05税法一般要素-PPT课件.pptx

四、税目四、税目l税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围、体现了一个税种的征收广度。l税目具有两方面的作用：一是明确征税的范围，体现征税的广度，凡属于列举税目之内的产品或收入即为课税对象，反之则为非应税对象；二是对具体征税项目进行归类和界定，以使针对不同的税目确定差别税率。五、计税依据（税基）五、计税依据（税基）l计税依据又称税基，是征税对象的数量上的具体化，是计算应纳税款的依据。l计税依据的类型从价计征（以征税对象的价值为计税依据）从量计征（以征税对象的数量、容积、重量、面积等为计税依据）六、纳税环节六、纳税环节l纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。l选择纳税环节的原则税源比较集中；征收比较方便，借以保证财政收入，加强税收的征收管理和监督l纳税环节的分类一次课征制多次课征制七、纳税期限和纳税地点七、纳税期限和纳税地点l纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限l是税收强制性、固定性在时间上的体现。任何纳税人都必须如期纳税，否则就是违反税法，收到法律制裁。l纳税期限的形式：按期纳税：1天、3天、5天、10天、15天和30天按次纳税按年计征，分期预缴l纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。l目的：规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。l主要方式 企业所在地纳税（如：增值税）营业行为所在地纳税（如：临时经营行为的）集中纳税（如：铁路运营）口岸纳税（如：关税）八、税收优惠（减税免税）八、税收优惠（减税免税）l1、免税-免征全部应纳税款。l2、减税-减征部分应纳税款。免征额免征额l免征额是免征额是税法税法规定的课税对象全部数额中免予规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有征税的数额，是对所有纳税人纳税人的照顾。当课税的照顾。当课税对象小于免征额时，不予征税；当课税对象大对象小于免征额时，不予征税；当课税对象大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税。税。起征点起征点l起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。l征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。例题：例题：l1、某人本月所得为3000元，起征点为2000，税率为10，计算其应纳税额？l300010 l 2、某人本月所得为3000元，免征额为2000，税率为10，计算其应纳税额？l100010 练练吧。练练吧。l1、某人7月工资为47000元，免征额为2000，问其应纳税额？课件04（税法三要素）.ppt#14.练练吧。请用两种方法计算。九、违章处理九、违章处理l违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁（包括法律制裁和行政处罚制裁等）。l对违章行为的处理：征收滞纳金；处以税务罚款；税收保全措施；追究刑事责任本课小结本课小结l税目l计税依据（税基）l纳税环节l纳税期限和纳税地点l税收优惠（减税免税）l违章处理