2018初级会计实务34应交税费.pptx
《2018初级会计实务34应交税费.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2018初级会计实务34应交税费.pptx(83页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、重庆电子工程职业学院 财经学院1u税的定义:税(又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税)指政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务,对个人和法人强制和无偿征收实物或货币的总称。u按征收对象不同,分为:流转税:对流转额课税,与商品生产、流通、消费有密切关系。主要包括增值税、消费税、关税等。所得税:对所得额课税。主要包括企业所得税、个人所得税等;对财产、行为课税。包括房产税、印花税等;对自然资源课税。主要包括资源税、城镇土地使用税等。应交税费重庆电子工程职业学院 财经学院2u应交税费:是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提(属负债,纳税
2、义务已经发生,但尚未实际缴纳)的应交纳的各种税费。u企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税等。重庆电子工程职业学院 财经学院3账户设置:企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算;对于需要根据销售额或所得额或其他计税依据“先计算后缴纳”的税费,应通过“应交税费”核算。企业交纳的印花税、耕地占用税等不通过“应交税费”科目核算。印花税直接计入“税金及附加”,为购建固定资产缴纳的耕地占用税通常计入“在建工程”重庆电子工程职业学院 财经学院4下列各项中,应通过“应交税费
3、”科目核算的有()。教育费附加个人所得税城市维护建设税印花税ABCD提交多选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院5某企业为增值税一般纳税人,2017年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。11901190.51191.51192ABCD提交单选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院6一、应交增值税 u增值税:以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。u增值税的征税范围:在我国境内销售货物、加工修
4、理修配劳务、服务、转让无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中,“服务”是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金 融服务、现代服务、生活服务。重庆电子工程职业学院 财经学院710%6%3%16%基本税率一般纳税人销售或者进口货物、加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务低税率一般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、词料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院及其有关部门规定的其他货物提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权低税率金融
5、商品转让、现代服务、生活服务、增值电信服务、销售无形资产等适用6%低税率。小规模纳税人征收率小规模纳税人不区分工业或商业,只要认定为小规模纳税人,则增值税征收率为3%增值税税率及征收率重庆电子工程职业学院 财经学院8根据经营规模大小,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人(自2018年5月1日起,各行各业纳税人小规模纳税人的认定标准将统一为:年应征增值税销售额500万元及以下)。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。纳税人纳税人计税办法计税办法计税公式计税公式税率征税率征/收率收率一般纳税人一般纳税人一般计税方法一般计税方法(扣税凭证)(扣税凭证)当期应纳税额当期应纳税额=当期销项
6、税额当期进项税当期销项税额当期进项税额额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续柢扣时,其不足部分可以结转下期继续柢扣基本税率基本税率17%17%低税率低税率11%11%、6%6%零税率(零税率(20182018年年5 5月月1 1日日后最新为后最新为16%16%,10%10%和和6%6%)小规模纳税人小规模纳税人(也可能是一(也可能是一般纳税人的特般纳税人的特殊纳税项目,殊纳税项目,如销售服务、如销售服务、无形资产或者无形资产或者不动产)不动产)简易计税方法简易计税方法应纳税额应纳税额=销售额销售额 征收率征收率按照销售额与征收率
7、的乘积计算应纳税额,按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额,不得抵扣进项税额;不得抵扣进项税额;销售额不包括其应纳税额,如果纳税人采销售额不包括其应纳税额,如果纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,应用销售额和应纳税额合并定价方法的,应按照公式按照公式“销售额销售额=含税销售额含税销售额(1+(1+征收率)征收率)”还原为不含税销售额计算。还原为不含税销售额计算。征收率征收率3%3%重庆电子工程职业学院 财经学院9一般纳税人常见可抵扣的进项税额(符合抵扣条件):一般纳税人常见可抵扣的进项税额(符合抵扣条件):从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值
8、税税额;购进农产品,除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外,用于生产税率11%(最新为10%)的产品,按采购发票或销售发票上注明的农产品买价和11(最新为10%)的扣除率计算的准予抵扣的进项税额,用于生产税率17%(最新为16%)的产品,按采购发票或销售发票上注明的农产品买价和13(最新为12%)的扣除率计算的准予抵扣的进项税额。从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产,从税务机关或境内代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税税额一般纳税人支付的道路、桥梁、闸口通行费,按通行费发票金额和规定扣除办法扣除。重庆电子工程职业学院 财经学院10(一)一般纳税人的账务处理账户设置应交税费应交
