会计科目账户借贷记账方法.pptx

中国最庞大的数据库下载 第一节第一节 会计科目会计科目第2页/共37页中国最庞大的数据库下载一、会计科目的定义和作用一、会计科目的定义和作用 （一）定义（一）定义 会计科目是对会计要素进行分类的项目，会计科目是对会计要素进行分类的项目，即分类后的即分类后的名称名称。（二）设置会计科目的意义（二）设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。第3页/共37页中国最庞大的数据库下载二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 （一一）结结合合会会计计对对象象的的特特点点，全全面面反反映映会会计计对象的内容。对象的内容。（二二）既既要要符符合合企企业业内内部部经经营营管管理理的的需需要要，又要满足对外报告的要求。又要满足对外报告的要求。（三）（三）统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 （四）（四）要简单明确，字义相符，通俗易懂要简单明确，字义相符，通俗易懂 （五）（五）要保持相对的稳定性要保持相对的稳定性 第4页/共37页中国最庞大的数据库下载三、会计科目的分类三、会计科目的分类（一）按科目反映的经济内容分（一）按科目反映的经济内容分 企业会计制度分企业会计制度分五类五类：1 1、资产类、资产类 2 2、负债类、负债类 3 3、所有者权益类、所有者权益类 4 4、成本类、成本类 5 5、损益类、损益类第5页/共37页中国最庞大的数据库下载（二）按提供资料的详细程度分（二）按提供资料的详细程度分 1 1、总总分分类类科科目目（一一级级科科目目）：是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行总总括括分分类类、反反映映核核算算指指标标总总括括情情况况的的科科目。目。应收账款应收账款沿海公司沿海公司鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目2 2、明细分类明细分类科目（科目（二级二级或或三级三级科目）：是对总分科目）：是对总分类科目进一步分类，反映核算指标类科目进一步分类，反映核算指标详细、具体情详细、具体情况况的科目。的科目。第6页/共37页中国最庞大的数据库下载 第二节第二节 账户账户第7页/共37页中国最庞大的数据库下载一、账户的定义一、账户的定义 （一）定义：（一）定义：指据会计科目开设、分类、系统、指据会计科目开设、分类、系统、连续记录各项经济业务，反映会计要素增减变连续记录各项经济业务，反映会计要素增减变动的一种手段。动的一种手段。p会计账户的会计账户的要义：要义：设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式；主要作用：主要作用：用来记录经济业务的工具之一。用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法会计核算的一种专门方法。第8页/共37页中国最庞大的数据库下载 二、账户与会计科目的关系二、账户与会计科目的关系 （一）联系：（一）联系：1 1、二者都是对同一经济业务进行分类，分类内容相同。二者都是对同一经济业务进行分类，分类内容相同。2 2、科目决定了账户的核算内容。科目决定了账户的核算内容。（二）区别（二）区别 1 1、制制定定的的单单位位不不同同：科科目目是是主主管管部部门门或或财财政政部部制制定的。账户是据会计科目及企业的需要开设的。定的。账户是据会计科目及企业的需要开设的。2 2、结构不同：、结构不同：会计科目仅是名称，无结构；账户会计科目仅是名称，无结构；账户既有名称，又有可操作的结构，可以记录业务的既有名称，又有可操作的结构，可以记录业务的增减变化及结果。增减变化及结果。第9页/共37页中国最庞大的数据库下载三、账户的基本结构三、账户的基本结构 账户的全部结构中用来账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和登记增加额、减少额和余额余额的那部分结构。的那部分结构。账户结构的内容应包括：账户结构的内容应包括：（1 1）账户的名称即会计科目；）账户的名称即会计科目；（2 2）会计事项发生的日期；）会计事项发生的日期；（3 3）经济业务摘要；）经济业务摘要；（4 4）凭证号数；）凭证号数；（5 5）金额即增加额、减少额和余额）金额即增加额、减少额和余额第10页/共37页中国最庞大的数据库下载（一）账户的基本结构的基本形式（一）账户的基本结构的基本形式总总 账账（三栏式）会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略）3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构第11页/共37页中国最庞大的数据库下载（二）账户的基本结构的（二）账户的基本结构的简化形式简化形式简化形式：简化形式：T T形账户形账户 左方左方 （账户名称）（账户名称）右方右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料原材料中国最庞大的数据库下载第12页/共37页中国最庞大的数据库下载（二）账户的基本结构提供的金额指标（二）账户的基本结构提供的金额指标 账户账户能够提供能够提供的的金额指标金额指标第13页/共37页中国最庞大的数据库下载四、账户的分类四、账户的分类 （一）账户按经济内容分（一）账户按经济内容分 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类 （二）账户按反映资料的详细程度分（二）账户按反映资料的详细程度分 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 第14页/共37页中国最庞大的数据库下载五、总分类账户与明细分类账的五、总分类账户与明细分类账的平行平行登记登记 （一）定义（一）定义 在登记总账的同时，应同内容、同在登记总账的同时，应同内容、同方向、同金额登记相关的明细账。