浅谈中小企业固定资产对所得税的影响毕业论文.doc

前 言

随着改革开放的不断深入，国民经济的飞速提升，我国的煤矿企业也得到了长足发展，而且国有煤矿企业也得到了长足发展，而且国有煤矿企业已经选择优质资产上市，由此而引发的对固定资产折旧进行调整也就成了实现企业经营目的一个重要手段。
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产同时具有以下三个特征：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；二是使用年限超过一年；三是单位价值较高。固定资产的价值随着产品的生产而转移到产品的生产成本中，因产品的销售而形成销售成本，或者随固定资产的耗用而形成管理费用或营业费用，从而影响企业的利润总额，最终影响企业的净利润。在一个企业中，特别是生产型企业，固定资产在资产中占有相当大的比重，因此，固定资产的核算对所得税额的多、少有重大的影响。

目 录

一般部分 1
1.企业一般概况 1
2. 企业资产与资本分析 5
2.1企业资产构成分析 5
2.2固定资产分析 7
2.3流动资产分析 8
3.企业期间费用计划完成情况分析 9
3.1 管理费用的分析 9
3.2 营业费用的分析 11
3.3 财务费用的分析 12
4.企业利润分析 13
4.1主营业务利润总额的分析 13
4.2 其他业务利润分析 14
4.3 投资净收益分析 14
4.4 营业外收支分析 14
5．企业会计报表体系 14
5.1企业会计报表体系 14
5.2 资产负债表的分析 15
5.3 利润表的分析 16
5.4 现金流量表的编制 17
6. 企业财务分析与评价 17
6.1 企业偿债能力分析 17
6.2 企业资产周转能力分析 20
6.2.1 总资产周转率能力分析 20
6.2.2. 流动资产周转率能力分析 20
6.2.3 营业周期分析 21
6.2.4 固定资产周转率分析 21
6.3 企业获利能力的分析 22
7. 杜邦财务分析 23

专题部分 25
1固定资产的概述 26
1.1固定资产的含义 26
1.2固定资产的特征 26
2.固定资产折旧的概述 27
2.1固定资产折旧的概念 27
2.2固定资产折旧的常见方法 28
3.固定资产取得时的几家对企业所得税的影响 29
4.固定资产与所得税 30
5企业所得税的概述 31
5.1企业所得税的概念 31
5.2企业所得税 32
6固定资产折旧对企业所得税的影响 36
结论 37
致谢词 37
参考文献 38

浅谈中小企业固定资产对所得税的影响

一般部分

1.企业一般概况

阳泉学院—毕业论文

1.1 企业的管理体制和组织机构
太原煤气化股份有限公司是1998年12月由太原煤炭气化（集团）有限责任公司、山西省经济建设投资公司、北京华煤工贸公司、中煤多种经营公司、四达矿业公司等五家发起人共同发起设立，并于2000年6月22日在深交所成功上市的一个集采煤、洗煤、炼焦、造气、煤化工、整体式锂电LED矿灯生产与销售为一体的大型煤炭综合加工利用企业。
公司董事会下辖：董事会设立专门委员会（战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会）、秘书处、审计部、法律事务部。机关职能部室下辖综合部、财务部、证券部、投资管理部、人力资源部（社会保险公司、劳务公司）、计划管理部、企业管理部（政策调研室）、生产管理部（总调度室）、机械动力部（能源管理部）、质量环保部、安全监察局、基建管理部（工程质量监督站）、通风管理部、地质测量部。机关直属机构下辖技术中心、信息中心、清欠办公室。
公司下设嘉乐泉煤矿、炉峪口煤矿、东河煤矿、焦化厂、第二焦化厂、晋阳选煤厂、运销分公司、供销分公司、铁运公司、汽车运输公司十一个单位；拥有山西神州煤业有限责任公司、山西华南煤化有限公司、龙泉能源发展有限公司、北京金奥维科技有限公司、深圳神州投资发展公司、山西灵石华苑煤业有限公司六家控股公司。主导产品为原煤、精煤、焦炭、煤气、化工产品等，精煤质量达10级，焦炭为特级冶金焦。公司产品畅销国内冶金、电力、纺织、化工等行业，部分产品出口美国、德国、日本、印度等国家。
公司上市以来，着力培育“知时求进，事在人为”的企业核心理念和“艰苦创业，开拓创新，求实创效，服务创优”的企业精神，严格按照《公司法》、《上市公司治理准则》和《公司章程》的要求，不断修订完善了各项议事规则和内部管理制度，以成本管理为中心全面加强企业基础管理，以分配制度改革为切入点稳步推进“三项制度”改革，在完善公司法人治理结构实现规范运作方面做了不懈努力，在提升企业核心竞争力上迈出了实质性步伐。
1.2 企业财务报表

