第七章-基本会计业务处理.ppt

框架结构：框架结构：第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算第五节第五节 利润的核算利润的核算第七章第七章 基本会计业务处理基本会计业务处理第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理一、认识筹集资金业务的内容一、认识筹集资金业务的内容筹资渠道自有资金的筹集借入资金的筹集所有者权益负债两种筹资方式的比较两种筹资方式的比较 比较自有资金的筹集借入资金的筹集性质不同所有者权益负债偿还期不同不得随意抽回，永久性资金借款需到期偿还本息享有的权益不同可参与决策管理、利润分红只获取利息，不参与决策管理、利润分红受偿顺序 不同仅就剩余资产受偿可就全部资产受偿第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理二、筹集资金业务的核算二、筹集资金业务的核算1.账户设置 实收资本 -减少的投资额 +收到的投资额 实有投资额 -存款的减少额 实有存款额银行存款 +存款的增加额 -减少固定资产的原值现有固定资产原值固定资产 +增加固定资产的原值第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理 无形资产+增加无形资产的原值现有无形资产原值短期借款-偿还的短期借款本金-减少无形资产的原值+借入的短期借款本金尚未偿还的短期借款长期借款-偿还的长期借款本息+借入的长期借款本息尚未偿还的长期借款第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理 财务费用+发生的利息支出应付利息-实际支付的利息-取得的利息收入期末结转+应支付的利息尚未支付的利息0第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理2.账务处理自有资金筹集n出资方式：可以是货币资金，实物也可以是无形资产等 n账务处理：实收资本 银行存款货币资金形式投资 机器、设备、厂房、建筑物等形式投资 专利权、商标权、土地使用权等形式投资 第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理2.账务处理借入资金筹集n借入资金是指企业向银行、其他金融机构、其他企业单位以及个人等吸收的资金。n分类：按偿还期限分为短期借款、长期借款。n账务处理：第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理银行存款 长期借款 银行存款 偿还长期借款 借入长期借款 短期借款 偿还短期借款 借入短期借款 应付利息 财务费用 计提借款利息 第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理 如果让你开办一个公司，你可以通过哪些渠道筹集资金呢？这些资金的性质一样吗？第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理 一、认识采购物资业务的内容一、认识采购物资业务的内容确认材料物资的成本将材料验收入库与供应商办理价款结算第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理 二、采购材料的核算二、采购材料的核算1.1.计算采购成本计算采购成本材料的采购成本=材料的买价+应负担的采购费用+相关税费材料的单位成本=材料采购成本材料入库数量第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理 2.2.账户设置账户设置在途物资+尚未入库材料的实际成本原材料+入库材料的实际成本-已入库材料的实际成本-发出材料的实际成本库存材料实际成本在途材料的实际成本第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理应付账款-已支付的货款应交税费-已缴纳的税费+尚未支付的货款+应缴纳的税费尚未缴纳的税费尚未支付货款余额 如果购进的材料尚未验收入库，应该通过哪个账户核算呢？第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理3.账务处理账务处理 银行存款 应付账款 在途物资 原材料 付款 购料 入库应交税费应交增值税（进项税额）第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理 一、认识产品生产业务的内容一、认识产品生产业务的内容 归集和分配各项生产费用 计算各种产品的生产成本 直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理二、生产产品业务的核算1.账户设置生产成本 +生产产品投入的料、工、费制造费用+发生的各项制造费用-完工入库产品的实际成本-月末转入生产成本的分配额 在产品的成本0第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理管理费用 +发生的各项管理费用 应付职工薪酬 -实际支付的职工薪酬-月末转入本年利润的金额 +发生的应付职工薪酬 0应付未付的职工薪酬 第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理累计折旧 -固定资产减少时转出的累计折旧 库存商品 +完工入库产品的实际成本+按月计提的固定资产折旧额 -发出产品的实际成本 库存产品的实际成本 现有固定资产累计折旧 第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理2.账务处理（1）材料费用的核算管理部门领用原材料 生产成本 生产领料 制造费用 车间一般耗用 管理费用第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理（2）工资费用的核算工资结算工资发放费用分配第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理（2）工资费用的核算银行存款 库存现金 应付职工薪酬 生产成本 提现备发工资 发放工资 生产工人工资 车间管理人员工资 销售人员工资 厂部管理人员工资 制造费用 销售费用 管理费用 第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理（3）固定资产折旧的计提n企业采用合理而系统的分配方法将固定资产的取得成本在使用寿命内进行合理分摊，即对固定资产计提折旧。n在会计实务中，企业一般于每月月末计提固定资产折旧。n计提折旧时，固定资产的折旧费用应根据固定资产的受益对象分配计入有关的成本费用中。第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理（4）制造费用的结转分配n间接生产费用不能直接计入产品成本，需要先通过“制造费用”账户进行归集，然后再按照一定比例分配计入各种产品成本。n常用的分配方法有：生产工时分配法、生产工人工资分配法等。