方向、同金额登记相关的明细账。（二）（二）要点要点同内容同内容（依据相同）（依据相同）指每一项指每一项经济业务经济业务应在记入总账的同时，应记入应在记入总账的同时，应记入相关的明细分类账。相关的明细分类账。同方向：同方向：登记总账的登记总账的方向方向应与明细分类账户一应与明细分类账户一 致。致。同金额：同金额：登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。同时期：同时期：总账与所属的明细账在同一期间登记总账与所属的明细账在同一期间登记中国最庞大的数据库下载 第三节第三节 复式记账法复式记账法第16页/共37页中国最庞大的数据库下载一、复式记账法的定义一、复式记账法的定义 一一，记帐方法，记帐方法 记帐方法记帐方法是指按照一定的规则，使用是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。的技术方法。（一）单式记账法：（一）单式记账法：对对发发生生业业务务产产生生的的会会计计要要素素增增减减变变动动只只在在一个一个较为关心的较为关心的账户账户中记录的方法。中记录的方法。优点：优点：核算简单核算简单缺点：缺点：不能反映业务的来龙去脉不能反映业务的来龙去脉 第17页/共37页中国最庞大的数据库下载(二二)复式记账法：复式记账法：指对发生的每一项经济业务，都以指对发生的每一项经济业务，都以相等相等的金的金额，在相互关联的额，在相互关联的两个两个或或两个以上两个以上的的账户账户中进行记中进行记录的记账方法。录的记账方法。优点：优点：可了解业务的来龙去脉；可了解业务的来龙去脉；在入账后，能试算平衡在入账后，能试算平衡,以检查账户记录是否以检查账户记录是否正确正确。第18页/共37页中国最庞大的数据库下载二、复式记账的理论依据二、复式记账的理论依据 1 1、理论依据理论依据会计会计恒等式恒等式 规规律律1 1影影响响会会计计等等式式双双方方要要素素同同增增或或同同减减，增增减减金金额额相相等。等。【起码影响两个方面起码影响两个方面】规规律律2 2影影响响会会计计等等式式双双方方单单方方要要素素有有增增有有减减，增增减减金金额额相等。相等。【起码影响两个方面起码影响两个方面】双方同增双方同增双方同减双方同减左左方方增增减减右右方方增增减减权益权益资产资产经济经济业务业务中国最庞大的数据库下载第19页/共37页中国最庞大的数据库下载经济业务的经济业务的四大类型四大类型如下如下（一一）资资产产、权权益益同同增增，增增加加数数相相同同（接接受受投投资资者者投入设备一台，价值投入设备一台，价值100100万）万）（二二）资资产产、权权益益同同减减，减减少少数数数数相相同同（如如以以存存款款偿还应付的欠款偿还应付的欠款1010万）万）（三）资产有增有减，（三）资产有增有减，增减数相同（如提现增减数相同（如提现1515万）万）（四）权益有增有减（四）权益有增有减，增减数相同（如以银行二年，增减数相同（如以银行二年期的借款偿还前欠货款期的借款偿还前欠货款2020万）万）以上变化没打破平衡关系，因而，资产以上变化没打破平衡关系，因而，资产=负债负债+所有所有者权益是恒等式。者权益是恒等式。作用：作用：会计恒等式是会计恒等式是设置账户、复式记账设置账户、复式记账和和编制资编制资产负债表产负债表的理论依据。的理论依据。第20页/共37页中国最庞大的数据库下载三、借贷记账法三、借贷记账法（一）借贷记账法的定义（一）借贷记账法的定义q以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种作为记账符号的一种复式记账法记账方法复式记账法记账方法；借借贷贷第21页/共37页中国最庞大的数据库下载（二）借贷记账法的具体内容（二）借贷记账法的具体内容q1 1、记账符号、记账符号“借借”、“贷贷”二字。二字。主要作用主要作用：表示业务的增减变动；表示表示业务的增减变动；表示账户中的登记方向。账户中的登记方向。符号含义符号含义：在借贷法下在借贷法下“借借”、“贷贷”两个两个符号表示增加，又表示减少符号表示增加，又表示减少。第22页/共37页中国最庞大的数据库下载2 2、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的账户结构 基本含义基本含义：增加额、减少额和余额在账户增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。中的登记方法。（1）资产类资产类账户的结构账户的结构 账户的账户的借方借方登记资产的登记资产的增加额增加额，贷方贷方登记登记减减少额少额，余额余额在在借方借方。借借 （如“银行存款银行存款”）贷贷 期初余额 减少额 增加额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 资产类账户资产类账户第23页/共37页中国最庞大的数据库下载（2）负债及所有者权益负债及所有者权益类账户的结构类账户的结构 该类账户的结构与资产类账户的结构相反。该类账户的结构与资产类账户的结构相反。借方借方 （如“实收资本实收资本”）贷方贷方 减少额 期初余额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户第24页/共37页中国最庞大的数据库下载（3）费用类、成本类账户的结构）费用类、成本类账户的结构 口口结构与资产类账户结构相同。但期末无余额。结构与资产类账户结构相同。但期末无余额。（4）收入类账户的结构）收入类账户的结构 口口结构与负债及所有者权益类账户结构基本相结构与负债及所有者权益类账户结构基本相同。