新医院会计制度讲义.pptx

第三部分新旧医院会计制度怎样衔接新医院会计制度讲义第1页依据依据v新旧医院会计制度相关衔接问题处理要求新旧医院会计制度相关衔接问题处理要求v文号：财会文号：财会55号号v公布日期：公布日期：4 4月月6 6日日新医院会计制度讲义第2页v一、新旧制度衔接总要求v二、原账科目余额转入新账v三、部分资产负债表资产负债表需要追溯调整项目v四、基建账数据并入医院新账v五、会计报表新旧衔接新医院会计制度讲义第3页一、新旧制度衔接总要求v（一）时间要求（一）时间要求v （1 1）1 1月月1 1日之前：日之前：按照按照原制度原制度核实和编制会计报表，包含编核实和编制会计报表，包含编制月度、季度、年度报表制月度、季度、年度报表v（2 2）1 1月月1 1日起：日起：严格执行新制度严格执行新制度新医院会计制度讲义第4页（二）衔接工作内容和步骤v1.1.执行新制度执行新制度前前准备工作准备工作会计通例会计通例 （1 1）对资产、负债进行全方面清查盘点核实，）对资产、负债进行全方面清查盘点核实，对于清查出账龄超出对于清查出账龄超出3 3年、确认无法收回应收年、确认无法收回应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认资产、负债，应该报经同意后，按照资产、负债，应该报经同意后，按照原制度原制度要求处理完成。要求处理完成。新医院会计制度讲义第5页 （2 2）对固定资产、无形资产原价、形成资金）对固定资产、无形资产原价、形成资金起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等金等做好准备做好准备。【提醒】认真梳理【提醒】认真梳理-编制汇总表。编制汇总表。新医院会计制度讲义第6页新医院会计制度讲义第7页（3 3）依据）依据原账原账编制编制1212月月3131日科目余额表；日科目余额表；新医院会计制度讲义第8页v2.2.按照按照新制度新制度设置设置1 1月月1 1日新账；日新账；v3.3.将原账中各会计科目将原账中各会计科目1212月月3131日余额转入新账日余额转入新账（同时进行分类调整）；（同时进行分类调整）；v4.4.按新制度对按新制度对部分资产负债表项目部分资产负债表项目进行进行追溯调追溯调整；整；v5.5.基建账数据并入新账科目；基建账数据并入新账科目；新医院会计制度讲义第9页v6.6.按照上述按照上述调整后调整后科目余额编制科目余额表，科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额；作为新账各会计科目期初余额；v7.7.依据新账各会计科目期初余额，按照新制依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制度编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。新医院会计制度讲义第10页二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账v（一）资产类（一）资产类v1、核实内容与原账中对应科目标核实内容基本相同、核实内容与原账中对应科目标核实内容基本相同直接转入直接转入新账中对应科目（新账中对应科目（11个）：个）：v“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“其其它货币资金它货币资金”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收在院病人应收在院病人医药费医药费”、“应收医疗款应收医疗款”、“坏账准备坏账准备”、“在加工材在加工材料料”、“待摊费用待摊费用”、“在建工程在建工程”科目科目v【提醒】新制度【提醒】新制度“库存现金库存现金”、“应收在院病人医疗款应收在院病人医疗款”、“在加工物资在加工物资”科目科目。新医院会计制度讲义第11页v6.6.按照上述按照上述调整后调整后科目余额编制科目余额表，科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额；作为新账各会计科目期初余额；v7.7.依据新账各会计科目期初余额，按照新制依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制度编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。新医院会计制度讲义第12页v2.2.按照按照新制度新制度设置设置1 1月月1 1日新账；日新账；v3.3.将原账中各会计科目将原账中各会计科目1212月月3131日余额转入新账日余额转入新账（同时进行分类调整）；（同时进行分类调整）；v4.4.