建筑工程总公司会计核算及财务管理规定.doc

建筑工程总企业会计核算及财务管理规定
建筑工程总企业会计核算及财务管理规定提纲：集团企业与子企业为母子企业关系，子企业受集团企业领导，集团企业财务管理部对子企业财务部行使领导
源自房地产资料
建筑工程总企业会计核算及财务管理规定
一、核算体制
第一条集团企业实行集团企业、子、分企业、项目部四级核算，对于个人往来项目必须核算到个人。其中集团企业和子企业实行全面核算，分企业实行内部独立核算，项目部实行成本核算;子企业实行独立核算，承担有限民事责任。子、分企业、项目部分别为利润中心、利润指标中心和成本指标考核中心。
第二条集团企业设置财务管理部，土建企业、房地产企业设财务部，其他子企业设置财务科，各分企业、机具管理中心设置财务科，项目部设兼职成本核算员。集团企业、子、分企业均独立建帐，进行会计核算，编制会计

汇报。
第三条集团企业与子企业为母子企业关系，子企业受集团企业领导，集团企业财务管理部对子企业财务部行使领导、指导职能;土建子企业财务部对各分企业财务科行使领导、指导职能;分企业财务科对项目部成本核算员行使指导职能。集团企业财务管理部对所属各级财务机构人员负有指导、检查、监督、考核、人员调配、培训责任。
第四条集团企业对会计人员实行委派制，各级会计人员必须对集团企业负责，各级会计人员工作业绩由集团企业财务管理部实行考核，并根据考核成果进行奖罚。子、分企业对会计人员有使用权。
第五条集团企业财务管理部统一负责处理对外关系，协调与各地财政、税务、银行关系，各子、分企业凡波及各地财政、税务、银行有关事宜必须事前向集团企业财务管理郡请示、汇报，未经集团企业财务管理部授权或同意，不得私自办理上述事宜。
第六条集团企业内，对一般关联方交易原则上按市场经济规则操作，按市场价进行决算;对重大关联方交易决算原则和措施，必须事前汇报集团企业董事长审批。
第七条集团企业财务管理部负责对集团企业资产进行管理，编制集团企业合并会计报表;各子企业负责对本子企业收入、成本、费用进行全面核算，如实反应各自财务状况、经营成果和现金流量;土建各分企业负责对本分企业收入、成本、费用进行内部独立核算，年终将当年会计利润上交土建子企业财务科，土建子企业财务科要对各分企业会计报表进行汇总。
第八条土建子企业财务部负责各分企业之间经济往来协调工作，保证各分企业"内部往来"资料精确、一致。
第九条分企业之间物资调拨，调拨价格由双方协商确定。由企业审计部进行调控、监督。调拨甲供材料按市场价决算，预算价格与市场价差额由调出方承担。该差额不影响经济指标考核，由成本核算科从调出方成本中扣除。
第十条子、分企业之间物资调拨，调拨价格由双方协商确定。调拨甲供材料按市场价决算，预算价与市场价差额由调出方承担。该差额不影响经济指标考核，由成本核算科从调出方成本中扣除。
第十一条机械设备加工企业向机具管理中心提供模板等开具材料调拨单;土建企业财务部按月向各子、分企业分派固定资产折旧。双方均通过"内部往来"列帐。
第十二条年度末，土建各分企业将当年实现利润所有交土建子企业财务科。会计处理如下：借记：本年利润;贷记：内部往来一企业财务科;如为亏损，做相反会计分录。
二、会计核算
第十三条会计核算流程按集团企业公布《财务会计工作流程图》执行。
第十四条企业目前实行《施工企业会计制度》，待条件成熟后实行《企业会计制度》。生物医药企业、建筑机械企业、租赁企业实行《企业会计制度》。
第十五条各级财务机构都必须及时记帐、结帐，当日业务当日要处理，不得迟延。
第十六条原始凭证必须符合国家和集团企业规定规定，各项要素完备，不得以虚假原始凭证列帐。
第十七条现金、银行存款日志帐采用现金流量表日志帐，由现金会计登记，每月与总帐进行查对。现金每月由财务主管监督盘点抽查一次，并做好盘点记录;现金会计按月编制银行存款余额调整表，并由财务主管签字。
第十八条对有关部门和个人实行定额备用金制度，并规定及时报销，报销时支付现金以补充备用金。定额备用金核算流程按企业公布《财务会计工作流程图》执行。
第十九条为保证发票能及时得到审批，当事人应根据国家和企业规定规定，获得正规、合法发票，并进行整顿，做好封面，由直接主管人签字，交票据员检查登记;企业制度规定发票背面应附有有关证明材料，必须同步送审。票据员应严格审查把关，不符合规定一律驳回，限于一周内整改完毕，符合规定送企业审计部审批。凡无合法理由，未在企业制度规定时间内将发票交企业审计部审批，一律按企业制度对当事人进行惩罚。驳回整改如在下月仍不送审，按二倍进行罚款。
第二十条土建子企业员工工资由子、分企业每月按计税工资进行预提[
