负责解释。
9.2 本制度经总经理批准后下发执行，修改时也必须经过总经理批准。

19

业务员客户情况调查表

附表一
客户

编号

地
址
公司

邮编

电话

采购部

邮编

电话

主
要
联
系
人
公司法人代表

联系方式

总经理

联系方式

公司主要联系人

联系方式

采购经理

联系方式

其他重要关系人

联系方式

联系方式

营业执照号码

注册资金

项目
状态
得分
权重
加重得分
公
司
表
面
现
象
客户经营规范性
较好
一般
较差

2%

采购人员素质
较好
一般
较差

1%

采购人员士气
较好
一般
较差

1%

客户面临的经营环境
较好
一般
较差

2%

公
司
内
部
管
理
客户内部管理制度
较好
一般
较差

2%

人员变动情况
较好
一般
较差

1%

客户工作的计划性
较好
一般
较差

2%

客户财务管理和信用管理
较好
一般
较差

4%

设
备
市
场
客户设备先进性
较强
一般
较差

2%

客户的市场前景
扩大
保持现状
下降

1%

客户业务发展趋势
扩大
保持现状
下降

1%

客户经营活动市场范围
全球
全国
地区

2%

市
场
竞
争
力
客户在行业内规模
大型
中型
小型

3%

客户竞争对手情况
少有对手
有个别强有力对手
众多对手

1%

客户市场地位
市场领导者
市场跟随者
市场挑战者

2%

客户在其行业内的名气
较高
一般
较小

1%

经
营
管
理
决策者的实践经验
较强
一般
较差

1%

决策者投资方式
平稳
保守
激进

2%

客户投资项目
长期
短期
即期

3%

客户领导风格
民主
专制
自由放任

4%

发
展
前
景
客户业务发展前景
发展
保持
衰退

1%

国家宏观政策的支持
大力支持
不明确
限制

2%

客户与我方发展前景
发展
保持
衰退

4%

此交易产生的利润
超过平均利润
平均利润
平均利润以下

10%

交货时间是否满足客户的要求
能满足
有困难
很困难

5%

质量是否满足客户的要求
能满足
有困难
很困难

5%

本交易对本企业的影响
重要
一般
无足轻重

8%

本交易对本企业市场战略的影响
重要
一般
无足轻重

6%

客户提供的债权保障
现金或担保抵押
货到付款
赊销

5%

该客户能否被其他客户替代
不可替代
一般
全可以被替代

6%

客户对商业债务的付款情况
按时
有时拖欠
经常性拖欠

5%

客户对银行贷款偿还情况
按时全部偿款
部分按时偿还
基本无法偿还

5%

合计得分

填表说明：表内打分项分四种情况，第一种情况分值在100－80之间，90为中值

第二种情况分值在60－80 之间，70为中值

第三种情况分值在40－60 之间，50为中值

第四种情款为不知道，直接打分为60

公司内部了解客户的其他人（总经理、副总、销售部经理等）如也可以利用此表打分，

每人打分后，可以计算算术平均数或加权平均数（权重将来根据具体情况定）

附表二：
客户咨询评价函
尊敬的xx公司xx 先生：
我公司与我们的客户xx 公司有业务往来，该企业为证明其良好的信用状况，推荐我们向贵公司和您咨询，如果您能够提供我们需要的更多信息，我们将不胜感谢。贵公司和您提供的信息将被严格审查和保密。如果贵公司也有类似的要求，我们将十分乐意提供。
请回答以下问题：
1、客户名称、地址是否
准确 准确 不准确
2、贵公司和该公司业务时间多长
半年内 一年内 两年内 两年以上
3、贵公司目前给该公司的信用额度是多少
一万元以下 5万元以下 10万元以下 10 万元以上
4、贵公司给予的信用期限是多长
30 天内 60 天内 90 天内 90天以上
5、该企业的付款是否及时
绝对及时 很少拖欠 拖欠 经常拖欠
6、除了业务往来关系，贵公司是否有其他人员、财务、管理等方面的关系
没有关系 有关系
7、在过去9 个月内，贵公司是否曾经停止向该企业发货或采取措施追收逾期帐款
是 否
以上调查得到被调查企业的认可，请于 年 月 日反馈给我公司，对此我公司再次表示对贵公司和您个人表示感谢。
湖南**化工科技有限公司
年 月 日
使用说明：
第一题 准确 100分 不准确 0分 权重 10％
