四川长虹应收账款管理研究.pdf

内容摘要应收账款管理是一家企业在日常经营管理中需要考虑的一个重要问题。企业应收账 款规模越大，其风险管理就越重要。我国企业虽然广泛使用赊销方式，但对于应收账款 的管理却并不到位，有的企业没有对应收账款管理给予足够的关注，导致应收账款规模 过大，风险过高；有的企业虽然意识到应收账款管理的重要，但目前制定的风险管理政 策并不完善，企业的应收账款风险并没有得到适当的控制。应收账款的风险影响着企业 的日常经营，需要引起经营者的重视。本文主要关注的是目前的应收账款管理方式中存在的问题。在介绍了应收账款管理 的基础概念和理论之后，作者以四川长虹为例进行了案例分析。作者利用四川长虹近五 年年报中所披露的数据，例如应收账款金额、管理方法、营业收入等，整理这些数据在 近五年间的变化趋势。随后，根据五年间的数据变化，分析各年之间产生明显差异的原 因，对四川长虹现有的应收账款管理方式进行分析，总结了该公司应收账款管理目前的 现状，包括管理方法的现状和管理成果的现状；另外，作者在这一部分加入了与家电行 业整体平均水平的对比，分析了四川长虹在行业整体中的位置，寻找出四川长虹应收账 款管理存在的问题与问题形成的原因。最后通过这一系列的分析，针对论文中分析的问 题及原因，提出对应收账款管理相关的改进措施。本文主要通过整理与总结企业的各方面财务数据与指标的方法进行论文的分析，对 企业应收账款管理的全过程进行分析，通过观察近几年数据的变化趋势来总结现状、发 现问题，以达到研究问题、提出措施的目的。关键词：信用管理 账龄分析 结算方式(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/AbstractAccounts receivable management is an important issue that an enterprise needs to consider in its daily operation and management.The larger the scale of accounts receivable,the more important the risk management is.Although the enterprises in our country have widely used the way of selling on credit,the management of accounts receivable is not in place.Some enterprises do not pay enough attention to the management of accounts receivable,which leads to excessive accounts receivable scale and high risk.Although some enterprises are aware of the importance of the management of accounts receivable,the current policy of risk management has been formulated.The risk of accounts receivable has not been properly controlled.The risk of accounts receivable affects the daily operation of enterprises and needs the attention of operators.This article focuses on the problems existing in the management of accounts receivable.After introducing the basic concepts and theories of accounts receivable management,the author takes Sichuan Changhong as an example to analyze the case.Using the data disclosed in Sichuan Changhong annual report in recent five years,such as the amount of accounts receivable,management methods and operating income,the author collate the trend of these data in the last five years.Then,according to the changes of data in