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计税工资原则为800元/人)，及时记人成本、费用和应付工资。农历年末由土建子企业财务科根据工资决算单决算员工工资，并根据分企业、项目部人员工时使用状况将决算工资分派给各分企业、项目部，各分企业、项目部根据实际决算工资调整预提数。
第二十一条根据预提应付工资按月计提工资附加费，计提原则：福利费14%，工会经费2%，职工教育经费%。
预提福利费列入"应付福利费"科目，预提工会经费、职工教育经费分别列入"其他应付款一工会经费"、"其他应付款一职工教育经费"科目。
农历年末根据企业财务管理部分派实际决算工资调整预提工资附加费。
第二十二条各级财务机构材料会计负责材料采购、领用、结存、调拨、退料、报废会计核算工作。材料计划流程和材料采购流程根据企业有关制度执行。
对外购材料，假如收到材料而发票未到，原则上应于月末进行预点;为简化会计核算程序，由各分企业材料会计于每年12月末根据各项目材料报表上结余额为负数材料，单列记录报表报财务科，财务科据此进行预点，下一会计年度建立新帐时将原预点数全额冲回。
第二十三条每年12月25日前由分企业材料部门、材料会计、项目部仓库保管员、收料员对各项目部库存材料进行盘点，对盘点成果要写出书面汇报，分析盘盈、盘亏原因，提出处理意见，报分企业经理，并上报企业总经理。分企业经理审核同意后财务部门要及时进行帐务处理。
第二十四条固定资产实行分类管理，按类提取折旧。固定资产分类及估计使用年限如下：
一类：房屋、建筑物30年
二类：试验设备及仪器6年
三类：施工机械8年
四类：运送设备
五类：生产设备
六类：通讯设备5年
提取折旧时，预留净残值3%，采用直线法按月计提。折旧费除房屋外，均由各使用单位承担。
固定资产帐目由企业资产管理科编报，固定资产管理信息实行计算机管理，按照固定资产类别、使用单位分别进行管理。
第二十五条固定资产每年lo月份进行一次清理盘点，由财务管理部协助配合资产管理科组织实行，并将清理成果报企业总经理。
第二十六条固定资产采购按照企业规定权限和程序进行采购，发票及购进单经审计

部审批后，由企业资产管理科组织建立固定资产，同步会计科登记入帐。大型设备分期付款而发票未到，先根据购进单组建固定资产，同步贷记：应付帐款或长期应付款，并按规定计提折旧，待获得发票并经审计部审批后来，冲回原估计入帐数，按发票重新列帐，如发票与原列帐数不一致，应调整已提折旧金额。
第二十七条项目部临时设施要单独核算分摊，购建时，借记：临时设施;每月按当月完毕产值占项目总产值比例分摊临时设施价值，借记：工程施工一临时设施摊销，贷记：临时设施摊销;竣工时，借记：临时设施摊销，贷记：临时设施;收回残值收入，冲减工程成本。
第二十八条企业在建固定资产项目一律通过"专题工程支出"科目核算。如属捐赠项目，待工程竣工后转入"营业外支出"科目，自用项目组建固定资产。
第二十九条在建固定资产领用项目上甲供料，一律开材料调拨单按市场价转企业总部财务科，预算价与市场价差额由项目部承担;如属领用是项目上外购料，项目部按成本价调企业总部财务科，总部财务科列入"专题工程支出"科目。甲供料差价不影响经济指标考核，由成本核算科从调出方成本中扣除。
第三十条年度末各项目部应对未竣工程成本进行盘点，不容许通过调整未竣工程成本调整利润，一经查出，将严格按照企业管理制度进行惩罚。未竣工程盘点由项目部经理组织工程、预算、材料、财务人员按照权责发生制规定进行。盘点时可采用"约当产量法"或其他有效措施进行。
第三十一条分企业元如下生产工具由各分企业自行采购，一次性摊销到有关项目部成本。
第三十二条对应收帐款加大收款力度，贯彻负责人，签订责任状，分企业总帐会计和材料会计每月要和甲方查对往来帐目，I兜止和纠正差错，并办理签认手续，参与收款工作。
第三十三条企业对固定资产、长期投资、短期借款、长期借款实行统一管理、统一核算。
三、成本核算
第三十四条分企业财务部门要根据审计部门审批发票，对归集各项目部成本、费用，并按规定措施进行分摊，以保证成本核算精确性。
第三十五条成本、费用与收入要成配比，要精确划分已竣工程与未竣工程成本，不得运用调整未竣工程成本来调整利润。
第三十六条确认收人要遵照谨慎性原则，对未经审计部门审计工程项目只能暂按内部预算确认收入。
第三十七条分企业、项目部要根据发票审批有关规定，做好事前审核准备工作，完备多种手续，以保证多种成本费用能及时进帐，提高成本、费用核算精确性。
第三十八条目前企业会计上计算机记帐和手工记帐并行，为便于成本核算科考核，计算机中工程成本帐项目设置要与考核项目一致，成本项目设置如下：
1、人工费;2、材料费;3、机械费;4、其他直接费;5、间接费用。
手记帐上工程成本帐项目不变。
第三十九条会计科与成本核算科要加强沟通，成本核算科要深入分企业，每季度查对一次成本、费用进人会计核算资料，找出形成差额原因，提出调整处理意见。