第二题 办年内 25 分 一年内 50 分 两年内 75 分 两年以上 100 分 权重 10%
第三题 一万元以下 25 分 5 万元以下 50 分 10 万元以下 75 分 10 万元以上100 分 权重 20％
第四题 30 天以内 25 分 60 天以内 50 分 90 天以内 75分 90 天以上 100分 权重 20％
第五题 绝对及时 100 分 很少拖欠 75 分 拖欠 50 分 经常拖欠 25 分权重 20％
第六题 没有关系 100 分 有关系 0分 权重 10％
第七题 是 0分 否 100 分 权重 10％
根据每一个调查对象计算客户的调查结果加权得分，然后把不同调查对象所计算的得分求算术
平均数，所得到的分值参与信用等级评定。

附件3
公司内部客户交易记录表
截至： 年 月 日
帐号名称
日期
债务总额
应收帐款帐龄分布
评价得分
信用期内
1-30
31-60
61-90
90+
XX公司
A
B
C
D
E
F
G
J
01年5月
1649
1649
0
0
0
0

01年6月
3459
1810
1649
0
0
0

01年7月
5264
1805
1810
1649
0
0

01年8月
5160
1545
1805
1810
0
0

01年9月
5267
1917
1545
1805
0
0

01年10月
4196
1816
1917
463
0
0

最后得分

使用说明：债务总额是客户在该月底累计欠款总额，
应收帐款帐龄是分布是累计欠款总额的帐龄分布
每个客户选最近的6个月的交易记录，计算每个月的得分
最后得分是六个月得分的算术平均数
评分标准：基准分100
应收帐款全部在信用期内不扣分分
逾期天数在1－30内，扣除20×D/B
逾期天数在31－60内，扣除20×D/B+40×E/B
逾期天数在61－90内，扣除20×D/B+40×E/B+60×F/B
逾期天数在90天以上，扣除20×D/B+40×E/B+60×F/B+80×G/B

附表4
客户财务报表评价得分表
指标
上两年
上一年
当年
指标值
得分
权重
加权得分
流动比率（流动资产/流动负债）

10％

速动比率[（流动资产-存货）/流动负债] 0.65 －30％

25％

资产负债率（总负债/总资产）

15％

主营业务利润率（主营业务利润/主营业务收入）

10％

总资产利润率（净利润/总资产）

10％

经营现金流动负债比率（经营现金净流量/流动负债）

30%

使用说明：计算客户三年的指标值，然后计算三年指标值的加权平均值，填入指标值一栏，
权重分布 上两年 25％ 上一年 25％ 当年 50％

流动比率得分计算 100×（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
速动比率得分计算 100×（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
资产负债率得分计算 100×（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
主营业务利润率得分计算 100×（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
总资产利润率得分计算 100×（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
经营现金流动负债比率得分计算 100×（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
不允许值和满意值根据公司面临的具体经营环境情况预先设定
最高分为100分，超过100分的按100分计算。
附表5
信用等级评定表

业务员调查得分
外部咨询得分
内部交易记录得分
财务报表分析得分
信用等级
预计销售总 额
信用额 度
权重
分值
权重
分值
权重
分值
权重
分值

30%

10%

20％

40%

得分
得分
得分
得分
总得分
使用说明：公司信用等级分类 ：A B C D
信用等级A 得分 90分以上
信用等级B 得分 70分－90分
信用等级C 得分 60分－70分
信用等级D 得分 60分以下
新客户没有内部交易记录，分值取外部咨询得分
没有财务报表的取60分

