集团财务分析管理制度.doc

集团财务分析管理制度

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2020年4月19日
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xxx集团公司
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务
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析
制
度

北大纵横管理咨询公司
二零零x年x月目 录

第一篇 财务分析操作规程 1
内部会计报表流转图 1
第一章 财务分析涉及的责任人及职责 2
第二章 操作规程 2
一、周报、日报 2
二、月报、季报 3
三、年报 3
四、注意事项 4
五、内部财务会计报表一览表(详见附表) 4
第二篇 集团财务分析填报说明 5
第一章 指标说明 5
一、财务会计指标 5
㈠ 获利能力分析指标 5
㈡ 营运能力分析指标 6
㈢ 偿付能力分析指标 7
㈣ 成长性分析指标 7
二、责任会计指标 7
㈠ 利润中心 7
㈡ 费用中心 8
㈢ 成本中心 8
三、杜邦分析体系 8
第二章 财务分析报表格式及填报说明(详见附表) 8

第一篇 财务分析操作规程
内部会计报表流转图

集团公司层
水泥公司
销售部主任
企管部主任
采购部主任
财务部主任
销售公司总经理
企管部部长
采购部部长
财务管理部部长
子公司层
销售部长*2
生产部部长*1
采购部部长*2
财务部长
钢铁分厂层
无
生产科科长
办公室主任
办公室主任

注:①实线框架部分为法人主体,虚线框架部分为非法人主体,非每个业务分部都有相应设置,当实线框架部分无虚线上下级时,能够直接统计、越级上报。
②*1指在鸿达公司设有机动材料库,机动部部长也应比照生产部部长,承担对库存的内部统计分析职责。
③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。
第一章 财务分析涉及的责任人及职责
² 各级销售公司负责人:负责定期汇总产品销售统计报表,并进行分析。
² 各级企业管理部部长、生产部部长:负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表,并进行分析,实现合理、有效的库存管理。
² 各级采购部部长:负责定期汇总原材料统计报表,并进行分析。
² 各级财务部部长:负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析,并为管理层提供决策依据。
以下各级负责销售统计的部门统称销售部门,各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门,各级负责采购统计的部门统称采购部门,各级财务统计部门统称财务部门。
第二章 操作规程
一、周报、日报
㈠ 销售部门
根据对销售产品的种类、数量、单价,款项回收,内部销售、折扣与折让等的统计,编制<销售日报>、<销售周报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡ 生产管理部门
根据对材料进、出、存、退,辅助生产费用,工时,产品、副产品数量,安全库存、实际库存,集团内部调剂等的统计,编制<库存日报>、<生产日报>和<库存周报>、<生产周报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢ 采购部门
根据对材料需求,原材料市场价格,应付账款的统计,编制<采购统计日报>和<采购统计周报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈣ 财务部门
每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总,并编制<资金日报>、<资金周报>,<内部往来日报>同时附送<生产日报>、<库存日报><销售日报>,<生产周报>、<库存周报><销售周报>,各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。
二、月报、季报
㈠ 销售部门
根据对销售产品的种类、数量、单价,款项回收,内部销售,折扣与折让等的统计,编制<销售月报>、<销售季报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡ 生产管理部门
根据对材料进、出、存、退,辅助生产费用,工时,产品、副产品数量,安全库存、实际库存等的统计,编制<库存月报>、<生产月报>和<库存季报>、<生产季报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢ 采购部门
根据对材料需求,原材料市场价格,应付账款的统计,编制<采购统计月报>和<采购统计季报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈣ 财务部门
1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总,编制<资金月报>、<资金季报>,<内部往来月报>、<内部往来季报>同时附送<月度、季度销售报表>,<月度、季度生产报表>,<月度、季度库存报表>,<月度、季度采购统计表>并根据集团公司财务分析的要求,分析编制<销售毛利、产品成本分析表>,<应收款、应付款分析表>,<期间费用分析表>,<差异分析表>,<杜邦财务分析报告>等,各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。
2、每月末,各法人主体应编制本公司的<资产负债表>、<利润表>、<现金流量表>,若为需编制合并会计报表的,还应编制<合并资产负债表>、<合并利润表>、<合并现金流量表>。
三、年报
㈠ 销售部门
根据对全年销售产品的种类、数量、单价,款项回收,内部销售,折扣与折让的统计,编制<销售年报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡ 生产管理部门
根据对材料进、出、存、退,辅助生产费用,工时,产品、副产品数量,安全库存、实际库存等的统计,编制<库存年报>和<生产年报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢ 采购部门
根据对材料需求,原材料市场价格,应付账款的统计,编制<采购统计年报>各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈣ 财务部门
1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总,编制<资金年报>,<内部往来年报>同时附送<销售年报>,<生产年报>,<库存年报>,<采购统计年报>,并根据集团公司财务分析的要求,分析编制<销售毛利、产品成本分析表>,<应收款、应付款分析表>,<期间费用分析表>,<差异分析表>,<杜邦财务分析报告>等,各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。
2、年末,各法人主体应编制本公司的<资产负债表>、<利润表>、<利润分配表>、<现金流量表>,若为需编制合并会计报表的,还应编制<合并资产负债表>、<合并利润表>、<合并利润分配表>、<合并现金流量表>。
年末,各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注,及其它国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。
四、注意事项
1、当月报、季报、年报编报期有重合时,可按最大编报期编制。如:第12月月报、第4季度季报,可合并在年报中编制。
2、日报、周报编报期即使与其它报表有重合,也必须单独编制,不可合并。
五、内部财务会计报表一览表(详见附表)

