应收账款质押融资业务流程及风控要点.doc

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应收账款质押融资业务流程及风控要点
应收账款质押融资是指企业用它的应收账款作为质押，向银行或者其他企业申请贷款或其他融资形式，以解决临时性的资金短缺，满足企业生产经营的需要。根据国家统计局数据显示，截至2013年12月末，规模以上企业应收账款累计达到987686.54亿元，应收账款累计增长率为148.76%。

应收账款质押融资从根本上来说，是一种以应收账款作为抵押品的综合融资业务，包括各种类型贷款、商业承兑、担保、信用证等信贷业务。质押的应收账款主要为：应收账款交易项目、公路收费权、其他收费权及应收租金等。应收账款质押融资需要信用等级较高的买家，一般需为内部评级AA级以上或外部评级在相应的等级以上。银行对于企业质押的应收账款需进行价值评估，且质押率较高，一般为6成至8成。

一、应收账款质押融资业务基本流程

《物权法》和《应收账款质押登记办法》对应收账款质押融资业务从法律上给予了明确。《物权法》第223条明确规定在应收账款上可以设立质权；第228条规定以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同；质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。应收账款出质后不得转让，但经出质人与质权人协商同意的除外。出质人转让应收账款所得的价款应向质权人提前清偿债务或者提存。

中国人民银行制定的《应收账款质押登记办法》对应收账款进行了明确定义和细分。该办法将应收账款定义为“权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权”，同时明确应收账款包括销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；出租产生的债权，包括出租动产或不动产；提供服务产生的债权；公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；提供贷款或其他信用产生的债权。

根据上述法律规定，商业银行应收账款质押融资业务的基本流程可以设计如下：买方和卖方签订销售合同并出具发票，形成应收账款。然后卖方向银行递交质押申请、并提供销售合同、发售货单等各项资料，银行审核通过向卖方发放贷款。当买方将应收账款偿还给卖方时，卖方应及时向银行还款。债务到期后，买方须将应还款余额存入卖方在银行开设的特定账户。

二、应收账款质押融资的风险管理策略
应收账款质押融资法律规范明确，操作流程相对简单，且贷款具有自偿性或闭合性（指还款来源并不依赖授信主体，而是通过销售货款的回收自动产生偿债资金），但是目前国内各家商业银行对该业务仍然处于摸索和试点阶段。据中国人民银行征信中心统计，目前应收账款质押融资业务主要集中在广东、北京、上海、江苏等经济发达地区。
该业务之所以难以迅速推广，主要是由于该业务与商业银行传统授信业务相比，其在授信主体信用状况、担保落实情况、授信方案设计等方面有很大的不同，或者说在业务执行过程中风险点相对较多，该业务的风险主要涉及信用风险、法律风险、操作风险等多种方面。
1.应收账款债权人评估
银行应该严格审查应收账款债权人的资格，应收账款债权人必须拥有一定的资产规模，经营状况良好，经营产品处于快速发展阶段，而且能够按照银行的要求如实提供财务状况、经营状况、应收账款债务人名录和账户以及应收账款债务人资信等情况。
银行也要对应收账款债务人的资格进行审查，了解其情况有助于判断应收账款质量，推断其信用风险的水平，应收账款债务人最好是与转让人已建立了一定时间，比如一年以上的赊销关系，该期间支付应收账款的情况良好，对于应收账款债务人为流通企业的，银行需要从严掌握。
2.确认可用信贷额度
以应收账款为担保、无通知义务的授信额度贷款是业务量最大的资产支持融资产品。这种贷款属于循环贷款，在贷款期间借款人可以不断提取、偿还贷款。当借款人在授信额度内提取借款并将资金转人借款人的支票账户时，就会增加贷款余额。当借款人从支票账户转出金融来还清欠款时，就会降低贷款余额。
担保授信额度中所规定的借款人上限不仅受授信额度的限制，也受当时应收账款的总额限制。例如，授信额度为80万元，但是，如果应收账款的总额不足，那么其在授信额度内的“可利用信贷额”就会少于80万元，也就是说，在担保授信额度之下的可用信贷额，应取授信额度与担保物总额挂钩的可用信贷额两者之间较小数。因此，可用信贷额需要每天计算。
3.设立特定账户存放应收账款回笼款
为借款人设立一个存款账户该账户只用于接收所有应收账款的回笼款。这主要是为了对资金的流入进行控制。以确保可用信贷额和贷款额之间不会失去平衡。相反，如果借款人控制了应收账款的回款，那么借款人就有可能将这些资金挪用于其他方面，而不是偿付贷款。这会为银行带来重大风险：也随之款被收回，担保基础下跌，借款人花掉回收款。而贷款余额仍维持原样。因此，可用信贷额就会很快低于贷款余额水平。但是。如果银行建立了特定账户，就可以很大程度的提高保险系数，确保在应收账款收回、担保基础下跌的同时减少贷款余额。
4.加强对应收账款担保物的监控
在应收账款担保情形下，银行对于借款人担保物进行监控的三项主要技术是：信贷管理、核对应收账款以及实地审计。
(1) 信贷管理。担保清单、回收款清单、特定报表、应收账款账龄、应付账款账龄等报告一般需要信贷管理部进行处理。很重要的一点是该部门是防反担保状况恶化的第一道防线。信贷管理部负责输入这些报告中的数据。并核实这些数据是否与上一次报告内容一致。此外信贷管理人员应时刻关注贷款恶化的“危险信号”。在如何发现这些及其他借款人财务状况恶化的危险信号方面。有经验的信贷管理人员的价值是不可估量的。尽早发现贷款的恶化对于减少贷款损失至关重要。客户经理应与信贷管理员建立良好的工作关系。并把信贷管理员当成借款人财务健康状况的重要动态信息来源。
(2) 核对应收账款。信贷管理部须定期与应收帐款借款人联系，以抽样的方式确认应收账款的真实性及其金额。其目的是及时发现假发票。防止欺诈。而借款人财务状况的变化情况决定了银行核实的频率。
(3) 实地审计。许多银行拥有自己的实地审计部门和人员。但也有部分银行将实地审计工作外包给专门对资产支持融资业务提供实地审计的公司。不管是哪种情况，实地审计队伍的成员应当具有很强的审计经验。在实地审计过程中，审计队伍要与借款人的员工密切配合。这种互动应被当作是获取借款人财务状况信息的数理和质量的重要来源。

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