内部控制手册-税费管理.docx

6.5 税费管理

1.1 概述
规定了XXX股份有限公司及其下属公司有关税费管理方面的具体要求，涉及公司税收政策管理、税款计算、核对、税务记账、税款缴纳及税务核查的工作流程，旨在完善公司税费管理工作，加强财务监督，防范潜在风险。
1.2 适用范围
适用于XXX股份有限公司及其下属公司。
1.3 相关制度
u 《XXX股份有限公司-财务管理制度》
1.4 职责分工
n 税务会计：负责收集整理国家相关税收政策信息，申报办理税收优惠政策，保管税务文件资料；税务记账，编制纳税申报表，协助税收稽查工作。
n 财务主管：核对税务记账，检查税款支付证明，进行税收策划，协助税务机关检查工作。
n 财务经理：负责审核税收账务处理及税款缴纳，制定公司税收筹划政策，与税务机关进行沟通，协助税务机关检查工作。
n 出纳：负责税款缴纳，保管税收票据。

1.5流程图

8
1.6控制矩阵
风险编号
风险描述
控制措施编号
控制类型
控制措施
应用系统控制
控制频率（随时/日/周/月/季/年）
控制实施证据
对应制度/管理办法
应用系统控制所属模块
系统控制措施
6.5-PR1
未按照税法规定的期限，及时、准确进行纳税申报，可能导致应纳税额计算错误、补缴税款及滞纳金，造成公司经济损失
6.5-C1A
预防性
公司应依照税法规定的期限，及时、准确进行纳税申报，需延期缴纳税款的，应按有关规定向主管税务部门申请并办理相关手续，经核准后方可延期

月
纳税申报表；
税务机关相关证明

6.5-C1B
预防性
采取电子申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

月
纳税申报电子资料

6.5-PR2
伪造、修改、毁损记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料，可能导致税务机关查处，造成公司经济损失并追究相关人员的法律责任
6.5-C2
预防性
账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料不得伪造、变造或者擅自损毁

月
会计凭证；
完税凭证

6.5-PR3
未按国家有关税收法律法规正确计提、核算各种税金并进行账务处理，可能导致税务核算不准确
6.5-C3
预防性
财务部根据当期的经营情况核算出当期的应纳税额，由办税人员认真如实填写纳税申报表，交会计主管审批后报财务部负责人审核并签字确认后交财务总监审批，并加盖单位公章

月
纳税申报表

6.5-PR4
未按照按照国家税收政策有关要求对增值税专用发票在规定期限内进行认证，可能造成公司经济损失，影响财务报告
6.5-C4
预防性
财务部税务人员应及时将取得的增值税发票到税务机关进行认证

月

6.5-PR5
各类资产损失经审批后未及时向主管税务机关部门审批备案，可能导致资产损失无法在税法规定的范围内进行税前扣除，造成公司多缴税款
6.5-C5
预防性
各类资产损失，报相关部门批准后，年终应及时向主管税务部门办理审批或备案手续，并在规定的范围内进行财产损失扣除

年
资产损失备案记录

6.5-PR6
未积极配合税务机关进行税收检查工作，及时对税务机关提出的问题进行调账并整改，可能导致税收罚款，造成公司经济损失
6.5-C6
预防性
积极配合各级税务机关的检查。在接到纳税检查通知书后，应及时向部门领导汇报，并按要求提供各类涉税资料。针对检查中发现的问题，要积极与检查人员进行沟通，提出处理方案

年
税务机关检查资料及记录

6.5-PR7
未积极争取国家相关税收优惠政策，可能导致税收压力增加，增加不必要的税收成本
6.5-C7
预防性
由财务人员负责收集国家发布的与公司所在行业或相关行业有关的税收优惠政策并定期汇总整理，发现适合本公司使用的税收优惠政策时应及时向财务经理或分管领导汇报，向税务机关申请享受相关税收优惠政策

年
税务机关出具享有税收优惠文件证明

6.5-PR8
未及时了解并分析最新税收法规政策调整及颁布，可能导致公司未及时进行纳税调整，造成税收查处，补缴税款
6.5-C8
预防性
加强本单位税收工作的日常监督与检查，重点关注和分析当前税收政策、发票管理、税款计缴、财产报损及档案管理等涉税工作，及时发现问题并提出解决方案，控制税收风险

年

6.5-PR9
财务人员未定期学习各类税收法规，加强纳税筹划意识，可能导致税收筹划制定不合理，增加税务风险
6.5-C9A
预防性
组织财务人员定期学习各类税收法规，加强纳税筹划意识，提高纳税筹划成效

年
财务部培训计划

6.5-C9B
预防性
定期参加由税务机关组织的各项税务指导、培训课程并做好学习记录

年
税务机关培训资料

6.5-PR10
无专人对税务登记证、税收凭证及增值税发票存根等税务资料进行保管，可能导致重要税务资料遗失，无法证明或进行税收核算
6.5-C10
预防性
按照规定保管相关税务资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他相关涉税资料按照国家有关规定确定的保存期限执行

年

6.5-PR11
未由专人负责保管税务证件及各种纳税资料，违反国家法律规定，可能导致纳税资料丢失
6.5-C11
预防性
由财务部专人对税务资料进行整理、装订和归档，并按会计档案管理等相关规定进行保管和移交

年
税务归档资料

6.5-PR12
未经领导审批确认对外提供税务登记证复印件，可能导致公司税务信息被盗用，造成公司经济损失
6.5-C12
预防性
在办理业务中，需要向外提供税务登记证书等复印件时，需填写申请，按照规定相关流程办好相关的手续

年
领导审批记录

6.5-PR13
税务岗位设置不合理、涉税业务人员不具备相应的专业能力，可能影响税务工作正常开展
6.5-C13
预防性
根据公司业务的具体情况设置合理的税务岗位和配备胜任的办税人员

年