分析国有企业资金管理与内部控制措施.pdf

技术协作信息一、引言国有企业是中国经济发展的核心力量，是国家资产和经济的命脉。随着这些年国有企业深化改革，国资委对国有企业资金内部控制提出了明确的要求，不断完善资金管理内部控制成为国有企业财务管理的重中之重。如何实现对资金更牢固的内部控制，将资金实现合理分配，提升当前资金利用率成为当前国有企业发展过程中的一项关键性研究课题。二、资金管理以及对内部控制的价值对企业实施内部控制的相关制度主要是为了确保当前实施的各项业务操作可以成功地开展，确保企业在发展过程中所获得的资产等方面可以实现安全保护，合理的内部控制可以对其中出现错误现象做到及时避免以及纠正，有效防止企业内部人员在发展过程中出现作弊现象，确保会计部门所提供的资料的真实性，并于此基础上开展并制定对企业发展有效的相关政策以及流程规划。对于国有企业而言，实现对资金管理最主要的目标在于强化对当前企业内部资金的掌控力度，确保企业使用资金时的安全性，整体实现对当前资金实现合理分配，提升企业资金的利用率。对资金管理实施强化内部控制可以帮助企业更为科学合理地落实好资金管控工作，保障资金的营运的安全性，并切实发挥好资金作用。围绕国有企业内部资金落实有效的内部管理与控制工作，可以有效提升对资金的掌控程度，加强对资金实现内控管理更强的监管，充分落实对企业资金的内部控制管理责任制度，将整个管理流程做到规范化，进而来构建开展工作前可以做到详细计划安排，开展工作中可以有效做到全面控制，在工作结束之后可以做出全面性评价的工作流程，从而达到内控管理部门同其他多个部门之间做到流程运行，相互之间做到业务监督，做好平衡的部门结构。三、国有企业资金管理中存在的问题（一）资金管理体系不健全，监督力度不足近年来，随着社会经济水平得到明显提升，内部控制管理模式获得更多的关注，许多企业在市场的激烈竞争中都选择积极构建内部控制管理制度。在 2021 年国资委下发了 关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知，此项通告内容详细告知了在当前环境的影响下，企业应当积极对资金做到内部控制管理。但是，当前许多国有企业对于内部的资金管理制度存在着不健全、制度执行不到位、监督力度不足，导致内部资金分散、资金使用效率低、资金安全存在风险。主要体现在，很多企业员工并不能真正理解内部控制管理，觉得内部控制体系程序比较繁琐，给工作无形中带来很多麻烦，甚至部分管理人员对于全面开展内部控制管理工作出现厌恶情绪。另外，部分国有企业的管理人员对此项管理制度并不重视，监督力度不足，每年的内部控制检查也仅限于财务人员填写内控底稿，内部控制检查底稿内容常年不变。长此以往，资金管理的内部控制体系并不能发挥应有的作用，资金舞弊情况时有发生。（二）会计人员素养有待提升企业内的会计人员的专业水平对于未来所开展的工作质量具有较大的影响，会计工作者对工作的态度会在一定程度上影响内部控制开展的效果。许多企业在发展过程中对于财务人员的工作要求只是一味地认为只要不影响企业的发展就行，从而忽略对相关人员展开思想教育，导致该岗位缺乏具备较高素质水平的内部控制管理人员，从而影响内部控制管理工作的开展。就资金管理而言，出纳的工作直接涉及资金的收付，因此出纳人员的职业技能及职业道德素养直接关系到公司资金管理工作的质量。很多企业的管理人员觉得出纳工作对专业要求不高，不重视出纳的人员的素养的提升。甚至一些公司的出纳人员非财务专业，缺乏必备的财务专业知识。很多国有企业会计人员工作内容较为固定，很少进行轮岗，出纳人员得不到晋升机会，无法获得职业成就感，因此铤而走险，分析国有企业资金管理与内部控制措施王琦（中国联合网络通信有限公司南京市分公司）摘要：资金作为一个企业的血脉，渗透于企业的每个环节。对于国有企业而言，资金管理是财务管理中最核心的部分。然而在国有企业内部，资金风险的管控往往又是一个薄弱的环节。国有企业需不断完善内部控制措施，加强资金管理方能在市场经济中立于不败之地。关键词：国有企业；资金管理；内部控制财政金融窑窑技术协作信息给企业的资金安全带来巨大的风险。（三）资金分配失调，有效利用率降低大多数的国有企业发展规模相对较大，整个企业之间的资金流动量相对较大，强化落实资金管理措施，提升在发展过程中闲置资金的利用效率，可以有效减少国有企业在其他方面不必要的支出，提升当前企业整体收入。在确保将期限所要求内的收益完成的同时，还可以在一定程度内确保资产不会出现较大程度的贬值现象，使国有企业可以在未来取得更良好的发展。