资产负债表
编制单位：太原煤气化股份有限公司公司 2007年12月31日 单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债及所有者权益
行次
年初数
期末数
一、流动资产:

二、流动负债:

   货币资金
1
250,848.04
3,531,868.46
短期借款
68

   短期投资
2

应付票据
69

应收票据
3
14,300,000.00

应付账款
70
 33271795.08
 49835615.03
应收股利
4

预收账款
71
85,312,342.98
77,487,079.54
应收利息
5

应付工资
72
406,139.32
185,941.87
应收账款
6
307,166.00
570,866.00
应付福利费
73
62,646.80
117,005.56
其他应收款
7

应付股利
74

预付账款
8
49,553,157.89
12,753,062.24
应交税金
75
124487.25
2545357.42
应收补贴款
9

其他应交款
80
170,309.40

存货
10
11,225,612.59
14,507,245.26
其他应付款
81
921,568.00
791,682.24
待摊费用
11
6,365.48
30,990.11
预提费用
82

一年内到期的长期债券投资
21

预计负债
83

其他流动资产
24

一年内到期的长期负债
86

流动资产合计
31
12108003.87
248612118.81
其他流动负债
90

长期投资:

长期股权投资
32

流动负债合计
100
157693828.47
335950109.76
长期债权投资
34

长期负债:

长期投资合计
38

长期借款
101

固定资产:

应付债券
102

固定资产原价
39
13,264,,872.82
50,205,177.66
长期应付款
103

减：累计折旧
10
612,830.05
3,449,308.86
专项应付款
106

固定资产净值
41
12,652,042.77
46,755,868.80
其他长期负债
108

减：固定资产减值准备
42

长期负债合计
110

固定值产净额
43
12,652,042.77
46,755,868.80
递延税项:

工程物资
44

递延税款贷项
111

在建工程
45
8,158.97
1,693,663.97
负债合计
114
86,179,115.53
77,691,735.62
固定资产清理
46

固定资产合计
50
12108003.87
248612118.81
所有者权益(或股东权益):

无形资产及其他资产:

实收资本（或股本）
115
5,000,000.00
5,000,000.00
无形资产
51

3,300,000.00
减：已归还投资
116

长期待摊费用
52
1,768,296.10
1,083,794.42
实收资本（或股本）净额
117
5,000,000.00
5,000,000.00
其他资产资产
53

资本公积
118

无形资产及其他资产合计
60
1,768,296.10
4,383,794.42
盈余公积
119

其中：法定公益金
120

递延税项：

未分配利润
121
1,107,467.69
1,535,623.64
递延税款借项
61

所有者权益（或股东权益）合计
122
3,892,532.31
6,535,623.64
资产总计
67
142174499.30
329699174.71
负债及所有者权益（或股东权益）总计
135
142174499.30
329699174.71

利润表
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
上年实际数
本年实际数
一、营业收入
112599937.18
141530548.03
其中：主营业务收入
112599937.18
140444585.26
其他业务收入

1085962.77
减：营业成本
99665215.06
118806502.31
其中：主营业务成本
99665215.06
118128109.13
其他业务成本