按新制度对按新制度对部分资产负债表项目部分资产负债表项目进行进行追溯调追溯调整；整；v5.5.基建账数据并入新账科目；基建账数据并入新账科目；新医院会计制度讲义第13页（3 3）依据）依据原账原账编制编制1212月月3131日科目余额表；日科目余额表；新医院会计制度讲义第14页新医院会计制度讲义第15页 （2 2）对固定资产、无形资产原价、形成资金）对固定资产、无形资产原价、形成资金起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等金等做好准备做好准备。【提醒】认真梳理【提醒】认真梳理-编制汇总表。编制汇总表。新医院会计制度讲义第16页（二）衔接工作内容和步骤v1.1.执行新制度执行新制度前前准备工作准备工作会计通例会计通例 （1 1）对资产、负债进行全方面清查盘点核实，）对资产、负债进行全方面清查盘点核实，对于清查出账龄超出对于清查出账龄超出3 3年、确认无法收回应收年、确认无法收回应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认资产、负债，应该报经同意后，按照资产、负债，应该报经同意后，按照原制度原制度要求处理完成。要求处理完成。新医院会计制度讲义第17页一、新旧制度衔接总要求v（一）时间要求（一）时间要求v （1 1）1 1月月1 1日之前：日之前：按照按照原制度原制度核实和编制会计报表，包含编核实和编制会计报表，包含编制月度、季度、年度报表制月度、季度、年度报表v（2 2）1 1月月1 1日起：日起：严格执行新制度严格执行新制度新医院会计制度讲义第18页（二）衔接工作内容和步骤v1.1.执行新制度执行新制度前前准备工作准备工作会计通例会计通例 （1 1）对资产、负债进行全方面清查盘点核实，）对资产、负债进行全方面清查盘点核实，对于清查出账龄超出对于清查出账龄超出3 3年、确认无法收回应收年、确认无法收回应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认资产、负债，应该报经同意后，按照资产、负债，应该报经同意后，按照原制度原制度要求处理完成。要求处理完成。新医院会计制度讲义第19页 （2 2）对固定资产、无形资产原价、形成资金）对固定资产、无形资产原价、形成资金起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等金等做好准备做好准备。【提醒】认真梳理【提醒】认真梳理-编制汇总表。编制汇总表。新医院会计制度讲义第20页新医院会计制度讲义第21页（3 3）依据）依据原账原账编制编制1212月月3131日科目余额表；日科目余额表；新医院会计制度讲义第22页v2.2.按照按照新制度新制度设置设置1 1月月1 1日新账；日新账；v3.3.将原账中各会计科目将原账中各会计科目1212月月3131日余额转入新账日余额转入新账（同时进行分类调整）；（同时进行分类调整）；v4.4.按新制度对按新制度对部分资产负债表项目部分资产负债表项目进行进行追溯调追溯调整；整；v5.5.基建账数据并入新账科目；基建账数据并入新账科目；新医院会计制度讲义第23页v6.6.按照上述按照上述调整后调整后科目余额编制科目余额表，科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额；作为新账各会计科目期初余额；v7.7.依据新账各会计科目期初余额，按照新制依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制度编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。新医院会计制度讲义第24页二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账v（一）资产类（一）资产类v1、核实内容与原账中对应科目标核实内容基本相同、核实内容与原账中对应科目标核实内容基本相同直接转入直接转入新账中对应科目（新账中对应科目（11个）：个）：v“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“其其它货币资金它货币资金”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收在院病人应收在院病人医药费医药费”、“应收医疗款应收医疗款”、“坏账准备坏账准备”、“在加工材在加工材料料”、“待摊费用待摊费用”、“在建工程在建工程”科目科目v【提醒】新制度【提醒】新制度“库存现金库存现金”、“应收在院病人医疗款应收在院病人医疗款”、“在加工物资在加工物资”科目科目。