the past five years,this paper analyzes the reasons for the obvious differences between the years and analyzes the existing accounts receivable management mode of Sichuan Changhong,summarizes the current situation of the management of accounts receivable management of the company,including the status of management methods and the present status of the management results;in addition,the author joins in this part.Compared with the overall average level of the household appliance industry,this paper analyzes the position of Sichuan Changhong in the whole industry,and finds out the problems and causes of the problems and problems in the management of the accounts receivable of Sichuan Changhong.Finally,through this series of analysis,aiming at the analysis of the problems and reasons,put forward corresponding improvement measures for account receivable management.II(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/This paper analyzes the paper by sorting out and summarizing the financial data and indicators of all aspsts of the entoprise,analyzes the whole process of the management of the accounts receivable,summarizes the current situation and finds out the problems by observing the trend of the change of the data in recent years,so as to achieve the purpose of researching and putting forward measures.Key words:Credit Management,Aging Analysis,Settlement Methodni(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved,http:/目录内容摘要.IABSTRACT.II第1章绪论.11.1 研究背景及意义.11.1.1 研究背景.11.1.2研究意义.21.2国内外研究综述.21.2.1国外研究现状.21.2.2 国内研究现状.41.2.3 文献述评.51.3 研究内容及研究方法.61.3.1研究内容.61.3.2研究方法.71.4创新及不足.71.4.1 创新.71.4.2 不足.8第2章 应收账款管理相关理论.92.1应收账款管理相关概念.92.1.1应收账款风险概念.92.1.2应收账款风险识别.102.1.3应收账款风险的应对.112.2应收账款管理理论.11(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/2.2.1企业内部控制应用指引.112.2.2基于渠道关系的营运资金管理绩效评价体系.122.2.3“3+1”科学信用管理模式.12第3章 四川长虹应收账款管理现状、问题、成因.143.1 四川长虹企业介绍.143.1.1公司简介.143.1.2财务状况.143.2 四川长虹应收账款管理现状.243.2.1 应收账款管理模式.243.2.2应收账款审批程序.253.2.3 应收账款回收政策.263.3 四川长虹应收账款管理存在的问题.273.3.1客户信用管理不到位.273.3.2结算方式选择不当.283.3.3账款回收不力.303.4四川长虹应收账款管理问题的成因.313.4.1 管理制度不完善.313.4.2 