9、增值税进项税额销项税额抵减已交税金转出未交增值税转出多交增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税总账账户二级明细账户三级明细账户重庆电子工程职业学院 财经学院11增值税一般纳税人增值税一般纳税人:“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”(1010个三级明细)个三级明细)名称核算内容进项税额一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;已交税金一般纳税人当月已交纳的应交增值税额转出未交增值
10、税转出多交增值税分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额销项税额一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额进项税额转出一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因(常见为转变用途)而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额销项税额抵减减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口退税重庆电子工程职业学院 财经学院12增值税一般纳税人增值税一般纳税人:“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”一般纳税人月度终了从一般纳税人月度终了从“应交增值税应交增值税”或或“预交增值税预交增值税”明细科目转入明细科目转入当月
11、应交未交、当月应交未交、多交或预缴的增值税额多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额以及当月交纳以前期间未交的增值税额。将当月应交未交增值税额从将当月应交未交增值税额从“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”科目转入科目转入“未交增值税未交增值税”科目。科目。借:应交税费借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费贷:应交税费未交增值税未交增值税将当月多交的增值税额自将当月多交的增值税额自“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”科目转入科目转入“未交增值税未交增值税”科目。科目。借:应交税费借:应交税费未交增值税未交增值税贷:应交税费贷:应交
12、税费应交增值税(转出多交增值税)应交增值税(转出多交增值税)将当月预缴的增值税额自将当月预缴的增值税额自“应交税费应交税费预交增值税预交增值税”科目转入科目转入“未交增值税未交增值税”科目科目借:应交税费借:应交税费未交增值税未交增值税贷:应交税费贷:应交税费预交增值税预交增值税当月交纳以前期间未交的增值税额当月交纳以前期间未交的增值税额借:应交税费借:应交税费未交增值税未交增值税贷:银行存款贷:银行存款重庆电子工程职业学院 财经学院13增值税一般纳税人增值税一般纳税人:“应交税费应交税费待认证进项税额待认证进项税额”一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额;认证后转
13、入应交税费应交增值税(进项税额)。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。思考:原材料核算时所涉及的“暂估入库处理”是否可以通过待认证进项税额估计可能发生的增值税?重庆电子工程职业学院 财经学院14增值税一般纳税人增值税一般纳税人:“应交税费应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额”一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额准予
14、以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。公司购入不动产或购进物资用于在建工程,取得发票并经税务认证:公司购入不动产或购进物资用于在建工程,取得发票并经税务认证:借:固定资产借:固定资产/在建工程在建工程 (发票注明的不含税价)(发票注明的不含税价)应交税费应交税费应交增值税(进项税额)(按发票注明税款的应交增值税(进项税额)(按发票注明税款的60%60%入账)入账)待抵扣进项税额待抵扣进项税额 (按发票注明税款的(按发票注明税款的40%40%入账)入账)贷:银行存款贷:银行存款/应付票据应付票据/应付账款应付账款第第1313个月时个月时,从,从“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”转入转入“进项税额进项
15、税额”,进入当期实际可以抵扣进项,进入当期实际可以抵扣进项税额。税额。借:应交税费借:应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:应交税费贷:应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额重庆电子工程职业学院 财经学院15购入物资改变用途,购入物资改变用途,用在建工程(自建)情况:用在建工程(自建)情况:当初购进时:当初购进时:借:在途材料借:在途材料/材料采购等材料采购等 (发票注明的不含税价)(发票注明的不含税价)应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)(按发票注明税款的(按发票注明税款的100%100%入账)入账)贷:银行存款贷:银行存款/应付票据应付票据/应付账款
16、应付账款在转变用途的当期在转变用途的当期:借:应交税费借:应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额 (按原发票注明税款的(按原发票注明税款的40%40%入账)入账)贷:应交税费贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)应交增值税(进项税额转出)(按原发票注明税款的(按原发票注明税款的40%40%入账)入账)从改变用途的当月算起,第从改变用途的当月算起,第1313个月时,从个月时,从“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”转入转入“进项税额进项税额”,进入,进入当期实际可以抵扣进项税额。当期实际可以抵扣进项税额。借:应交税费借:应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:应交税费贷:应交税费待抵扣进
17、项税额待抵扣进项税额重庆电子工程职业学院 财经学院161.取得资产、接受应税劳务或应税行为借:原材料(在途物资、材料采购、库存商品、固定资产、无形资产等)生产成本(制造费用、管理费用、委托加工物资等)应交税费-应交增值税(进项税额)(当月已认证的可抵扣增征税)-待认证进项税额(当月未认证的可抵扣增值税)贷:银行存款等【提示】注:关于企业购进农产品的增值税处理:用于生产税率为11%(新10%)的产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%(新10%)的扣除率计算的进项税额。用于生产税率为17%(新16%)的产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农场买价和13%(新12%)