新医院会计制度讲义第25页v2、“其它应收款”科目v（1）假如原账中“其它应收款”科目余额包包含预付账款含预付账款，则应对该科目余额进行分析：将预付账款余额预付账款余额转入新账中“预付账款”科目，v（2）剩下余额转入新账中“其它应收款”科目。新医院会计制度讲义第26页v3.“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目。v（1）在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其它材料”等明细科目v（2）原账中“库存物资”科目标余额分析转入新账中“库存物资”科目标相关明细科目；新医院会计制度讲义第27页v（3）将原账中“药品”科目相关明细科目标余额转入新账中“库存物资药品”科目对应明细科目标借方v（4）将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目标余额作为减项减项转入新账中“库存物资药品”科目对应明细科目标借方。新医院会计制度讲义第28页v4.“对外投资”科目。v（1）将能够随时变现而且持有时间不准备超能够随时变现而且持有时间不准备超出出1 1年（含年（含1 1年）年）对外投资余额转入新账中“短期投资”科目v（2）将剩下余额区分股权投资性质和债权投区分股权投资性质和债权投资性质资性质转入新账中“长久投资”科目标相关明细科目。新医院会计制度讲义第29页v5.“固定资产”科目。v（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准达不到新制度中固定资产确认标准，应该将对应余额转入新账中“库存物资”科目；v【提醒】对于已领用出库，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。新医院会计制度讲义第30页v（2）对于符合新制度中固定资产确认标准符合新制度中固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但还未从原账核销，已转入清理但还未从原账核销，应该将对应余额连同对应“固定基金”科目余额转入新账中“固定资产清理”科目：v借：固定资产清理 借：固定基金v 贷：固定资产 贷：固定资产清理v【提醒】在执行新制度后发生相关清理费用以及取得清理收入等，经过新账中“固定资产清理”科目核实。新医院会计制度讲义第31页v（3）对于符合新制度中固定资产确认标准且新制度中固定资产确认标准且未转入清理未转入清理，应该将对应余额转入新账中“固定资产”科目。新医院会计制度讲义第32页v6.“无形资产”科目。v（1）将原账中“无形资产”科目借方累计发生额中属于仍在账无形资产初始确认成本属于仍在账无形资产初始确认成本金额转入新账中“无形资产”科目；v（2）将原账中“无形资产”科目贷方累计发生额中属于仍在账无形资产累计摊销金额属于仍在账无形资产累计摊销金额转入新账中“累计摊销”科目。v【提醒】新账中“无形资产”科目转入金额减去“累计摊销”科目转入金额后金额应该等于原账中“无形资产”科目余额。新医院会计制度讲义第33页新医院会计制度讲义第34页v7.“待处理财产损溢”科目。v（1）12月31日普通应无余额，不需进行转账处理，自1月1日起直接启用新账即可。v（2）若原账中“待处理财产损溢”科目12月31日有余额，则应将其余额直接转入新账中“待处理财产损溢”科目。新医院会计制度讲义第35页v8.“创办费”科目v 原账科目余额冲减新账“事业基金”科目v 借：事业基金（新）v 贷：创办费（旧）v【提醒】医院发生创办费不再分期摊销，直接计入管理费用（与企业相同）。新医院会计制度讲义第36页v（二）负债类v1、核实内容与原账中对应科目标核实内容基核实内容基本相同直接转入本相同直接转入新账中对应科目-5个v“短期借款”、“预收医疗款”、“预提费用”、“长久借款”、“长久应付款”科目。新医院会计制度讲义第37页v8.“创办费”科目v 原账科目余额冲减新账“事业基金”科目v 借：事业基金（新）v 贷：创办费（旧）v【提醒】医院发生创办费不再分期摊销，直接计入管理费用（与企业相同）。新医院会计制度讲义第38页v（二）负债类v1、核实内容与原账中对应科目标核实内容基核实内容基本相同直接转入本相同直接转入新账中对应科目-5个v“短期借款”、“预收医疗款”、“预提费用”、“长久借款”、“长久应付款”科目。新医院会计制度讲义第39页v2.“应缴超收款”科目。v（1）原账中“应缴超收款”科目普通无余额，不需进行转账处理。v（2）若原账中“应缴超收款”科目有余额，则应将其余额转入新账中“应缴款项”科目。新医院会计制度讲义第40页v3.