结算方式选择被动.323.4.3 账款回收关注不足.36第4章 四川长虹应收账款管理改善措施.394.1完善风险管理制度.394.1.1 销售部门负责催收.394.1.2 财会部门办理结算、监督回收.394.L3信 用部门管理客户信用.404.2改进结算方式选择.434.2.1加强商业票据管理.43(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/4.2.2丰富企业销售方式.444.2.3提高产品竞争力.444.2.4合理使用外币结算.454.3加强会计信息系统控制.464.3.1详细记录销售情况.464.3.2定期核对往来款项.474.3.3加强坏账管理.47第5章 结论、建议、展望.495.1结论.495.2建议.495.3展望.50参考文献.51后记.53(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved,http:/第1章绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布 了企业内部控制配套指引。企业内部控制配套指引的发布，有助于提高中国企业 财务报告的现有水平和质量，改善商业欺诈现状，降低企业的风险。18项企业内部控 制应用指引作为企业内部控制配套指引中的重要部分，同样对企业的内部控制起 到指导性作用。企业内部控制应用指引中的第9号销售业务中第一章总则指出：客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收 回或遭受欺诈。赊销是企业在日常经营进行交易时十分常用的一种销售方式，且在我国的使用比较 广泛。但同时，作为一种常用的销售方式，企业对于其相应的管理却并不到位。2016 年我国应收账款规模达373,155,983.64万元，较上一年增长了 16.86虹 仅一年应收账 款的金额数字就如此之大，且同期增长率之高，这会增加企业的经营成本，给企业带来 相当大的风险。从应收账款的现有金额和增长幅度两个角度来看，我国企业使用赊销方式的交易范 围较广、规模较大，且呈增长趋势。如此大规模地使用赊销方式，随之给企业带来的就 是应收账款风险，但应收账款的风险并没有得到企业的足够重视。显然，从现阶段来看,我国企业对于应收账款风险的关注还远远不够。我国企业现阶段主要关心的依然是通过 赊销方式在内的各种手段来扩大企业的销售额、占领市场，从而扩大企业规模，寻求一 定的经济收益。但在这个过程中，对赊销的过分依赖会增加企业的经营风险，如果企业 对此不采取措施，则很有可能会发生赊销带来的损失超过收益的情况，也就偏离了企业 使用赊销的初衷，得不偿失。因此，如何对应收账款进行更加有效的管理是企业急需关 心的一1K问题。(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/1.1.2 研究意义赊销作为一种企业经营中常用的销售方式，其初衷在于帮助交易双方解决短期内的 困境。买方企业在与卖方企业协商后取得同意的情况下，可以凭借信用进行购买，之后 再支付货款，这就帮助买方企业解决了缺少流动资金周转的问题；而同时，同意采用这 种方式的卖方企业可以扩大销售、降低库存。但这种方式并不是完全没有风险，来源于 买方企业信用、经营状况等等多方面的风险都有可能导致货款不能按时收回。这时，这 些潜在的风险就很有可能会损害卖方企业的利益，而应收账款管理的目的就在于帮助企 业尽早地关注这些风险，进而合理降低风险，避免损失。一方面，应收账款管理的研究具有理论意义。在对应收账款管理研究的过程中，会 涉及到信用管理制度、应收账款账龄分析、应收账款收账政策等等多方面的问题。因此,对应收账款管理进行研究，就是对以上等多个方面的问题进行研究。在结合时代现状和 新出现的各种问题的情况下，对于应收账款管理各方面的研究可以促进相关理论的深入 研究和进一步的发展。另一方面，应收账款管理的研究也具有实践意义。作为在企业经营中经常被提及的 问题，应收账款管理的研究可以帮助企业解决在日常经营中实际遇到的信用管理、收账 政策等多方面的问题，将理论研究的成果在实际经营中进行运用，寻找到最适合本企业 的应收账款管理方式。1.2 国内外研究综述1.2.1 国外研究现状(1)应收账款管理方面Benson,Gordon M(1979)提出可以通过对企业应收账款周转天数、每一笔应收账 款的账龄等指标进行分析，通过对这些指标的分析来进行应收账款的管理。企业可以根 据每个客户的不同分析结果制定不同的信用政策，并且需要保证相应的信用政策能够得 以有效执行。John G.Salek(2006)通过对应收账款的深入研究，详细阐述了企业从客户订单开 始，经过客户合同、客户信用管理控制、开具发票、催收账款、现金收款、处理纠纷等 一系列过程。