近年来，越来越多的国有企业资金管理采用集中管理模式，将企业内的其他小公司以及其他组织内的资金全面纳入总公司，由总公司统一调配使用。然而，很多集团公司在实际运营过程中，未建立完善的资金预算管理体系，分公司及子公司在申请月度资金使用额度时，为避免月末额度不足，往往虚报资金额度，造成资金额度浪费，使得集团公司资金分配失调，有效利用率降低。（四）资金管理与内部控制的融合不到位企业的资金管理作为财务管理中最为关键的一环，由于资金的灵活性、流动性强等特性使得资金管理也是财务管理最难的一环。因此，强化内部控制管理制度对于国有企业的资金情况具有较高的重要性。但是，当前有较多的国有企业并没有及时将资金同内部控制管理制度相互融合，资金管理的控制环节也仅限于银行账户的管理、不相容岗位分离、财务印鉴章及网银 U 盾的管理等。比如，很多企业在账户管理的监督过程中，仅加强了企业在银行开立的账户的管理，从而忽略了第三方账户的监督，使得账户的内控管理不健全。很多企业在资金支付的监督管理，未从报账审批的源头实施内部控制，仅在资金支付后抽检财务凭证，查验审批流程及附件是否齐全。没有将整个流程做到规范化，透明化的工作制度，内部控制未能渗透至资金管理的所有环节。（五）国有企业对资金的管理程度较能无法适应当前的实际需求当前许多国有企业对于自身的财务管理制度相对集中，并且国有企业日常生产过程中，领导具有绝对性的指挥权力，在开展生产工作时，大多数员工都是盲目性完成领导分配的任务，对于领导需求做到全面遵从，然而，发生此类现象却会导致当前国有企业对于自身的资金无法做到有效控制，一部分企业会出现在财务管理措施方面无法做到全面落实。因为当前国有企业法人所具有的责任相对较大，因此，会有许多法人无法做到洁身自好，出现严重的腐败现象。另外，在当前的国有企业资产管理方面，财务以及管理的职位并没有实施合理的区分，导致在出现资金管理以及日常使用过程中出现问题时，许多部门之间的管理人员不会积极承担责任，降低了资金利用效率以及整体的利用质量，对企业的发展造成了不利影响。四、加强国有企业资金管理与内部控制的有效措施（一）完善组织结构，加强内部审计工作要建立完善的资金管理体系，首先要建立完善的组织架构。一个完善的内部控制组织架构要做到科学的设计、合理的权责分配，组织机构不能重叠，职能不能缺位，避免出现推诿及运营效率低下的情况。国有企业应当根据自身发展情况单独为内部控制管理部设置部门，使其更方便开展对内部控制管理工作。另外，应当将财务等多个部门充分利用，以实现内部控制管理工作获得最大效果。国有企业要建立完善的内部控制体系，首先需要企业领导者的重视与支持，因为内部控制本身有一定的局限性，如果企业的最高领导人凌驾于内部控制之上，不严格执行或相互串通将导致内部控制形同虚设。其次，需企业员工全员参与内部控制管理，落实内控责任，进一步提高员工的认识，增强员工的积极性，形成良好的企业文化氛围。为使国有企业现有的内部控制管理制度能够有效地执行，还需要强化审计工作力度，通过组织专业人员开展对审计职位的规章制度的设计，确定当前所有审计工作人员在岗位上的职责权限，领导制度等。当前开展的内部审计机构等应当完全在相关领导的组织下实施内部的审计工作实务，并为其传送当前工作报告。（二）强化当前会计工作者的综合水平，增强企业开展内部控制管理工作若想提升当前企业实施内部管理工作的综合水平，应当首先强化当前财务工作人员的基础能力，企业财务部门负责人需参与会计人员的招聘，对于存有犯罪记录或者对职业规划、在工作态度不积极的人员应当拒绝将其录用。企业应当在一段时间内组织当前部门内的所有会计工作人员参与对专业操作能力的训练，学习更多的会计操作方式，强化当前会计工作者的业务操作水平。在学习专业理论知识之余，不放松对会计人员的思想道德培训，加强会计人员的理论学习，积极引导会计人员坚持职业操守。此外，建立长期稳定的培养机制，从而提高会计人员综合素养。对企业的出纳人员或资金管理人员给予晋升机会，财务关键敏感岗位需定期轮岗。其次，需加强监督、建设相应管理制度，强化内部控制管理程度。根据当前财政部所发布的相关管理措施，将出纳与会计岗位做到分离，实现两个岗位之间互相约束。银行的印鉴章不能将其放置一人保管，用相应的制度来约束规范会计人员的行为。同时，还需加强审计监督，对于违法违规行为加大追责力度。对发现的内部控制缺陷及时整改并建立长效机制。