“应付账款”科目v（1）如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额有借方余额，应将含有借方余额明细科目标借方余额转入新账中“预付账款预付账款”科目；v（2）将其余明细科目标贷方余额贷方余额按照新制度分别转入新账中“应付账款”、“应付票据”科目；v（3）如“应付账款”科目所属明细科目没有借方余额没有借方余额，应将该科目余额按照新制度分别转入新账中“应付账款”、“应付票据”科目。新医院会计制度讲义第41页v4.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补助”、“应付其它个人收入”科目。v（1）医院应在新账“应付职员薪酬”科目下按照国家相关要求设置明细科目。v（2）转账时，应将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补助”、“应付其它个人收入”科目标余额分别转入分别转入新账中“应付职员薪酬”科目标相关明细科目。v财政部关于印发行政事业单位工资和津贴补助相关会计核实方法通知 财库48 号新医院会计制度讲义第42页v5.“5.“应付社会保障费应付社会保障费”、“其它应付款其它应付款”科目。科目。v（1 1）将原账中）将原账中“应付社会保障费应付社会保障费”科目标余额转入科目标余额转入新账中新账中“应付社会保障费应付社会保障费”科目，科目，v（2 2）对原账中）对原账中“其它应付款其它应付款”科目标余额属于代扣科目标余额属于代扣代交住房公积金等应付社会保障费余额，转入新账代交住房公积金等应付社会保障费余额，转入新账中中“应付社会保障费应付社会保障费”科目；科目；v（3 3）将原账中）将原账中“其它应付款其它应付款”科目标余额属于应交科目标余额属于应交税费余额，转入新账中税费余额，转入新账中“应交税费应交税费”科目；科目；新医院会计制度讲义第43页v（4）将原账中“其它应付款”科目标余额属于科研、教学项目资金余额，转入新账中“科教项目结转（余）”科目；v（5)原账中“其它应付款”科目核实有医院从成本费用中提取职员福利费，应将对应余额转入新账中“应付福利费”科目;v(6)将剩下余额，转入新账中“其它应付款”科目。新医院会计制度讲义第44页v5.“5.“应付社会保障费应付社会保障费”、“其它应付款其它应付款”科目。科目。v（1 1）将原账中）将原账中“应付社会保障费应付社会保障费”科目标余额转入科目标余额转入新账中新账中“应付社会保障费应付社会保障费”科目，科目，v（2 2）对原账中）对原账中“其它应付款其它应付款”科目标余额属于代扣科目标余额属于代扣代交住房公积金等应付社会保障费余额，转入新账代交住房公积金等应付社会保障费余额，转入新账中中“应付社会保障费应付社会保障费”科目；科目；v（3 3）将原账中）将原账中“其它应付款其它应付款”科目标余额属于应交科目标余额属于应交税费余额，转入新账中税费余额，转入新账中“应交税费应交税费”科目；科目；新医院会计制度讲义第45页v（4）将原账中“其它应付款”科目标余额属于科研、教学项目资金余额，转入新账中“科教项目结转（余）”科目；v（5)原账中“其它应付款”科目核实有医院从成本费用中提取职员福利费，应将对应余额转入新账中“应付福利费”科目;v(6)将剩下余额，转入新账中“其它应付款”科目。新医院会计制度讲义第46页v（三）净资产类。v1.“事业基金”科目。v转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“普通基金”、“投资基金”明细科目余额一并转入新账中“事业基金”科目。新医院会计制度讲义第47页v2.“专用基金”科目。v（1）将原账中“专用基金修购基金”明细科目余额转入新账中“事业基金”科目。v（2）职员福利基金：v原已分开核实：“专用基金职员福利基金”（新）v原未分开核实：“应付福利费”（新）和“专用基金”（新）；v无法加以区分“专用基金”（新）新医院会计制度讲义第48页v（3）原账中“专用基金”科目核实有新制度所界定科研、教学项目资金科研、教学项目资金，应将该部分余额转入新账中“科教项目结转（余）”科目。v（5）对于原账中其它专用基金v按相关要求保留，将其余额转入新账中“专用基金”科目标相关明细科目；v没有保留依据，将其余额转入新账中“事业基金”科目。新医院会计制度讲义第49页v3.“固定基金”科目。v将原账中“固定基金”科目余额扣除扣除转入新账中转入新账中“固定资产清理固定资产清理”科目余额科目余额后余额转入新账中“事业基金”科目。新医院会计制度讲义第50页v4.“收支结余”科目。