存货管理核算制度.doc

存货管理、核算制度

一 总则

为了加强对公司存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

二 职责与分工

（一）仓储部门负责办理物资的验收入库、存储保管和物资出库业务，审核相关表单并及时记录，妥善保管所有存货收发凭证并装订成册，定期盘点库存物资，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符；
（二）财务部门负责存货核算业务及对相关存货管理的监督；
（三）销售部门负责成品发货、销售退换货业务指令的下达、起始表单的填制；
（四）采购部门负责外购品入库业务指令的下达、起始表单的填制和报账、付款事宜；
（五）质检部门负责相关物资出入库的质量检测事宜。

三 采购、验收与管理

（一） 公司的原材料采购业务依照公司相关规定执行，由采购部根据需求计划进行采购。
（二） 仓储处、质量控制处分别对入库原材料及产品的数量、质量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。
（三） 由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，必须采取适当方法办理出、入库手续。
（四） 发料时，根据先进先出的原则，先到先发，同一生产批号所需原材料集中发出，集中放置。
（五） 仓储处必须对入库的存货建立存货明细账，登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、等进行核对。
四 入库、领用与发出

（一） 经验收合格的物料，由采购人员填写入库单，库管员办理入库手续。
（二） 生产部门应持有关部门核准的领料单。 库管员需凭经批准的领料单，核对物料数量、品名、规格后发料。
入库单、领料单需填写规范，字迹清晰，不得随意涂改，如实际领用数量与领料单有差异的，由库管员在原数量上划线，在上方填写正确数量，并签名。
（三） 月末，已领用但尚未耗用完的物料(包括残余料)，应及时退回仓库，如果是下批生产仍需用的物料，其物料实体可不退回仓库，但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，便于财务如实核算成本。
（四） 对于使用单位退回的料品，仓库管理人员应依检验退回的原因，研究处理对策，如原因系由于供应商所造成，应立即通知财务暂停支付该批材料款项，并与采购人员协调供应商处理。

五 存货的核算

（一） 财务部门设置总账和明细分类账，各存货仓库设置存货数量的收发明细账，并按照存货的品名、规格反映收入、发出和结存情况。
（二） 采购部外购订单产生并办理入库手续后，订单信息报财务备案，收到增值税发票时与应付款请款单及时交至财务部，以便财务部门进行存货及应付账款核算。
（三） 财务部的存货核算人员每月对仓库存货收、发、存进行校对，并与总账核对，对仓库记录存货数据与财务部门总账、明细账记录数据有差异的，仓库应配合查明原因，及时调整。
（四） 存货成本计价的总原则是按实际成本入账，不同方式取得的存货成本的具体确认方法如下：
1． 外购存货，以买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用等作为实际成本。
2． 自制存货以制造过程中发生的各项实际费用，包括直接材料、直接人工、制造费用，作为实际成本。
3． 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
4． 存货发出计价方法采用月末一次加权平均法，考虑到计算出的加权平均单价不一定是整数，往往要小数点后四舍五入，为了保持账面数字之间的平衡关系，一般采用倒挤成本法计算发出存货的成本。
（五） 存货发生的盘亏与毁损，按管理权限批准后，依据造成存货盘亏或毁损的原因，分别处理：
1． 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
2． 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
3． 因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出。

六 盘点与处置

（一） 仓储部、财务部、采购部、等相关部门组成盘存小组，定期和不定期对存货进行盘点，盘点方式为抽盘和全盘。定期盘点分为月度盘点、半年度盘点和年度盘点。对用量或金额较大、领用次数频繁的存货应每月盘点一次。
（二） 存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏、毁损情况要分析原因，在期末结账前处理完毕。

七 附件
1. 领料单
2. 物料收发存明细表
3. 物料收发存汇总表
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