金融企业会计会计分录(2).doc
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1、第三章 存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 (一)存入现金的核算 借:库存现金 贷:吸收存款活期存款(某单位户)本金 (二)支取现金的核算 借:吸收存款活期存款(某单位户)本金 贷:库存现金 (三)支付利息的核算 借:利息支出 贷:吸收存款活期存款(某单位户)本金 二、单位定期存款业务的核算 (一)单位存入定期存款 借:吸收存款活期存款(某单位户)本金 贷:吸收存款定期存款(某单位户)本金 付出:重要空白凭证单位定期存款证实书 (二)资产负债表日计算确定利息费用 借:利息支出 贷:应付利息 借或贷:吸收存款定期存款(某单位户)利息调整 (三)支取款项的核算 借:吸收存
2、款定期存款(某单位户)本金 利息支出/应付利息 贷:吸收存款活期存款(某单位户)本金 收入:重要空白凭证单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 (一)存入 借:吸收存款活期存款(某单位户) 本金 贷:吸收存款通知存款(某单位户)(*天)本金 (二)支取 借:吸收存款通知存款(某单位户)(*天)本金 利息支出 贷:吸收存款活期存款 (某单位户) 本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 (一)存入现金(含续存) 借:库存现金 贷:吸收存款活期储蓄存款(户名)本金 (二)支取现金的核算 借:吸收存款活期储蓄存款(户名)本金 贷:库存现金 (三)销户 借:吸收存款活期储蓄存款(户名)本
3、金 利息支出 贷:库存现金 其他应付款代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 (一)开户 借:库存现金 贷:吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)本金 付出:重要空白凭证定期储蓄存款证实书(二)提前支取 借:吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)本金 利息支出 贷:库存现金 其他应付款代扣利息所得税(三)销户 借:吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)本金 利息支出/应付利息 贷:库存现金 其他应付款代扣利息所得税 收入:重要空白凭证定期储蓄存款证实书 第四章 贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算 (一)贷款发放的核算 借:贷款短期贷款(单位贷款户)本金 贷:吸收存款活期存款(单位存
4、款户)本金 (二)资产负债表日计提利息 借:应收利息 贷:利息收入 借或贷:贷款利息调整 (三)到期贷款收回的核算 借:吸收存款活期存款(单位存款户)本金 贷:贷款短期贷款(单位贷款户)本金 利息收入/应收利息 (四)贷款逾期 借:逾期贷款单位逾期贷款户 贷:贷款短期贷款(单位贷款户)本金 借:应收利息 贷:利息收入 (五)应计贷款转非应计贷款 借:非应计贷款单位逾期贷款户 贷:逾期贷款单位逾期贷款户 借:利息收入 贷:应收利息 收入:未收贷款利息 二、抵押贷款的核算 (一)贷款发放 借:贷款抵押贷款(单位贷款户)本金 贷:吸收存款活期存款(单位存款户)本金 收入:代保管有价值品 *单位户 (
5、二)贷款归还 借:吸收存款活期存款(单位存款户)本金 贷:贷款抵押贷款(单位贷款户)本金 利息收入应收利息 付出:代保管有价值品 *单位户 (三)贷款到期不能收回的处理 借:抵债资产 贷款损失准备 贷:贷款抵押贷款(单位户)本金 应收利息 利息收入 其他应收款 应交税费 差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 个人贷款业务的核算 一、分期还本付息贷款的核算 (一)开户 借:贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)本金 贷:吸收存款活期储蓄存款(户名)本金 收入:代保管有价值品个人户 (二)正常贷款扣收本息 借:吸收存款活期储蓄存款(户名)本金 贷:贷款个
6、人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)本金 利息收入 (三)贷款到期全部归还 借:吸收存款活期储蓄存款(户名)本金 贷:贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)本金 利息收入 二、票据贴现业务的核算 (一)贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额贴现天数月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 贴现利息 借:贴现资产面值 贷:吸收存款活期存款(贴现申请人户 ) 贴现资产利息调整 (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借:吸收存款活期存款(承兑人户) 贴现资产利息调整 贷:贴现资产面值 利息收入 贷款损失准备的核算 (一)、资产
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