【财税问答】软件企业所得税优惠政策？.pptx

【财税问答】软件企业所得税优惠政策？问题描述：某软件企业 2011年实行企业所得税核定征收方式，并于 2012年 5 月 31日前取得软件企业资质认证。该企业 2012年转为查账征收方式，当年发生亏损。企业办税人员咨询，企业应如何适用软件企业所得税优惠政策？问题答复：1.实行核定征收方式的软件企业不得享受企业所得税优惠政策。国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）规定，特定纳税人不适用核定征收办法。国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）进一步明确，这里的“特定纳税人”包括享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。而软件企业所得税优惠政策的制订依据是国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知（国发20114号）和企业所得税法及其实施条例。因此，国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告 2013年第 43号）规定，软件企业所得税优惠政策只适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。2.软件企业获利年度，包括实行核定征收方式年度。财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）规定，符合本通知规定，须经认定后享受税收优惠的企业，如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，则从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，则在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。该文件同时规定，本通知所称获利年度，指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。核定征收所得税包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法，无论按哪种方法，企业都一定会有应纳税所得额。因此，国家税务总局公告 2013年第 43号规定，软件企业的获利年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。本例中，该软件企业 2011年实行所得税核定征收方式，并于 2012年 5 月 31日前取得软件企业资质认证，该企业应从 2011年开始进入两免三减半期间。2011年实行核定征收方式，不能享受免征所得税优惠，2012年发生亏损，也无从享受免征所得税优惠，但其享受的减免税期限仍应连续计算，所以该企业只能享受从 2013年开始的减半征收所得税优惠。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！