但期末无余额同。但期末无余额。在借贷法下，借贷方，哪一方记增加，哪一在借贷法下，借贷方，哪一方记增加，哪一方记减少：由账户所方记减少：由账户所反映的经济内容反映的经济内容，即，即账户的账户的性质性质所决定的。所决定的。第25页/共37页中国最庞大的数据库下载3 3、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等第26页/共37页中国最庞大的数据库下载借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。第27页/共37页中国最庞大的数据库下载 会计分录：会计分录：标标明明某某项项经经济济业业务务应应借借、应应贷贷账账户户的的名名称称及及其其金金额额的记录。的记录。在实际在实际工作中，工作中，会计分录会计分录是填写是填写在在记账凭证记账凭证上的上的。经济经济 业务业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会会计分录计分录第28页/共37页中国最庞大的数据库下载会计分录的内容及书写要求会计分录的内容及书写要求第29页/共37页中国最庞大的数据库下载会计分录的分类会计分录的分类 简单会计分录简单会计分录由由两个账户两个账户组成的会计分录。组成的会计分录。复合会计分录复合会计分录由由两个以上账户两个以上账户所组成的会所组成的会计分录。计分录。【例例】企业购材料货款企业购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。w会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款）贷：应付账款贷：应付账款5 0005 000（尚未支付材料款）注意：注意：一般一般不不编制编制多借多贷多借多贷的会计分录的会计分录第30页/共37页中国最庞大的数据库下载账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户 账户对应关系账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的涉及的几个账户之间的相互依存关系相互依存关系。【例例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“银行存银行存款款”与与“实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。对应账户：对应账户：存在着存在着对应关系的账户对应关系的账户。【例例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资实收资本本”账户就互为对应账户。账户就互为对应账户。第31页/共37页中国最庞大的数据库下载会计分录编制的基本步骤会计分录编制的基本步骤第32页/共37页中国最庞大的数据库下载4 4、试算平衡、试算平衡（1 1）发生额发生额试算平衡试算平衡公公式式：全全部部账账户户借借方方发发生生额额合合计计=全全部部账账户户贷贷方方发生额合计发生额合计原因：原因：借贷记法记账规则借贷记法记账规则（2 2）余额余额试算平衡试算平衡公公式式：全全部部账账户户的的借借方方余余额额合合计计=全全部部账账户户贷贷方方余额合计余额合计原因：原因：会计恒等式。会计恒等式。方法：方法：月末通过编制试算平衡表来进行月末通过编制试算平衡表来进行 。w作用：作用：w注意问题：注意问题：第33页/共37页中国最庞大的数据库下载五、五、借贷记账方法的应用借贷记账方法的应用 例例1 1、企业收到投资者投入设备一台，价值企业收到投资者投入设备一台，价值 100000100000元。元。例例2 2、将现金存入银行将现金存入银行4000040000元。元。例例3 3、从银行借入半年期借款从银行借入半年期借款7000070000元，还前欠元，还前欠甲单位的货款甲单位的货款4000040000元，其余元，其余3000030000元存入银行。元存入银行。例例4 4、以存款付所得税金以存款付所得税金2000020000元。元。例例5 5、购购入入材材料料6000060000元元，开开转转账账支支票票付付讫讫，材料尚未入库。材料尚未入库。第34页/共37页中国最庞大的数据库下载 100000 80000 现金现金 40000合计合计 290000 290000 290000 290000会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额实收资本实收资本100000100000固定资产固定资产银行存款银行存款 70000 70000短期借款短期借款 70000 70000应交税金应交税金 20000 20000物资采购物资采购 60000 60000应付账款应付账款 40000 40000 发生额试算平衡表发生额试算平衡表第35页/共37页中国最庞大的数据库下载第三讲第三讲重点与难点重点与难点重点：重点：会计科目与账户定义与内容会计科目与账户定义与内容 复式记账方法的定义与内容复式记账方法的定义与内容 借贷记账方法的具体内容。借贷记账方法的具体内容。难点：难点：复式记账方法的定义与理论依据复式记账方法的定义与理论依据 借贷记账方法的具体内容及应用。借贷记账方法的具体内容及应用。第36页/共37页中国最庞大的数据库下载 第三讲第三讲思考题思考题名词：名词：复式记账法复式记账法 会计分录会计分录 会计恒等式会计恒等式 会计科目会计科目 账户账户 试算平衡试算平衡简答简答：1 1、会计科目和账户的关系是什么？、会计科目和账户的关系是什么？2 2、复复式式记记账账法法的的理理论论基基础础及及优优缺缺点点是是什什么？么？3 3、借贷记账法的具体内容有哪些？、借贷记账法的具体内容有哪些？第37页/共37页