第二篇 集团财务分析填报说明

第一章 指标说明
一、财务会计指标
㈠ 获利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利=销售收入净额－销售成本
=销售收入－销售折扣与折让－销售成本
此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后,有多少钱能够用于各项期间费用和形成盈利,毛利率是企业净利率的基础,没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。
②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反映企业经过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利,说明企业赖以持续发展的基础薄弱。
③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额
此项指标反映企业经过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标能够作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。
⑵成本利润分析指标
成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额
成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用
此项指标反映企业经过成本和费用的消耗产生利润的水平,该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时,应注意财务费用性质对利润指标选择的影响,即若贷款无用于投资情况,则可使用营业利润为分子,否则应使用利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率＝净利润÷平均总资产
平均总资产=(期初资产总额+期末资产总额)÷2
此项指标反映企业资产的运用能力,此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。
⑷资本收益分析指标
①净资产收益率＝净利润/平均净资产
平均净资产=(期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额)÷2
此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。
②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额
此项指标反映企业自有资本的增值速度。
⑸收益质量分析指标
①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额
此项指标反映企业利润的结构,若某种核心业务利润比例过重时,企业应注意利润来源的依赖风险,此时能够适时调整业务结构,进行多角化投资,以降低经营风险。
②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金
=经营现金净流量÷(净收益－非经营收益+非付现费用)
此项指标反映企业收益的质量,用于评价企业会计利益和现金流入的关系,此项指标应大于1,若小于1则说明企业的收益质量不够好。
⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额
此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入,此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好,企业的运转也越有保障。
②资金安全率＝资产变现率－资产负债率
资产变现率＝(现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产)÷资产总额
此项指标反映企业资金的安全程度,同时说明企业资产能在偿还负债之后,可继续扩充发展的能力。
㈡ 营运能力分析指标
①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产
此项指标反映企业流动资产的管理水平,周转率越高说明企业流动资产的管理越好,也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标能够分解使用,按应收账款、存货分解分析,或继续分解为原材料、产成品等。
②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数=360÷存货周转率
=360÷(销售成本÷平均存货)
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
=360÷(销售收入÷平均应收账款)
此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度, 营业周期越短,说明企业的周转速度越快。
㈢ 偿付能力分析指标
①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债
此项指标反映企业偿还即期债务的能力。
②资产负债率＝负债总额÷资产总额
此项指标反映企业的资产结构。一般情况下,若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时,则能够接受较高的资产负债率,否则,则应保持较低的资产负债率,以降低财务风险。
㈣ 成长性分析指标
①销售增长率＝(本期销售收入－上期销售收入)÷上期销售收入×100%
此项指标反映销售收入的增长速度。
②净利润增长率＝(本期净利润额－上期净利润额)÷上期净利润额×100%
此项指标反映净利润的增长速度。
③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益 ×100%
此项指标反映企业自有资本的积累速度。
注:以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。
二、责任会计指标
㈠ 利润中心
预算分析、趋势分析结合比率分析。
①安全边际率＝(实际销售额－保本销售额)÷实际销售额
保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率
＝固定成本÷(单位边际贡献÷单价)
＝固定成本÷[(单价－单位变动成本)÷单价]
②边际贡献率=(销售收入－变动成本)÷销售收入
③销售利润率=安全边际率×边际贡献率
注:以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。
㈡ 费用中心
预算分析、趋势分析。
㈢ 成本中心
标准成本分析、趋势分析。
三、杜邦分析体系
÷
权益净利率
资产净利率
权益乘数=1÷(1－资产负债率)
销售净利率
资产周转率
净 利
销售收入
销售收入
资产总额
销售收入
全部成本
其它利润
所得税
长期资产
流动资产
制造成本
管理
费用
销售费用
财务费用
其它流动资产
现金有价证券
应收账款
存货
+
×
×
÷
÷
-
-
+
资 产
权 益

注:以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

第二章 财务分析报表格式及填报说明(详见附表)