v(1)对原账中“收支结余财政专题补助结余”明细科目标贷方余额属于新制度下财政项目补助结转财政项目补助结转余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）”明细科目；v(2)将原账中“收支结余财政专题补助结余”明细科目标贷方余额属于新制度下财政项目补助结余财政项目补助结余余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结余”明细科目。新医院会计制度讲义第51页v3.“固定基金”科目。v将原账中“固定基金”科目余额扣除扣除转入新账中转入新账中“固定资产清理固定资产清理”科目余额科目余额后余额转入新账中“事业基金”科目。新医院会计制度讲义第52页v4.“收支结余”科目。v(1)对原账中“收支结余财政专题补助结余”明细科目标贷方余额属于新制度下财政项目补助结转财政项目补助结转余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）”明细科目；v(2)将原账中“收支结余财政专题补助结余”明细科目标贷方余额属于新制度下财政项目补助结余财政项目补助结余余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结余”明细科目。新医院会计制度讲义第53页v5.“结余分配”科目。v(1)原账中“结余分配”科目普通无余额，不需进行转账处理。v(2)若原账中“结余分配”科目有借方余额，应将该余额转入新账中“结余分配”科目。v(3)原账中“结余分配(待分配结余)”明细科目有贷方余额以单独反应结转下期使用财政基本支出补助资金，应该将该余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）”明细科目。v新医院会计制度讲义第54页三、需要追溯调整项目v（一（一）调整财政补助基本支出结转事项调整财政补助基本支出结转事项v按照新制度要求，医院还未使用财政基按照新制度要求，医院还未使用财政基本支出补助（即财政补助基本支出结转）本支出补助（即财政补助基本支出结转）不再提取职员福利基金和转入事业基金。不再提取职员福利基金和转入事业基金。新医院会计制度讲义第55页v5.“结余分配”科目。v(1)原账中“结余分配”科目普通无余额，不需进行转账处理。v(2)若原账中“结余分配”科目有借方余额，应将该余额转入新账中“结余分配”科目。v(3)原账中“结余分配(待分配结余)”明细科目有贷方余额以单独反应结转下期使用财政基本支出补助资金，应该将该余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）”明细科目。v新医院会计制度讲义第56页三、需要追溯调整项目v（一（一）调整财政补助基本支出结转事项调整财政补助基本支出结转事项v按照新制度要求，医院还未使用财政基按照新制度要求，医院还未使用财政基本支出补助（即财政补助基本支出结转）本支出补助（即财政补助基本支出结转）不再提取职员福利基金和转入事业基金。不再提取职员福利基金和转入事业基金。新医院会计制度讲义第57页v医院应该将实施国库管理制度改革后医院应该将实施国库管理制度改革后已转入事已转入事业基金但还未使用财政基本支出补助金额业基金但还未使用财政基本支出补助金额转回转回至至“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”科目。科目。v借：事业基金（新）借：事业基金（新）v 贷：财政补助结转（余）贷：财政补助结转（余）财政补助结转财政补助结转（基本支出结转）（基本支出结转）v【提醒】极少，几乎不会发生。【提醒】极少，几乎不会发生。新医院会计制度讲义第58页v（二）追溯确认待冲基金v1.医院应该将执行新制度前全部在账固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目标固定资产以及图书除外）、无形资产账面余额账面余额中由财政补助、科教项目资金形成金额追溯确认为待冲基金。新医院会计制度讲义第59页v2.对于除房屋及建筑物、无形资产以外确实实难以追溯固定资产，最少应该按照以下范围追溯确认待冲基金：1999年1月1日以后以固定资产入账而且执行新制度前仍在账资产。v借：事业基金v 贷：待冲基金v【提醒】折旧年限限制，基本提足折旧。【提醒】折旧年限限制，基本提足折旧。新医院会计制度讲义第60页v3.账务处理v借：事业基金v 贷：待冲基金v【提醒】追溯确认待冲基金时：v（1）固定资产按照账面余额（原价）（原价）为基础计算确定待冲基金追溯确认金额；v（2）无形资产按照账面余额（原价减去累计摊销后（原价减去累计摊销后摊余价值）摊余价值）为基础计算确定待冲基金追溯确认金额。