第四十条为加强项目部成本自控能力和配合成本核算科工作，各项目部设兼职成本核算员。成本核算员重要是在项目部经理领导下，对项目部成本进行计划、组织、协调、监控，发现异常状况及时向项目部经理汇报和通报分企业财务机构。项目部成本管理详细分工如下：
预算员：按月下达项目部制导致本，分别报送项目部经理、分企业财务总帐会计、企业财务管理部成本核算科;组织材料员工工时记录员、机械管理员及时完毕自身成本核算和控制工作，发现异常状况及时进行协调并及时向项目部经理和分企业财务机构汇报。
材料员：根据项目部制导致本，按月编制材料采购、耗用计划，控制材料耗用，对多出材料要在材料报表中如实反
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映，以便企业统一调配，防止材料积压，每月25日完毕当月材料报表编制工作。
工时记录员：根据项目部制导致本，按月编制工人用工计划，通过生产管理部组织工人调配，防止出现多用工人或因工人局限性影响工程进度，控制用工总量，防止工时超耗，每月25日完毕当月工时记录报表编制工作。
机械管理员：根据项目部制导致本，按月编制机械使用计划，通过机械管理中心进行机械设备调配，防止出现多用机械或因机械局限性影响工程进度，督促司机或操作人员做好机械设备保养维修工作，每月25日完毕当月机械设备运转记录报表编制工作。
第四十一条各分企业之间要每月查对一次内部往来款，防止少计、漏计成本、费用。
第四十二条为加强对项目部成本监控力度，分企业经营科应协助、督促项目部按月下达各项目部制导致本指标，以便财务部门与实际成本进行比较，分析差异原因，采用措施控制成本支出。
第四十三条各分企业、项目部应实事求是地上报产值报表，不得上报虚假报表，任意抬高或压低产值，预算核算资料精确率不得低于98%。
第四十四条甲方外包工程不得进入内部产值报表，如是通过我方过帐，必须单独列示，并加以阐明。
第四十五条分包工作量应单独编制报表，并按各自取费原则分别列出并作出对比分析表，若为包清工，应把我方提供材料作为甲供材料列入其中。
第四十六条为保证考核和核算精确性，项目部必须按月、季、阶段实行工作量盘点制度，预算核算必须与财务核算、材料部门分割部位、范围、时间保持一致。项目部经理亲自贯彻，分企业经营科副科长、总帐会计、材料会计及企业成本核算科、会计科必须抽查、监督，对确因工程状况出现不一致，必须作出书面阐明。
第四十七条建安产值、建安经济收入、经济收人范围、原则
按企业颁发原则实行。
第四十八条人员工时记录按下发报表统一填写，内容对、时间及时、项目分列清晰，并每月与分企业工时记录部门查对清晰，找出差异原因;不正常未出报表项目由分企业经营科副科长贯彻填制补充报表。
第四十九条平均人员数按大、小年分别看待，大年按330出勤天/人计算，小年按315出勤天/人计算。
第五十条成本核算和会计核算多种资料必须由经办人和审核人签字，并对资料真实性负责。
第五十一条为保证资料精确性，成本核算和会计核算必须分季度、按工程构造封顶、工程竣工两个阶段汇总调整。
第五十二条成本核算和

会计核算人员必须保证资料真实性和精确性，如发现资料不精确或弄虚作假，骗取考核奖励，根据情节轻重发现一次予以500-5000元罚款。
第五十三条会计报表实行分企业经理、财务科长共同负责制，分企业经理、财务科长都要在会计报表封面上签字盖章，以明确经济责任。
四、财务管理
第五十四条资金管理和调度、融资、投资，执行企业资金管理制度。
第五十五条企业人员备用金按定额备用金管理，即一次领用，报销时以现金补充备用金，备用金数额执行企业资金管理制度，如备用金超过定额，现金会计有权拒付。
第五十六条员工借款必须由现金会计每月进行登记记录，并在次月lo日之前将登记簿交到财务管理部，如越权指示一律对审批人员和现金会计按制度进行惩罚。
第五十七条为加强对子、分企业资金监控力度，实行资金周报制度。子、分企业必须如实填报，并在周日将当周资金收支状况及下周重要收支估计状况报到集团企业资金管理中心。资金管理中心对其真实性和对性进行抽查，发现弄虚作假，每次罚子企业经理、财务负责人、现金会计各500元。
第五十八条安装与土建资金按甲方对土建与安装分别审定进度款拆分，没有对土建与安装分别审定按照两者产值减去甲供料占总产值减去甲供料比例进行，土建项目应及时将应拆分给安装资金拨付到位。
第五十九条分包单位开发票问题要根据详细状况进行处理：假如分包协议价款不含税金，则由我方请税收部门出具完税证明给分包队伍，由分包队伍提供发票给我方;假如分包协议含税金，则分包队伍必须提供有关发票给我方。
第六十条子企业需对外投资，必须经集团企业董事会研究决定。未经董事会研究决定私自对外投资，将对同意人和财务负责人进行惩罚。各分企业均不得对外进行投资。