（三）运用资金管理系统，提高资金使用效率国有企业一般规模较大，近年来已逐步发展为集团化经财政金融窑窑技术协作信息营，资金管理成为企业财务管理中最为重要的操作步骤。如何有效应用企业所拥有的资金，如何提升企业对于资金的运用效率，减少当前企业在其他区域的支出，更是当前国有企业在资金管理中最为关键性的难题。集团公司成员企业众多，地域分布广泛，使得资金的集中化管理迫切需要运用统一的资金管理系统。首先，加强收支两条线管理，构建统一的资金结算平台。收入账户实行零余额管理，在一定程度上减少过多的资金出现闲置现象，在发展过程中积极收集当前闲置的资金，同银行之间相互制定协议，以达到在日常企业运转时自动将闲置资金做到归集。支出账户实行定额备用金管理，分公司及子公司的资金管理人员按月向总部上报资金需求。由总公司统一调配集团资金，充分提高资金使用效率，降低企业在财务方面的支出。其次，为所有资金建造一个全方位的监控体系，帮助企业在发展过程中可以获得有效的数据依据。资金管理系统可充分展示企业的资金收付情况，整个集团的资金动态情况可以清楚、及时的显示在集团公司的有关领导面前，为集团的资金管理决策提供依据。再次，构建统一的融资管理平台。企业可通过资金管理系统实现统一的融资管理，发挥集团整体优势，增强融资能力。此外，要提升国有企业的资金管理水平，必须加强资金预算管理工作。资金预算可以有效控制资金的开支，是全面预算管理的重要组成部分。然而，国有企业应该协调好资金的预算管理工作，上下结合、全员参与，提高资金预算的准确性。同时，可运用资金管理系统及时监控资金计划的执行情况，在对资金的预算准度方面对其展开相应的制度考核以及评价，强化当前企业资金的预算管理程度，提升对资金的运用效率。（四）加强财务信息技术系统的引入随着社会经济的不断进步以及信息技术的不断发展，近些年在财务管理中不断引入信息化手段。由于资金管理在企业财务管理中的重要性以及资金的特性，在资金管理中引进信息技术，建立健全的资金内控监管体系，可以加强资金内部控制管理，提高资金的安全性。首先，企业的资金管理工作中引入信息化技术，将资金的日常工作进行制度化、流程化和规范化，从而提高财务管理的规范化。财务管理规范化不仅可以大大提高财务人员的工作效率，同时在采购、付款及报账等环节可规范业务人员的行为，可以加强资金的内部控制管理，有效减少企业出现财务方面的危机。其次，对于当前企业的信息化建设积极落实到企业资金的管控当中，通过建设科学的资金管理平台，资金监控管理中心，建立统一的融资操作管控中心，以此实现对企业资金的充分运用，降低财务费用，从而提升公司价值。（五）将资金预算管理工作做到全面开展当前国有企业开展资金管理程度相对较大，并且许多企业在未来发展方面等存在着较大差异性。对于国有较为大型的企业而言，积极开展全面预算工作可以有效促使企业获得更好的发展。通过运用全面预算管理措施强化当前的资金收支程度，在采购、生产等多个步骤中强化对企业资金的管理程度，对于资金预算的详细运用、执行等展开严厉的管控。在开展的预算之中，全面安排对企业资金的管理措施，以确保每一笔资金可以实现透明进入再透明支出，可以有效减少出现资金浪费的现象。提升当前对资金的整体运用程度。在开展对资金的全面预算时，也需要注意当前企业的发展情况，对于当前资金出现明显偏差的情况需要联系相关人员对企业展开详细调查，必要情况下可以将预算做一定程度的调整。另外，国有企业也应当依据当前自身发展现状，积极增加更多融资渠道。可以运用长期资产的质押等多种方式，并从自身资产情况仔细发现可以实施融资的多种渠道，还可以运用债券的方式，与民营企业之间积极开展融资，经济水平较高以及发展较好的企业还可以适当考虑运用风险投资等方式。在实施融资的渠道方面，企业应当将长短期贷款之间做到相互融合，并组织相关部门建立准确的预警制度，充分运用当前信息管理系统，有效运用财务的杠杆模式，在实现此类操作的同时也应当注意管控当前财务的风险程度，尽最大可能降低成本，获得更多的资金。五、结束语随着市场经济的不断发展，国有企业在体制改革中面临一系列挑战。资金管理作为国有企业财务管理的重要组成部分，提升对资金的运用程度，强化当前企业资金的相关安全性，是目前国有企业实现可持续发展中最为重要的一步。企业应该不断优化资金管理体系，加强资金内部控制管理，并通过信息化建设及人才的培养来加强企业资金管理，从而使企业在竞争激烈的市场环境中立于不败之地。参考文献：1 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