18、的扣除率计算的进项税额。(1)购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产提示:为保持一致性,案例中涉税行为所适用增值税税率按2018年5月1日调整前税率表述。例例3-24 3-24 甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%17%,原材料按实,原材料按实际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允价值。际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允价值。20172017年年6 6月份发生交月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下:易或事项以及相关的会计分录如下:(1 1)5 5日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为日,
19、购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为120000120000元,增元,增值税税额为值税税额为2040020400元,材料尚未达到,全部款项已用银行存款支付。元,材料尚未达到,全部款项已用银行存款支付。借:在途物资借:在途物资 120 000120 000 应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)20 40020 400 贷:银行存款贷:银行存款 140 400140 400(2 2)1010日,收到日,收到5 5日购入的原材料并验收入库,实际成本总额为日购入的原材料并验收入库,实际成本总额为120000120000元。元。同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发
20、票上注明的运输费用为同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票上注明的运输费用为50005000元,增值税额为元,增值税额为550550元,运输费用和增值税额已用转账支票付讫。元,运输费用和增值税额已用转账支票付讫。(前例的延续业务)(前例的延续业务)借:原材料借:原材料 125 000125 000 应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)550550 贷:银行存款贷:银行存款 5 5505 550 在途物资在途物资 120 000120 000(3 3)1515日,购入不需要安装的生产设备一台,增值税专用发票上注明的日,购入不需要安装的生产设备一台,增值税专用发票上
21、注明的价款为价款为3000030000元,增值税税额为元,增值税税额为51005100元,款项尚未支付。元,款项尚未支付。生产设备属动产类,若符合抵扣条件,进项税额全额抵扣,无需分期。生产设备属动产类,若符合抵扣条件,进项税额全额抵扣,无需分期。借:固定资产借:固定资产 3000030000 应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)51005100 贷:应付账款贷:应付账款 3510035100(4 4)2020日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为200000200000元,元,规定的扣除率为规定的扣除率为13%
22、13%,货物尚未达到,价款已用银行存款支付。,货物尚未达到,价款已用银行存款支付。进项税额进项税额=购买价款购买价款扣除率扣除率=200000 13%=26000=200000 13%=26000(元)(元)借:在途物资借:在途物资 174 000174 000 应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)26 00026 000 贷贷:银行存款银行存款 200 000200 000(5 5)2525日,企业管理部门委托外单位修理机器设备,取得对方开具的增日,企业管理部门委托外单位修理机器设备,取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为值税专用发票上注明的修理费用为200
23、0020000元,增值税税额为元,增值税税额为34003400元,款项元,款项已用银行存款支付。已用银行存款支付。联系固定资产后续支出的处理,不符合资本化确认条件。联系固定资产后续支出的处理,不符合资本化确认条件。借:管理费用借:管理费用 20 00020 000 应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)3 4003 400 贷:银行存款贷:银行存款 23 40023 400重庆电子工程职业学院 财经学院22 借:固定资产(在建工程等)应交税费应交增值税(进项税额)(当期可抵扣的)应交税费待抵扣进项税额 (以后期间可抵扣的)贷:银行存款等(2)购进不动产或不动产在建工程的
24、进项税额的分年抵扣 自2016年5月1日后,一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程者不动产在建工程,其进项税额从取得之日起分2年从销项税额抵扣的,第一年抵扣比例为60%,第二年(自本月起第13个月)抵扣比例为40%尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时按允许抵扣的金额 借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应交税费待抵扣进项税额重庆电子工程职业学院 财经学院23例例3-253-25承例承例3-243-24,20172017年年6 6月月1010日,该公司购进一栋简易办公楼作为固定资产日,该公司购进一栋简易办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用。
25、取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票核算,并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为上注明的价款为3 000 0003 000 000元,增值税税额为元,增值税税额为330 000330 000元,款项已用银行存款支元,款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。付。不考虑其他相关因素。该办公楼该办公楼20172017年年6 6月可抵扣的增值税进项税额月可抵扣的增值税进项税额=330 000 60%=198 000=330 000 60%=198 000(元)(元)借:固定资产借:固定资产办公楼办公楼 3 000 0003 000 000 应交税费应交税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2018 初级 会计 实务 34 交税
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。