新医院会计制度讲义第61页v（三）计提固定资产折旧 按照新制度对执行新制度前形成固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目标固定资产以及图书除外）计提折旧，并将计提折旧冲减待冲基金和事业基金。v借：待冲基金（专款专用）事业基金（其它）v 贷：累计折旧（新）新医院会计制度讲义第62页v（四）补记长久债权投资利息v按新制度补记长久债权投资应计利息并增加事业基金v借：其它应收款分期付息v 长久投资债权投资一次还本付息v 贷：事业基金（新）事业基金（新）新医院会计制度讲义第63页v（五）调整坏账准备 调整新旧制度坏账准备计量差额v 借或贷：坏账准备v 贷或借：事业基金 新医院会计制度讲义第64页四、将基建账相关数据并入新账四、将基建账相关数据并入新账v1.将12月31日原基建账套中相关科目余额并入新账时：v(1)“交付使用资产”“固定资产”（新）v（2）“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等“在建工程基建工程”（新）v（3）货币资金类（财政应返还额度等）货币资金类（新）v（4）应收款类“其它应收款”（新）新医院会计制度讲义第65页v（5）“基建拨款”（财政拨款）“待冲基金”、“在建工程”/“其它应收款”（新）v（6）“基建拨款”（单位自筹）“其它应收款”/“在建工程”（新）v（7）“基建投资借款”“长久借款”（新）v（8）应付款类（应付器材款、应付工程款和其它应付款）“应付账款”、“其它应付款”（新）新医院会计制度讲义第66页v借：固定资产借：固定资产v 在建工程在建工程基建工程基建工程v 银行存款银行存款v 零余额账户用款额度零余额账户用款额度v 财政应返还额度财政应返还额度v 其它应收款等其它应收款等v 贷：待冲基金贷：待冲基金v 在建工程在建工程/其它应收款其它应收款v 长久借款长久借款v 应付账款应付账款v 其它应付款其它应付款新医院会计制度讲义第67页v【提醒1】基建账相关数据并入新账，不能了解为建新帐，注销旧账。v【提醒2】医院执行新制度后，应该最少按月最少按月依据基建账中相关科目标发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。新医院会计制度讲义第68页 五、会计报表新旧衔接v1.1.编制编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。v医院应该依据新账各会计科目期初余额，按医院应该依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制照新制度编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。v（1 1）编制新账各会计科目期初余额表）编制新账各会计科目期初余额表vT T型账户法型账户法v新旧科目余额对照表法新旧科目余额对照表法新医院会计制度讲义第69页新医院会计制度讲义第70页新医院会计制度讲义第71页v2.2.医院会计报表编制。医院会计报表编制。v医院应该按照新制度要求编制月度、季度、医院应该按照新制度要求编制月度、季度、年度会计报表。年度会计报表。v在编制收入费用总表、医疗收入费用明细表、在编制收入费用总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表时，财政补助收支情况表时，不要求填列上年比不要求填列上年比较数。较数。新医院会计制度讲义第72页新医院会计制度讲义第73页新医院会计制度讲义第74页 五、会计报表新旧衔接v1.1.编制编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。v医院应该依据新账各会计科目期初余额，按医院应该依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制照新制度编制1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。v（1 1）编制新账各会计科目期初余额表）编制新账各会计科目期初余额表vT T型账户法型账户法v新旧科目余额对照表法新旧科目余额对照表法新医院会计制度讲义第75页新医院会计制度讲义第76页新医院会计制度讲义第77页v2.2.医院会计报表编制。医院会计报表编制。v医院应该按照新制度要求编制月度、季度、医院应该按照新制度要求编制月度、季度、年度会计报表。年度会计报表。v在编制收入费用总表、医疗收入费用明细表、在编制收入费用总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表时，财政补助收支情况表时，不要求填列上年比不要求填列上年比较数。较数。新医院会计制度讲义第78页谢谢谢谢新医院会计制度讲义第79页