研发费用核算管理办法.doc

研发费用核算管理办法
第一章 总 则
第一条 为规范研发支出统计与核算，根据国家科技局和财政部关于研发支出相关规定，制定本办法。
第二条 本规定适用旭阳工程有限公司。

第二章 研发费用指标及相关统计范围
第三条 研究开发费用是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生的各项费用。
第四条 研发支出统计口径按国家统计局规定确定，包括外部支出和内部支出，外部支出是指委托或合作研发项目支付给对方单位费用，内部支出包括日常支出和资产性支出。
内部支出中的日常性支出包括研发活动人员的人工费及其它日常支出；内部支出中资产性支出是指为开展研发活动而进行建造、购置、安装、改建、扩建固定资产，以及进行设备技术改造和符合资本化条件的大修理等实际支出的费用。
日常性支出中职工薪酬是指以货币或实物形式直接或间接支付给研发活动人员的劳动报酬。包括各种形式的工资奖金、津贴补贴、职工福利、社会保险等。
其他日常支出包括因开展研发活动而发生的各项管理费用、外协加工费用和购买非资产性的材料、物资费用等。具体包括原料、材料、辅料、元器件、零配件、低值易耗品的费用（包括包装、运输、储存及各种杂费等）；房屋租金、水电费、燃料费、维修费；科研项目前期论证费、调研差旅费、资料费、计算机服务费、印刷费、邮寄费、专题技术及学术会议费、成果鉴定费；办公费、行政管理费、人事及财务管理费等。
资产性支出包括土建工程和仪器设备支出，其中土建支出是指为开展研发活动而用于建设科研楼、中试车间、试验场地等土建项目的实际支出。仪器设备支出是指为开展研发活动而用于购买仪器和设备的实际支出。
第五条 研发外部支出是指委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费，不包括外协加工费。
第六条 研发支出金额等于内部支出与外部之出之和扣除重复部分，主要是固定资产折旧和长期费用摊销。
第七条 为了反映全面公司技术来源情况和挖潜情况，根据实际情况将科技成果应用支出视同公司研发支出，主要包括公司对外技术引进支出和技术改造、技术措施支出。

第三章 研发费用科目设置规范
第八条 研发支出核算应符合企业会计准则和内部管理要求。
第九条 公司实行一定条件下研发支出资本化政策。研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合一定条件（技术可行、目的明确、有资源支持、有市场需求和支出可计量）确认为无形资产。
第十条 公司应设置《研发支出》科目用于归集研发过程发生各种费用，《研发支出》科目下设《费用性支出》和《资本性支出》二级科目，在二级科目下根据支出性质设三级科目：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用等八大类费用，同时根据研发项目辅助核算。

附：核算范围及要求

第十一条 公司应在《管理费用》科目下设置《研发费用》二级科目，或根据现行准则设置《研发费用》一级会计科目，用以核算不符合资本化从研发支出中结转过来费用；设置《无形资产》科目用以核算符合资本化从研发支出中结转过来费用。

第四章 研发费用账务处理规范
第十二条 研究阶段及开发阶段不满足资本化条件的的支出全部费用化，计入《管理费用-研发费用》或《研发费用》科目；满足资本化条件的形成无形资产计入《无形资产》科目。
财务部门根据研发费用资本化条件及公司实际情况，决定研发费用是否资本化。
第十三条 技术改造应按固定资产购建程序进行核算和管理，并定期与生产技术部核对相符。技术措施项目作为大修处理，财务上单独设置科目进行归集，生产技术部按项目进行明细管理，并定期与财务核对相符。
第十四条 引进国外技术或国内相关技术直接用于商业项目建设的，支付许可使用费用作无形资产核算，与之相关其他相关费用按实际情况根据会计准则规定进行核算。
第十五条 研发形成的无形资产按受益年限进行摊销，一般不超过十年。

第五章 研发费用核算流程
第十六条 人员人工核算
1、员工入职时，人力资源部部门做好员工信息的统计工作，编制《全体职工花名册》，收集员工资料，包括：毕业证书、职称证明、身份证复印件等。
2、根据公司实际情况，人力资源部门及研发中心共同确定研发人员，填写《大专以上研发人员名册》，并提交管理小组审核、批准后，确定大专以上研发人员。研发人员具体要求如下：
（1）研发人员包括研究人员、技术人员及辅助人员三类。
研究人员是指公司内主要从事研究开发项目的专业人员。
技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：
——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序；
——进行实验、测试和分析；
——为实验、测试和分析准备材料和设备；
——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。
辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。
（2）公司应与全职研发人员签订劳动合同并缴纳“五险一金”。兼职或临时聘用人员，应有公司考勤记录，全年须在公司累计工作183天以上。
3、总管理部根据当月考勤记录，编制考勤表，并将研发人员考勤表提供给技术研发部。
4、技术研发部根据研发人员所从事的研发项目，填写《研发人员工时分配表》，一个研发人员参与多个研发项目，研发费用按实际参与各个研发项目的工时分摊。
5、月末，财务部编制《薪酬分配表》，确定当月各项目人员人工费用，同时填制凭证、登记账簿。