678393.18
营业税金及附加
665033.41
817092.72
销售费用
3932488.07
4298654.16
管理费用
7580867.22
14482020.10
其中：业务招待费
77807.00
319457..49
财务费用
317061.00
2739670.75
其中：利息支出
358315.00
2825115.25
利息收入
51983.26
98283.69
二、营业利润
439269.22
388667.99
加：营业外收入
278659.00
276700.00
其中：非流动资产处置利得

700.00
减：营业外支出
153101.85
444530.98
其中：非流动资产处置损失
18556.68
7512.42
三、利润总额
564826.37
218777.01
减：所得税费用
789648.75
72196.41
四、净利润
423619.78
164082.76
五、归属母公司所有者的净利润
423619.78
164082.76

2. 企业资产与资本分析

如果把企业所有资产的集合看作是一个封闭的系统，企业各种资产项目或类别是系统中的各组成要素，那么资产结构就是企业不同项目或类别的资产之间的相互联系和相互作用。在持续经营条件下，企业的整体资产为企业和投资者带来的未来经济利益，比各单项资产或各类资产带来的未来经济利益更大；否则企业就应当进行清算，将各项资产单独出售，而不是持续经营。在一定时期内，投资者（包括股东和债权人）投入企业的资本是一定的，这意味着企业能够取得的经济资源是一定的，亦即企业资产总额在一定时期内固定不变，增加某一项单项资产（或增加某一类别的资产），必然会导致其他单项资产（或其他类别的资产）数量上的减少。因此，通常可以用各个单项资产或各类资产在企业资产总额中所占的比重来表示资产结构，当增加某一项（类）资产时，该项（类）资产的比重就会上升，其他各项（类）资产的比重就会下降。

2.1企业资产构成分析
1、 总资产＝流动资产＋结构性资产
　　2、 流动资产＝货币资产＋生息资产＋信用资产＋存货资产
　　（1）货币资产：现金、各种银行等金融机构存款和可立即用于支付的票据。
　　特点：流动性最强，是现实的支付能力和偿债能力。
　　作用：满足日常支付；预防不测风险；应付市场变化；进行利率或价格投机。
　　过多：资金闲置，获利为零；丧失发展和获利机会。
　　（2）生息资产：是企业利用正常生产经营中暂时多余的资金，购入或持有的可随时变现的有价证券或其他投资。如企业购买的国库券、短期债券、商业汇票或本票、可转让存单等短期投资和应收票据。
　　（3）信用资产：指企业以信用为基础向他人赊销商品或提供劳务时所形成的应收账款或应收票据。主要包括无担保应收票据、应收账款、其他应收款等。
　　特点：赊销商品项目是确定的；交易数量有限；回收期比较确定。
　　作用：通过延长付款期或增加信用资产数量，扩大销售量；通过市场占有率的提高和产量的增加，实现规模经济。
　　过多：应收账款管理费用上升，坏账增多，企业资产风险增大。
　　原则：应收账款的增加应以不增加坏账损失和缩短账龄为前提；应收账款的减少应以不减少销售收入和不增加赊销数额为前提。
　　（4）存货资产：指企业在生产经营过程中为销售或者为生产耗用而储备的资产。如商品、产成品、半成品、在产品及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
　　特点：占用资金多；影响较大。
　　作用：保证原料供应；均衡生产；有利销售。
　　过多：存货成本增加；市场风险增大。
　　原则：增加应以满足生产、不盲目采购和无产品积压为前提；减少应以压缩库存量，加速周转但不影响生产为前提。