Wislon.Mark(2013)将企业延期支付货款的原因整理归类为以下几个方面：订单(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/取消或丢失导致无法结算；客户没有足够资金；客户没有收到发票等。其中，若发票问 题未得到及时解决，多数情况下都会导致企业回款延迟。因此，企业应加强与客户之间 的对账，及时跟踪发票。(2)应收账款风险方面Ben J.So Pranzetti(1998)在应收账款的风险方面进行研究，经过研究，他认为企 业可以根据每笔应收账款的信用状况对其进行评估，将评估后的应收账款作为金融商品 出售，交易的另一方可以是银行等金融机构，也可以是接受保理的非金融企业。Spiros Bougheas,Simona Mateut,Paul Mizen(2009)针对企业向客户销售形成 的应收账款做了一项研究，建立了一个模型，该模型是为了研究库存成本、盈利能力、风险额流动性四个指标对于应收账款的影响，目的是在企业使用应收账款方式提高的市 场占有率与增加的应收账款坏账风险之间寻求平衡。Bonnie K.Ray,Shu Tao,Anatoli Olkhovets,Dharmashankar Subramanian(2013)认为企业在进行应收账款风险管理时，应当从以下几方面着手：数据规范和收集；预测建模；管理供应商风险与销售合同风险。Brian M.Hartman,Chris Groendyke.(2013)主要研究的是金融机构和保险公司 的应收账款，关注的是这些公司的应收账款与收益之间的关系。Desheng Dash Wu,David L.Olson(2014)认为金融机构的风险防范受应收账款风 险管理的影响，且应收账款风险管理是其中一项重要的影响因素。金融危机的发生往往 与应收账款的风险之间存在关联，为进行进一步的研究，还专门建立了应收账款与金融 风险的研究模型。(3)应收账款信用管理方面KMV公司(1995)依据期权定价原理建立了 KMV模型，这是一个信用管理模型，建 立该模型的目的是衡量贷款企业的违约概率。该模型是一个动态模型，它的工作原理是 根据上市公司的股价，结合其波动性，来确定贷款公司的总市值，这是因为公司股价的 变动可以反映出投资者对于该公司未来的预期。J.P摩根(1997)提出Credit metrics模型，这一模型是以资产组合理论和VAR(Value at Risk)为理论基础建立的，主要目的是量化企业的信用风险。Credit metrics模型认 为公司违约就是信用等级下降，不论企业的信用等级是否已经降到违约等级，都会给企(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/业造成损失，因此该模型的唯一变量就是企业的信用等级。使用这一模型需要将债务人 按照信用评级机构的评价结果划分等级，该模型假设同一等级的债务人风险转移矩阵和 违约概率完全相同、实际违约率等于历史平均违约率，以此为基础计算出个别贷款或 贷款组合的信用VAR值。Annalisa Ferrando,Klaas Muiier(2001)认为信用销售方式并不单单只对企业本 身有利，同时也会为企业的上游供应商和下游客户都带来有益发展。Khaled Soufani(2006)专注于研究风险转移的方法，认为可以利用保理的方法加 强应收账款风险的管理。应收账款的保理通过出售债权的方式，回收资金，转移风险，降低企业的不良资产率。Lanny Latham(2010)强调应收账款是对企业的经营和发展十分重要的一个部分，是 流动资产的一部分，也是企业营运资金和现金流的重要构成，影响着企业的日常经营。1.2.2国内研究现状(1)应收账款管理方面张友棠和张勇(2010)认为企业经常使用应收账款的收账期来衡量应收账款的变现 天数，而企业的应收账款收账期经常以年度和季度为单位进行核算，但因为年度数据的 误差会更大一些，因此季度的使用频率会更高一些，即通过计算应收账款一季度的收账 期来确定应收账款的变现天数，这也是应收账款风险识别应考虑的一方面。丰琴(2013)提出了应收账款账龄分析，呼吁企业应提高应收账款风险意识，建 立账龄分析，为客户建立资信档案，改善企业的资金状况。田林(2016)认为应收账款的管理与企业营运资金的管理密切相关，从PDCA模式 的角度分析了应收账款管理的改善措施，进一步改善企业的资金结构。(2)应收账款风险方面钱爱民和张新民(2010)认为应收账款属于可以为企业带来收益的营运性资产，因 此在进行分析时，可以从应收账款周转率、资产回报率等角度来评价企业整体资产的运 营质量，进一步进行风险识别。刘建南，陈定波(2011)对应收账款存在的风险、成因及控制措施进行了研究，结 合国内中小企业在应收账款风险管理方面出现的问题，设计出了中小企业应收账款风险 控制与管理模式。