第十七条 直接投入核算
1、研发负责人根据研发计划及研发项目的进度情况确定领料的品种及数量，填写《领料单》。具体要求如下：
（1）《领料单》应明确注明研发项目的编号及名称；
（2）研发负责人及技术研发部负责人在《领料单》上签字后，到仓库领取材料。
2、技术研发部指派专人按照编号整理并保管《领料单》。月末，根据当月收取的《领料单》编制《领料汇总表》，并将《领料汇总表》递交财务部门。
3、技术研发部记录在试生产过程中使用水电气的情况，如无法精确计量水电及其他动力消耗情况，则应根据实验消耗的材料、实验耗时、机器台班等信息，合理确定消耗数量及金额，并编制《水电气分配表》。

4、技术研发部指派专人保管《水电气分配表》。月末，根据《水电气分配表》编制《水费（电费、燃料）汇总表》，并递交财务部门。
5、用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具，样品，样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等费用发生时，技术研发部填制相关单据，并递交财务部门。
6、财务部门根据《领料汇总表》和《水费（电费、燃料）汇总表》及其他相关单据，填制凭证、登记账簿。
第十八条 折旧费用与长期费用摊销核算
l 折旧费用
1、技术研发部负责提供研发仪器、设备及研发项目在用建筑物台账，递交财务部门，并明确各研发项目设备设施使用情况，划分研发专用固定资产和研发、生产共用固定资产。
2、月末，财务部门根据技术研发部提供的研发仪器、设备及研发项目在用建筑物台账，编制《固定资产折旧表》，并据以填制凭证、登记账簿。
3、专用固定资产折旧全部计入研发费用，多个研发项目使用同一个专用固定资产，该固定资产折旧平均分配至各项目；非专用固定资产折旧按研发领料占当月总领料的比例分配。
5、财务部门根据《折旧汇总表》填制凭证、登记账簿。 l
长期待摊费用
技术研发部办公楼发生的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，其摊销年限尽可能大于税法要求的最低年限，专用于研发的技术研发部办公楼，其摊销费用全部计入研发费用，进行试生产的车间按研发领料占当月总领料的比例分配。
第十九条 设计费核算
1、技术研发部发生的工程测量费、方案设计费、施工图纸设计费等设计费，由技术研发部确定发生费用的研发项目。
2、财务部门根据相关单据填制凭证、登记账簿。
第二十条 设备调试费核算
1、在研发过程中发生的设备调试费，由技术研发部划分至项目。
2、财务部门根据相关单据填制凭证、登记账簿。
第二十一条 无形资产摊销核算
1、公司购入无形资产时，技术研发部划分专用无形资产和非专用无形资产。专用无形资产摊销全部计入研发费用，多个研发项目使用同一个专用无形资产，该资产摊销平均分配至各项目；非专用无形资产摊销按各个研发项目的工时分摊比例分配。
2、财务部门根据相关单据填制凭证、登记账簿。
第二十二条 委托外部研究开发费用核算
1、技术研发部根据公司实际需要及公司主要经营业务，提出委托外部研究开发申请，报管理小组审批。
2、采用招标、议标等方式确定受托单位，制定规范详尽的委托研发合同，明确产权归属、研究进度和质量标准等相关内容，具体要求如下：
（1）委托研究合同中开发项目名称要保持申报项目名称一致；
（2）项目成果为公司所有，包括：公司应全部或部分拥有产权或5年以上独占许可权利；
（3）价格公允。
3、研发项目结题后，技术研发部负责对研发成果鉴定试验，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审验收。验收合格后，技术研发部负责研究成果的保护。
4、受托单位必须按照《公司研究开发费用结构归集》表格式进行归集，由财务部门负责对受托单位出具的归集表进行核实。
5、财务部门根据实际发生的委托外部研发费支付费用，填制凭证、登记账簿。
第二十三条 其他费用核算
1、技术研发部发生与研究开发活动相关的费用，如办公费、通讯费、差旅费，专利维护费等，填制《费用报销单》，明确发生费用归属项目，并由研发负责人签字。
2、技术研发部一般将其他费用控制在项目总研发费用的5%以内，特殊情况下最高不超过10%。
3、财务部门根据《费用报销单》填制凭证、登记账簿。

第六章 附 则
第二十四条 本规定自发布之日执行。此前与本规定不符的，以本规定为准。
第二十五条 本规定由财务管理部负责解释。

旭阳工程有限公司
2019年8月10日

附1：《研发人员工时分配表》
研发人员工时分配表
考核周期：2019.4.1-2019.4.30
部门
姓名
参与项目1
参与项目2
参与项目3
参与项目4
各项目占比

制表人：

研发部主要负责人：

附2：《研发部门领料单》

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