信用额度计算表
信用等级
范围
A
B
C

D

500万元以下

500－1000万元

1000万元以上

使用说明：根据信用等级和销售总额结合公司内部的资金供求状况决定给予客户的信用额度
附表6
客户信用限度核定审批表
客户编号

客户名称

地 址

负 责 人

原信用额度
新申请信用额度

信用额度审核或审批意见
签 章 及 日 期
业务员

销售部经理

财务部经理

总经理

生效日期

使用说明：此表为内部审批使用，在完成了客户信用等级评定和信用额度计算后，经过会议讨论，决定授予客户信用额度，会后，业务员要填写此表，相关人签字同意后，才可以正式给予客户信用额度。
为日后分清责任，此表一式两份，财务部、经营部各一份存档。附表7
信用审核书（核准）

尊敬的XX公司
XX小姐/先生：
我们很荣幸地通知您，贵公司X年X月X日的信用申请，我们已经审核。我们批准给予贵公司的信用总额度为XXX元人民币（以前给予的信用额度自动取消），可循环使用，信用期限为开具销售发货后的 天。
如有任何问题，欢迎随时打电话与我公司财务部联系，
电话：XXXXXXX，
传真：XXXXXXX
Email：[e-mail]

真诚希望与贵公司保持长期的合作关系。
XXX 财务经理 XX公司财务部

信用审核书（未核准）

尊敬的XX公司
XX小姐/先生：
贵公司X年X月X日的信用申请，我们已经审核。但是，我们非常遗憾和抱歉，我们暂时无法给予贵公司新的信用额度。我们建议我们的业务部门与贵公司从事现款业务，待几笔业务后再重新审核贵公司申请的额度。
如有任何问题，欢迎随时打电话与我公司财务部联系，
电话：XXXXXXX，
传真：XXXXXXX
Email：[e-mail]

真诚希望与贵公司保持长期的合作关系。
XXX 财务经理 XX公司财务部

附表8
收款情况报告表
客户名称

信用等级
每月业务往来金额

每年业务往来金额

收款情况
收款不顺利的原因
1、 收款金额
预定收款金额 元
实际收款金额 元
差 额 元
1、 对方资金周转不灵
2、 对方恶意拖欠
3、 对方未收到帐单
4、 对方未收到对方项目部工程量结算书
5、 对方的甲方拖欠资金
6、 我方和对方人员关系协调不好
7、 其他
2、 延迟付款日数
约定付款日期
实际收款日期
迟延日数 天
3、付款方式上的差异
合同规定 现金 % 票据 ％
实际收到 现金 % 票据 ％
差距 现金 % 票据 ％
有关该公司的舆论传言
1、 未曾听说
2、 听到的内容
总经理的决策指示： 1、终止业务往来 （1）立刻终止 （2）暂停往来 （3）伺机停止往来
2、继续业务往来 （1）限制每月的赊欠金额
(2) 改善收款条件后继续往来
（3）维持现状，继续催收
3、其他

附表9
应收帐款可回收性分析表
客户名称
金额
帐龄
比重
可回收性
判断的基本因素

合计

应收帐款可回收性判断因素一览表
客户名称 分析日期 年 月 日
判断因素
回收可能性
权重
客户发展前景

20％
客户资金状况

20%
客户和公司继续合作的意愿

20%
关键人物的个人个性

20%
其他

20%
总体回收可能性

100％
使用说明：判断因素可以根据实际情况添加或减少，主要看有利于判断结果的可靠性。
权重分配也是要基于那个因素对回款最关键
总体回收可能性用来决定下一步催收应收帐款的力度和措施
判断的基本因素选最重要的一个就可以了。附表10
逾期询问函

XXX公司

我公司财务部提醒我们，我公司的发票号为 项下的帐款尚未收到，此笔帐款已经逾期（ ）天，可能贵公司尚未发现这个情况。
请贵公司务必在 月 日前支付这笔欠款，或提前告之原因。

签章：

逾期追讨函在逾期7－10天发出，语气相对缓和