该公司总资产为329699174.71，与去年相比呈上升趋势；其存货资产、信用资产、生息资产、货币资产与去年同期相比也上升了不少。

2.2固定资产分析
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
1、通过计算“固定资产原值÷全年产品产量”，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或减少固定资产未销帐的问题； 也能发现经营性租赁的固定资产或增加了固定资产没有入账；
2、通过计算“本年折旧额÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现本期折旧额计算错误；
3、通过计算“累计折旧÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现累计折旧核算错误；
4、比较各年度、各月的修理及维护费用，可能发现资本性支出与收益性支出相混淆的错误；
5、比较各年度固定资产增减变动，分析增减变化的原因；
6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性；
7、分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原值的比例，并与期初数比较；（其他准备类似）
8、通过“应提折旧固定资产原值×本期折旧率”的计算，验证本期折旧额总体合理性；
9、通过“本期折旧额÷固定资产原值”的计算，并与上年比较，验证本期折旧额合理性与准确性；
10、通过“累计折旧÷固定资产原值”的计算，评估固定资产老化率与可能的损失。
与上年相比固定资产情况
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
2006数据
2007年数据
固定资产原值
21214014.36
229751387.74
累计折旧
9106010.46
11139268.93
固定资产净值
12108003.90
218612118.81

通过上表以看出：本年固定资产与上年相比增加了，同时导致其累计折旧和固定资产净值的增加。
2.3流动资产分析

流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。它包括：现金，银行存款，应收账款，其他应收款，存款，预付账款。这些是常用的科目。还有应收票据、应收股利。
存货的占比在各行业有所不同，像地产公司一般此项余额占总资产的比重就较高，传统制造业的公司、零售业的公司一般存货占比也较高。
    存货一般可分为很多项，不同的行业一般分类还大不相同，拿典型的工业公司来说，存货可分为原材料、半成品、产成品。通常来说，存货增加不是好消息，表明企业的资金占用水平增加了，尤其是一些电子行业、食品行业的产成品存货积压通常是危险信号，不过对于白酒行业则是一个例外，白酒行业是最不怕存货积压的行业，存货越存越值钱。
    如果发现存货余额大量增加，一定要翻阅报表附注，看看是哪一项存货增加了，这里有几条经验之谈：
    ①产成品存货增加   这通常是企业需求量下降的信号，表现企业在未来可能被迫削价并计提减值准备；
    ②半成品存货增加   通常是好消息，可能标志着管理人员对未来的市场前景有较好的预期，期望销售增长；
    ③原材料增加   通常表明生产和采购的效率低下，将导致销售费用增加；也有可能是企业预期未来原材料将上涨，提前储备原材料。
    对于存货占用水平较高的行业，存货减值准备的计提则构成一项关键会计政策。
    3）预付账款
    预付账款一般是企业材料采购造成的，该项流动资产也是企业经营现金流的减项。对于金额过大的预付账款，如果是与关联企业发生的采购，要当心这可能是资金拆借的信号。
    4）应收账款和应收票据
    应收账款和应收票据一般是基于商业竞争的考虑，需要对客户放宽销售政策。对于这两项商业债权，要注意相应的减值准备的政策。
3.企业期间费用计划完成情况分析
期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系，不记入产品成本而直接记入当期损益的各项费用。包括营业费用，管理费用和财务费用。

3.1 管理费用的分析

管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。山西奥伦胶带有限责任公司的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。

管理费用发生情况表
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
2006年
2007年实际
与2006年比
金额
百分比（%）
管理费用合计
7580876.22
14482020.10
6901143.88
91.03
其中：业务招待费
77807.00
3194457.49
316650.49
40.06

2007年的管理费用明细表
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
2007年
劳动保险费
2425098.18
其中：统筹内费用
2045226.40
统筹外费用
379871.78
管理部门经费
12056921.96
其中：材料及低值易耗品
1498514.46
工资
2648921.94
折旧费
315500.56
其他
7593984.96
其中：工会经费
232571.43
职工教育费
290714.34
待业保险费
237046.00
咨询费
314020.00
审计费
170900.00
诉讼费
9985.00
排污费
66829.70
办公费
275471.37
水费
10213.91
取暖费
185014.59
差旅费
342391.72
会议费
11140.00
业务招待费
319457.49
保险费
40840.92
运输费
242909.00
无形资产摊销
33000.00
坏账资金准备
102626.45
税金
256120.51
上级管理费
2230000.00
独生子女补助费
24430.00
冬季取暖补贴
78700.00
绿化费
105840.00
住房公积金
646065.00
其他
1521597.53
管理费用合计
14482020.10