第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理（4）制造费用的结转分配【例7-13】根据以上经济业务归集发生的制造费用，按生产工时比例分配计入甲、乙产品生产成本，其中甲产品生产工时3 000工时，乙产品生产工时2 000工时。借：生产成本甲产品 81 000 乙产品 54 000 贷：制造费用 135 000分配标准：生产工时分配标准：生产工时第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理（5）完工产品成本的核算【例7-14】本月车间生产甲产品3 000件，乙产品2 000件全部完工，并验收入库。生产成本甲产品直接材料直接材料制造费用制造费用直接人工直接人工100 000 45 000 81 000 226 000 库存商品库存商品试一试：结转乙试一试：结转乙产品的生产成本产品的生产成本【例7-14】甲产品的生产成本=100 000+45 000+81 000=226 000（元）乙产品的生产成本=130 000+35 000+54 000=219 000（元）借：库存商品甲产品 226 000 乙产品 219 000 贷：生产成本甲产品 226 000 乙产品 219 000第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算一、认识销售产品业务的内容销售收入的确认 销售成本的结转 应缴纳的各类销售税费的计算 各项销售费用的归集 第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算二、销售产品业务的核算1.账户设置主营业务收入-月末结转入“本年利润”其他业务收入+实现的销售产品收入 +其他经营活动实现的收入 0-月末结转入“本年利润”0第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算主营业务成本+已销商品的实际成本 其他业务成本 0+其他经营活动发生的支出 0-月末结转入“本年利润”-月末结转入“本年利润”第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算营业税金及附加+应负担的营业税金及附加 销售费用 0+发生的各项销售费用 0-月末结转入“本年利润”-月末结转入“本年利润”二、销售产品业务的核算二、销售产品业务的核算 应收账款+取得的应收销货款 预收账款-发出商品实现的销货款退回多付的货款 -已收回的货款+预收的货款 补付的货款 预收的货款 尚未收回的货款预收的货款 尚未收回的货款2.账务处理（1）确认销售收入。【确认条件】n企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方；n企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；n收入的金额能够可靠地计量；n相关的经济利益很可能流入企业；n相关已发生或将发生成本能够可靠的计量。第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算【账务处理】第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算主营业务收入 应收账款等 销售商品应交税费应交增值税（销项）第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算（2）确认销售费用。n销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用。包装费、广告费、销售部门的工资及折旧费用等第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算（3）结转已销产品成本。库存商品 主营业务成本 结转已销产品成本 原材料 其他业务成本 结转已销材料成本配比原则配比原则第四节第四节 销售产品业务的核算销售产品业务的核算（4）计提相关营业税费。n企业销售产品及其他经营业务应缴纳的除增值税之外的消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费。n一般在月末汇总计算并结转，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户。n应纳城市维护建设税=（增值税+营业税+消费税）7%n应纳教育费附加=（增值税+营业税+消费税）3%第五节第五节 利润的核算利润的核算一、认识利润核算的内容利润的形成利润的形成利润的分配利润的分配第五节第五节 利润的核算利润的核算主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本期间费用期间费用营业税金及附加营业税金及附加投资收益投资收益营业收入营业收入营业成本营业成本营业利润营业利润营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用净利润净利润利润总额利润总额-1.利润的形成第五节第五节 利润的核算利润的核算2利润的分配【分配顺序】（1）弥补以前年度尚未弥补的亏损；（2）提取法定盈余公积，按照企业本年实现净利润的10%提取；（3）提取任意盈余公积，根据股东大会决议，按照企业本年实现净利润的一定比例提取；（4）向投资者分配利润。第五节第五节 利润的核算利润的核算二、利润形成业务的核算1账户设置营业外收入 营业外支出 0+发生的营业外支出 0+取得的营业外收入-月末结转入“本年利润”-月末结转入“本年利润”投资收益0-月末结转入“本年利润”+取得的投资收益 本年利润-从损益类账户中转入的费用数所得税费用+当期应负担的所得税费用 0+从损益类账户中转入的收入数-月末结转入“本年利润”实现的净利润 发生的亏损 第五节第五节 利润的核算利润的核算第五节第五节 利润的核算利润的核算2账务处理（1）确认营业外收入、营业外支出营业外收入 银行存款等 营业外支出 发生时 发生时偶然的利得或损失（2）确认投资收益投资收益 银行存款等发生时第五节第五节 利润的核算利润的核算（3）月末结转本月收入、费用 本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用、销售费用、财务费用营业外收入第五节第五节 利润的核算利润的核算 （4）计提、结转所得税费用 应交税费应交所得税 所得税费用 本年利润 计提时 结转时 第五节第五节 利润的核算利润的核算三、利润分配业务的核算1账户设置利润分配 盈余公积 -使用的盈余公积+转入的“本年利润”+计提的盈余公积-实际分配的利润额 应付股利0+应付现金股利的数额-实际支付现金股利的数额 未分配利润余额盈余公积的结余数 尚未支付的现金股利 第五节第五节 利润的核算利润的核算2账务处理（1）年末将“本年利润”转入“利润分配”本年利润 利润分配未分配利润 年末结转（2）年末提取盈余公积 盈余公积法定盈余公积 利润分配提取法定盈余公积 任意盈余公积 提取任意盈余公积 提取盈余公积 第五节第五节 利润的核算利润的核算（3）向投资者分派现金股利或利润 应付股利 利润分配应付现金股利或利润 宣告分红时（4）结转利润分配下属的其他明细科目余额利润分配提取法定盈余公积 利润分配未分配利润 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 年末结转