(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/刘娜(2011)专门研究了企业的账务处理对应收账款的控制和管理，针对于如何通 过降低应收账款对流动资金的占用，从而提高企业营运效率提出了相应的改进措施。潘丽萍(2015)指出企业应建立专门的信用管理部门，采用客户动态资源管理方式 来构建企业的应收账款管理机制。同时还应当加强企业的销售合同管理，定期进行账务 核对，对应收账款进行账龄分析，及时清理坏账、呆账等。工(3)应收账款信用管理方面朱荣恩(2005)重点关注我国的信用管理，指出了我国的信用管理仍然存在诸多问 题，例如企业普遍忽视信用管理的重要性，盲目扩大销售量，缺乏专业的信用管理机构 进行管理等等问题，并针对这些问题提出了实际的解决方案。袁秀兰(2005)认为企业需要在应收账款形成前就开始实施管理与控制，企业应该 对客户实行5c评估法，包括品质(Character)能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)、条件(Condition)等五个方面。企业从这五个方面对客户的信用状 况进行判断。王海波(2006)同样关注信用管理，他认为企业应当将客户按照信用状况划分等级,同一等级的客户执行相同的信用政策。对于信用等级过低的客户企业可以减少合作，对 于信用等级高的客户，企业可以继续保持与客户的良好合作，同时，可以适当给予更优 惠的信用政策等。王新玲、张晓磊(2007)在用友U850软件的基础上，研究在企业应收账款的事前 控制、事中控制、事后控制的不同阶段中，ERP系统对企业信用管理的支持与影响。李强(2013)认为应收账款的管理除了涉及财务与销售部门，还应设立专门的信用 管理机构。信用管理机构专门从事对客户的信用管理，针对财务部门的工作，在货物发 出未收回款这段期间，对应收账款进行跟踪管理；针对销售部门，信用管理机构需要根 据客户信用状况制定相应的赊销政策。1.2.3文献述评根据上文列举的国内外关于应收账款的各方面研究现状，我们可以看出：(1)国外对应收账款管理的相关研究要明显早于国内。国外出现系统理论的时间 都要早于国内。在二十世纪，国外已经有系统的、较完善的应收账款管理理论出现；而潘丽萍.浅谈应收账款管理叫.现代商业，2013(8)150(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved,http:/同时期在国内，虽然自中国古代就有赊账销售的方式，但当时对于应收账款管理的研究 并不到位。(2)国外应收账款管理的研究内容比国内丰富。国外的研究从最开始对应收账款 日常管理的研究，逐步扩展到对于客户信用的管理、应收账款风险转移等方面的研究。信用管理使应收账款管理不再只关注于企业自身，而是从应收账款的另一参与方客 户角度加以考虑，提出另一个角度应收账款产生坏账的原因，即由于客户的信用状况不 好给企业带来的风险。除此之外，相较于以往对于如何避免、降低应收账款未来给企业 带来的风险进行研究，应收账款风险转移理论研究的是应收账款形成后，企业如何将应 收账款存在的风险转移，降低本企业的损失，因此出现了保理等转移应收账款风险的手 段。(3)我国应收账款理论发展迅速。虽然我国应收账款管理的理论研究要晚于国外,但自开始建立应收账款理论体系开始，我国理论研究水平迅速提高，不论是在研究深度,还是研究广度等各方面很快赶上国外现有水平，为我国应收账款研究的日后发展提供了 良好基础。1.3 研究内容及研究方法1.3 J研究内容作者将论文主要分为五个部分，分层次地进行阐述，顺序分别为：背景介绍、理论 知识介绍、应收账款管理研究案例分析和研究结论。论文的第一部分是绪论，这一部分主要介绍了本文主题一一“应收账款管理”的研 究背景、研究意义、作者在论文写作中所采用的研究方法等等内容。这一部分首先想要 说明的是文章选题的现阶段研究背景及研究现状，目的是为后续研究做好铺垫。其次是 在这一部分简单介绍了一下本文的主要研究内容和研究方法，这一部分的介绍主要是为 后续研究理清思路。论文的第二部分是关于应收账款管理的相关理论。作者在这一部分主要介绍了应收 账款管理相关概念和理论。应收账款管理的相关概念部分主要介绍了应收账款风险的概 念和应收账款风险的识别和应对等等方面；理论部分介绍了应收账款相关的管理理论。这一部分理论的介绍是为了后文的分析提供便利。论文的第三部分是对于案例的介绍和分析。作者在这一部分将四川长虹作为案例，(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/具体介绍了四川长虹近几年的财务状况。通过四川长虹年报所提供的相关数据，对其应 收账款管理的现状、问题、引起问题的原因进行了分析。论文的第四部分是对策，作者在论文的第三部分提出了四川长虹应收账款管理存在 的问题，在论文的第四部分针对上述问题为四川长虹提出了相应的改进措施，希望能够 帮助完善其应收账款管理。论文的第五部分是作者得出的结论、提出的建议及对未来的展望。