由此表可以看出该公司的管理费用包括：管理人员的1.劳动保险费2.管理部门经费。该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。2006年的发生额为7580876.22元，则07年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理费用，通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比06年的好。

3.2 营业费用的分析

营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用：包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用，业务费等营业费用。

2007年营业费用发生情况表
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
2006年
2007年
2007年与2006年比
金额
百分比(%)
营业费用合计
3932482.07
4298654.16
366172.09
9.31
其中:机械产品
3932482.07
4298654.16
366172.09
9.31

由此表可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。2006年的实际发生额为3932482/07元，则今2007年的营业费用比2006年营业费用多出366172.09元，今年比去年多出9.31%的营业费用，通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。

3.3 财务费用的分析

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
财务费用分析表
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
2006年
2007年
2007年与2006年比
金额
百分比（%）
利息收入
-51983.26
-98283.69
-46300.43
189.07
利息支出
358315.00
2825115.25
2466800.25
688.44
财务费用合计
317061.00
2739670.75
2422609.75
764.08

从上表可以看出：2006年费用的实际发生额为317061元，07年的实际发生额为2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的764.08%。综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某一项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转，因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。

4.企业利润分析

企业的利润总额，就其构成来看，既有通过生产经营而获得，也有通过投资活动南昌获得的，同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。根据我国会计准则的规定。企业的税前利润一般包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分内容。

利润总额分析情况如下
编制单位：太原煤气化股份有限公司 2007年12月 单位：元
项目
2006年
2007年
同期增加额
营业利润
-93906.38
386607.99
480514.37
营业外收支净额
125557.15
-167830.98
-293388.13
利润总额
31650.77
218777.01
187126.24

从上表可以看出，2007年实际利润是218777.01元，比2006年31650.77元赢利 187126.24元。主要原因是营业利润增加了480514.37 元，同时营业外收支减少了 293388.13元，这两项变动致使利润总额增加赢利额187126.24元。

4.1主营业务利润总额的分析

主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。
主营业务利润=主营业收入-主营业务成本-营业税金及附加
企业的主营业收入情况：主营业务收入140444585.26元。
企业的主营业成本情况：主营业务成本118128109.13元。
企业的销售税金情况：营业税金及附加817092.72元。

4.2 其他业务利润分析

其他业务利润是指企业在销售过程中取得的除主营业务收入以外所取得的的各项利润。
其他业务利润=其他业务收入-其他业务收入
企业的其他业务收入情况：其他业务收入1085962.77元。
企业的其他业务收入情况：其他业务成本678393.18元。

4.3 投资净收益分析

投资净收益，是企业对外投资所取得的收益。它是企业生产经营活动的重要补充，其在数量是表现为投资收益与投资损失的差额。

4.4 营业外收支分析

营业外收入主要来源于外置固定资产收益，罚没净收入，营业支出主要是外置固定资产净损失、罚没支出，本期营业外支净额为－4583929.03(276700.00-444530.98）元，企业就减少罚没支出，尽量减少支出为企业创造更大的利润。

5．企业会计报表体系

5.1企业会计报表体系

基本财务报表通常包括资产负债表；利润表；现金流量表；及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此被称为财务状况表，它反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源，所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，其作用在于提供企业在某一时点的资产，负债，所有者权益及相关的静态信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它作为企业经济效益的综合表现，不仅是衡量企业经济绩效的重要指标，同时是对企业成果进行分类的重要依据。

