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现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现代企业的财务管理体系介绍现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标务、会计体系以实现股东财富最大化为目标财务的二大分支财务的二大分支l l财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表l l管理会计管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。管理会计主要工作管理会计主要工作l对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？l对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略；l新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本；l 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制造成本；l 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程；l产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链流程考虑如何精确的报价与定价；l如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。l 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理会计应用业务 有代表性的财务部门组织结构有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计l营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比l个人开支帐目l采购帐目（应付款）l顾客帐目（应收款）l公司间帐目l固定资产帐目l资产负债表+损益表会计职能会计职能l长期融资l短期现金管理l管理汇兑风险l管理利率风险l给供应商付款资金管理职能资金管理职能l保护公司财产l改进政策/系统/流程l 检查运作和效率l 提出改进意见l 提供咨询服务内部控制职能内部控制职能l最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）l针对近期发生的亏损确保减免税收l通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本l降低税后的融资成本税务职能税务职能l参与制定业务目标l总公司l分支机构l分类别/品牌l中期财务计划l业务计划/公司计划l提高业绩l利润预测l总分析表l基准比较l成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)l投资建议/评估项目l新产品投入l资产投资l竞争分析财务分析职能总部财务分析职能总部l财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）l职能l产品成本会计与分析l固定资产管理l库存管理（原料与产成品）l运输成本会计与分析财务分析职能供应链财务分析职能供应链l财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析l职能l应收帐款管理与资信控制l项目分析l具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析l改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售财务分析职能销售财务分析财务分析计划和滚动预测成本和收益管理基于作业的管理/计划/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析n营运资本管理n现金流量分析财务市场和投资分析客户分析客户分析销售计划客户利润分析客户分析n客户行为模式n客户生命周期价值n客户评分n客户类型市场，销售和服务分析供应链分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本 供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析财务分析由一系列的分析工作组财务分析由一系列的分析工作组成成基本财务概念的介绍基本财务概念的介绍l会计年度l净销售收入l总生产成本l销售、研发、管理费用l销售毛利l营业利润l净利润你需要了解的一些专业术语你需要了解的一些专业术语 一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日l有些财务年度都与阳历年度一样财政年度财政年度 净销售收入值净销售收入值净销售收入值净销售收入值=常规出厂价常规出厂价常规出厂价常规出厂价-所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣净销售收入净销售收入n原材料原材料n包装材料包装材料n直接生产费用（水、电、人工等）直接生产费用（水、电、人工等）n总厂房设备费用分摊总厂房设备费用分摊n运输运输/送货送货n非生产性开支如生产管理费用非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本含运费的总生产成本n销售销售n研发研发n管理费用管理费用销售、研发、管理费用销售、研发、管理费用销售利润率销售利润率举例：如果某公司销售利润举例：如果某公司销售利润1 1千万，销售额千万，销售额1 1亿，它的利润率是：亿，它的利润率是：利润利润/销售额销售额 =10M/100M=10%=10M/100M=10%可以在税前或税后计算可以在税前或税后计算,通常指税前通常指税前销售利润率销售利润率营业利润营业利润是净销售收入是净销售收入-销售税金及附加销售税金及附加-销售折扣销售折扣+其他业务利润其他业务利润-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用净利润净利润是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣除所得税后的利润除所得税后的利润$营业利润、净利润营业利润、净利润I.假设你生产和销售整篮装的礼物（每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮）练习一练习一利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($)905.0利润9.05（每篮）总数100个答案答案基本财务报表的介绍基本财务报表的介绍财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表 三大活动三大活动三大活动三大活动 三大报表三大报表三大报表三大报表经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资融资融资融资融资利润表利润表利润表利润表三大报表是什么？三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567年度计划与预算的管理体系框架年度计划与预算的管理体系框架各相关部门提供以下信息：l销售计划l根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测l价格预测l公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测l产品成本计算l根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成l间接费用计划l营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算 计划与预算的信息来源计划与预算的信息来源l周期性的差异分析l标准成本和差异l预算和实际情况l预测和实际情况l关键是要理解驱动力l时机/季节性l商业环境和消费者我们如何管理好预算？我们如何管理好预算？l建议第一步是实施年度计划与预算:l比方说,每年回顾5年计划l第一年成为预算 加入更多细节l由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据l短期内可以使用电子数据表l在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调l由财务部门进行对计划与预算的关键回顾l持续计划与预测l组织要有随市场条件变化而变化的灵活性l组织预测行动行动(根据要求)回顾回顾(月度)预测预测(月度/季度)结果结果(月度)计划回顾计划回顾(季度)持续计划与预测持续计划与预测生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的调整作出决策年度计划年度计划年度预算年度预算1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212生产计划生产计划销售计划销售计划（3个月的实际+9个月的预测滚动）（18个月的持续滚动计划）（18个月的持续滚动计划）差异分析将来预测数据年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合采购物流部预算(包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制原则财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息部预算11月中旬11月中旬11月30 日12 月 5 日12 月10 日12 月10 日12 月1012 月10 日12 月25日12 月28 日12 月15 日12月20日总预算批准下达12 月30 日示例示例预算编制工具预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表预算编制应具备明确的时间表制定销售计划预算编制编制方式预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式下结合式n n自上而下方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：优点：保证总部利益和集团战略发展需要；保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。造性的发挥。l l自下而上方式自下而上方式自下而上方式自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任子公司确认预算责任 优点：优点：优点：优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：缺点：缺点：缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。潜能的最大发挥。l l上下结合方式上下结合方式上下结合方式上下结合方式 优点：优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性；掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。全面预算的内容全面预算的内容l l预预预预 算算算算 内内内内 容容容容 责责责责 任任任任 部部部部 门门门门业务预算：业务预算：.销售预算销售预算 .销售部销售部 .生产预算生产预算 .生产部生产部 .采购预算采购预算 .采购部采购部 .费用预算费用预算 .相关部门相关部门资本预算：资本预算：.董事会董事会/投资部投资部筹资预算：筹资预算：.董事会董事会/财务部财务部财务预算财务预算：.现金预算现金预算 .财务部财务部 .报表预算报表预算 .财务部财务部业务预算业务预算业务预算业务预算、资本预算资本预算资本预算资本预算、筹资预算筹资预算筹资预算筹资预算和和和和财务预算财务预算财务预算财务预算预算编制编制流程图预算编制编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本资本预算预算销售预算销售预算生产预算生产预算存货调整存货调整直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 产品成本预算产品成本预算筹资预算筹资预算利润表预算利润表预算 现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算财务费用预算直接人工预算直接人工预算经营目标经营目标成本的概念和组成成本的概念和组成,降低成降低成本的几个细节本的几个细节成本的概念成本的概念l是企业在生产过程中生产的各种工业产品(包括产成品、自制半成品、工业性劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业性劳要发生的各种耗费，这些耗费称为生产费用，即成本。业务职能业务职能业务职能业务职能成本可以根据不同的标准进行分类成本可以根据不同的标准进行分类研发成本研发成本产品、服务和流程产品、服务和流程设计成本设计成本生产成本生产成本与成本目与成本目与成本目与成本目标的关系标的关系标的关系标的关系与成本驱动与成本驱动与成本驱动与成本驱动因素关系因素关系因素关系因素关系总和或平均总和或平均总和或平均总和或平均直接成本直接成本间接成本间接成本营销成本营销成本分销成本分销成本客户服务成本客户服务成本固定成本固定成本可变成本可变成本总成本总成本单位成本单位成本划分标准划分标准划分标准划分标准成本种类成本种类成本种类成本种类2024/11/8 周五多谢各位莅临！多谢各位莅临！