通过前文对应收 账款管理的分析与研究，作者得出了关于应收账款管理的分析结论。除了在论文中针对 具体问题提出的改进措施，作者在这一部分提出了其他角度的改进建议，希望使得应收 账款管理进一步得以完善。最后，本篇论文的研究存在着一定局限性，还有许多未考虑 周全之处，作者对这些方面加以阐述，希望以后的相关研究可以进行更深一步的研究，使应收账款管理理论取得进一步的发展。1.3.2研究方法作者在进行论文写作时，主要使用了以下几种研究方法：（1）文献资料法：收集大量选题相关文献，对文献进行整理、分析，总结出现阶 段选题相关的理论研究成果，学习前人的研究方法与思路，吸收并灵活运用优秀的思想 与方法。本文整理了大量应收账款管理相关的理论知识介绍和理论研究成果，并在论文中进 行了简明扼要的陈述，希望为后文的研究打下理论基础，同时可以通过学习现有的研究 成果掌握一定的研究方法并将其灵活运用。（2）案例研究法：在论文中加入对某一特定公司的数据整理和具体情况分析，与 纯理论分析相比，案例研究会更加地具象化，避免读者对于纯粹的理论陈述感到枯燥、不易理解，结合使用案例研究法可以使读者对文章理解地更容易、更清晰。本文选取了四川长虹电子控股集团有限公司作为论文的具体案例，是为了避免单纯 的理论分析过于空洞。本文对四川长虹的数据进行了整理，找出四川长虹应收账款管理 存在的问题，并提出针对性措施，希望以此可以为其他公司提供参考。1.4 创新及不足1.4.1 仓!）新现有的应收账款管理相关论文，基本都是着重关注于应收账款的某一项问题，例如(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/专门对于企业应收账款的信用管理进行研究和分析，而本文希望可以全面地分析应收账 款的各项问题，从而对企业应收账款管理过程中的各项问题可以进行协调管理。本文在案例中的分析方法主要是通过应收账款周转率等十分常用的应收账款评价 指标与企业报表中的利润、费用等等科目的数据进行各年之间变化的对比，希望通过常 用数据的对比分析，可以找出实际导致问题发生的根本原因所在。1.4.2 不足由于作者本人精力与学识所限，论文仍存在许多不足之处。论文只针对应收账款管 理在现阶段的现状与问题进行分析，提出对应收账款管理的改进措施。但论文更多的是 从销售企业本身角度出发考虑问题，对当前的政策因素等方面考虑的不够周全，对一些 客观政策因素的关注不够。同时，受财务工作实践经验的限制，作者对实际操作中的工作方法了解不够深刻，因此，论文在此方面依然存在缺陷，需要进一步改进。8(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/第2章 应收账款管理相关理论2.1 应收账款管理相关概念2.1.1 应收账款风险概念企业在实现自身经营目标的日常活动中，会遇到一系列不确定的事情，这些事情是 否会发生、何时会发生以及发生后对企业经营的影响程度等等都是无法事先预测的，这 些事情发生后会对企业的日常经营产生影响，从而会进一步影响企业经营目标的实现。这种无法由人掌控或影响，且会对企业经营、目标实现产生影响的不确定性事件就是风 险。换句话说，风险就是事情发展的实际结果与企业的既定目标之间的差距。应收账款的风险，是指企业销售时双方协商选择赊销方式，而自双方达成协议之前、自达成协议至事先约定的付款日期之间、约定付款日期之后等时间段内，有可能发生的、导致企业无法按照预期、全额、准时地自客户处收到该笔款项的不确定性事件。例如，企业事先未对客户信用状况进行调查，便同意对信用状况不良的客户进行赊销，则企业 需要承担最终款项收回困难，企业遭受损失的风险。若买卖双方达成协议时，企业同意 选择外币结算，则自达成协议之日至实际结算当日期间的汇率变化会给企业带来风险。企业应收账款管理不善，可能会使企业遭受以下损失：（1）坏账损失企业在经营活动中形成应收账款，面临的最直接、最大的潜在损失便是坏账损失。企业先将货物交给客户或者先为客户提供服务，约定之后收取价款，那么就有可能发生 客户无法按时付款的情况。无论是因为客户自身的信用状况不好，还是因为客户在生产 经营上遇到意外状况，企业的应收账款就会转为坏账，企业非常可能不能全额收回款项，从而遭受损失。这便是企业可能需要承担的坏账损失。（2）资金周转困难采用赊销方式，使得企业本可以在销售当期收到的资金延期收到，限制了企业当期 可以使用的资金量，同时除了货款延期收到，企业还需要额外为客户垫付税金和运费等 等，导致企业的流动资金近一步减少，使企业承担了资金周转的风险，若企业应收账款 管理不当，则将面临资金链断裂的情况。（3）机会成本(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/企业为客户提供赊销，形成应收账款，实际上是为客户提供了一笔无成本的周转资 金，除此之外，客户还享受了在这一期间内该笔资金的时间价值。