5.2 资产负债表的分析

资产负债表是反映企业某一特定日期（月末，季末，年末）财务状况的报表。其结构为：账户式。资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式编制的，这样，资产负债表也就由资产、负债和所有者权益这三类项目所组成。相应地，资产负债表账户主要包括资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户三类。资产负债表账户既是编制资产负债表的依据，又是反映一个单位财务状况的数据载体。
（1）对资产负债表变动情况做如下概括分析
①该企业总资产本期增加178402861.89元（329699174.99-181296313.10），增加了98.48%，这种变化主要是由非流动资产的增加造成的。
②流动资产减少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），减少了1.46%就这一变化看：企业资产流动性比较弱，主要由其他应收款的增加造成的。
③固定资产增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率为195.33%主要是由于固定资产原值增加，这种变化对企业生产能力会有大的影响。
④该公司负债总额较上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%，流动负债的增加是由于应付帐款的增加。
（2）对资产负债表主要项目变动情况的分析
资产项目变动情况分析：资产的增加主要是非流动资产的增加，而非流动资产的增加主要是因为固定资产的增加。同时也有流动资产的增加，而主要原因是应收账款的增加。
负债项目变动情况分析：负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中应付账款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了为49.78%。可以看出本年度资金相对比较紧张。
（3）资产负债表变动原因的分析
从资产负债表中可以发现本企业资产总额较上年有所增加，说明企业在这一时间所拥有的经济资源总额增加了，负债也增加了，但负债的增加并没有造成大的影响。

5.3 利润表的分析

利润表有称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。他通过把一定期间的收入与其相关的成本费用进行配比，以计算企业，一定期间的净利润作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标同时也是对企业进行分类的重要依据。
（1）利润增减变动情况分析
①净利润的分析
2007年实现净利润164082.76，比上年增加了904578.58元，其原因是利润总额的增加。
②利润总额的分析
利润总额是由营业利润投资收益，营业外收支净额构成的利润总额与2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是营业利润的增加。
③营业利润的分析
营业利润是主要业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析。营业利润增加480514.27[386607.99-93906.28)]，主要是主营业务利润增加和管理费用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。
④主营业务利润的分析
主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务及税金及附加。其主要原因是主营业务收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他业务收入增加了1085962.77元，主营业务税金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。

5.4 现金流量表的编制

现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流如和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取先进和现金等价物的能力，并具以预测企业未来的先进流量。

6. 企业财务分析与评价

财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和刨析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。
总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标，营运能力指标，盈利能力指标和发展能力指标。
6.1 企业偿债能力分析

偿债能力是偿还各到期债务的能力，企业要保持该偿债能力，为保证生产经营正常运作，维护企业信誉和筹措资金的能力。企业偿债能力分析包括短期偿债能力指标分析和长期能力指标分析。

短期偿债能力指标分析

企业的短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。
（1）流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为先进的流动资产偿还到期流动负债的能力。
流动比率=流动资产÷流动负债×100%
2007年年初流动比率=129982495.39÷157693828.47×100%=82.42%
2007年年末流动比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%
一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。债权人的权益越有保证。计算表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。
（2）速动比率
速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。其较流动比率更能准确可靠地评价企业资产的流动性及偿债能力。
速动比率=速动资产÷流动负债×100%
速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产
2007年年初速动比率=（129982495.39-13092570.84）÷157693828.47×100%=74.31%
20007年年末速动比率=（111036056.18-17226538.47）÷335950109.76×100%=27.92%
一般情况下速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。计算表明年末速动比率比年初的速动比率下降很多，说明面临很大的偿债风险。
（3）现金比率
现金比率是企业一定时期的现金类资产同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿债的能力。
现金比率=现金类资产÷流动负债×100%
现金类资产=货币资金+短期有价证券
2007年年初现金比率=1072488.55÷157693828.47×100%=0.68%
2007年年末现金比率=3531301.59÷335950109.76×100%=1.05%
国际上认为，企业的现金比率为0.2时为宜，2007年度年初与年末现金比率差距较大，说明其偿债能力增强。

长期偿债能力分析
评价企业长期偿债能力的主要财务比率有：资产负债率