而提供该笔资金的企 业不仅失去了在这一期间该笔资金的使用权，还需要承担该笔资金的机会风险。若企业 享有这一期间该笔款项的使用权，则有机会使用这笔资金投入再生产或进行金融投资等,都有机会获得收益。而企业同意赊销，无疑是放弃了这一部分潜在收益，承担了机会风 险。2.1.2 应收账款风险识别(1)风险识别的内容一个企业进行风险识别时，主要需要识别的内容具体包括以下几方面：环境风险：主要是来自于宏观经济变化、本企业及客户企业相关行业的国家政策变 动等等方面。市场风险：主要来自于市场结构变化，如行业内新竞争者的加入、近期的消费者偏 好改变、供求变化等等。消费者偏好的变化影响着企业产品的销售情况，进一步影响着 企业应收账款的风险与收回情况。技术风险：主要来自于行业内相关技术的革新与新产品的出现。当行业内出现新兴 产品时，大部分销售者更倾向于购买新产品，导致其他企业的产品销售困难，采用赊销，形成应收账款或导致应收账款收回困难。生产风险：是指在生产过程中由于人为失误或发生意外而导致的风险。财务风险：主要是企业财务方面管理出现差错或问题时产生的风险。可能出现由于 企业财务人员业务水平有限或其他失误导致企业对客户授信过度或账款回收不及时等 问题。人事风险：指企业人事管理方面变动带来的风险。企业在经营过程中，需要识别来自于以上六方面的风险，进而降低以上风险给企业 造成的损失。(2)风险识别的程序风险识别的程序包括：筛选、监测、诊断。筛选是指按照一定的程序将与潜在风险相关的事件、人员等进行分类，为后续管理 做好铺垫。(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved,http:/监测是指在风险已经出现后，对与风险相关的各事件、各项指标、数据进行记录、分析等程序，帮助企业完成风险识别工作。诊断是指将当期各项指标与往期发生值或相关标准进行对比，以衡量当期值发生的 变化、与往期的差异变动趋势等等，判断发生风险的原因。2.13应 收账款风险的应对(1)风险应对方式应对风险的措施有四种一规避风险、接受风险、降低风险和分担风险。规避风险：通过现在采取措施来避免未来风险的发生。接受风险：对于未来可能的风险不采取措 施，被动接受。降低风险：采取措施将风险会带来的损失降低。分担风险：将本企 业的风险通过一定方式转移至其他组织，以降低本企业的损失。(2)应收账款风险应对结合四种主要的风险应对方式，针对应收账款风险可以采取的应对措施有以下几种:完全规避风险，即企业放弃赊销这种销售方式。这种方法可以从根本上规避应收 账款带来的风险，使企业可以避免遭受坏账损失，但同时也意味着企业完全放弃了相应 的收益。因此，这并不是最为恰当的一种手段。风险损失的控制，即通过各种手段来控制应收账款会带来的风险，例如，事先对 客户进行信用调查，谨慎为客户制定信用额度，在应收账款未到期之前密切关注汇率等 各相关因素。转移风险，即企业针对坏账风险较大的应收账款，通过保理等手段达到降低企业 损失的目的。自留风险，在现实经营中，有时完全规避风险是不可能的或者是不明智的，承担 一定风险可以为企业带来可观的收益，因此这时企业可以选择自留风险。2.2应收账款管理理论221企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引与企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指 引共同组成了企业内部控制配套指引，改配套指引发布于2010年4月26日，连 同之前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先(C)1994-2021 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这一套控制规范被称为中国的“萨班斯 法案”。自控制规范正式实施之日起，我国执行企业内部控制规范的企业，就必须做到 以下方面：对本企业内部控制的有效性进行评价，并需要披露企业的有效性评价报告；同时企业还需聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对企业内部控制的有效性进 行审计，出具审计报告。注册会计师在对企业进行审计的过程中，发现的企业非财务报 告内部控制重大缺陷，应当提示投资人、债权人及其他利益相关者，引起其关注。该控 制规范有助于降低商业欺诈提高财务信息可靠性，但仍然无法完全杜绝上市公司财务造 假。222基于渠道关系的营运资金管理绩效评价体系国内学者王竹泉提出了营运资金管理绩效评价体系，该理论是在传统营运资金管理 方法的基础上，将营运资金按照供应链或渠道关系进行分类，并在这一分类基础上进行 管理的一种方法。首先，基于渠道关系的营运资金管理绩效评价体系将营运资金分为经 营活动营运资金和理财活动营运资金。接着，在这一分类基础上，继续按照供