行政事业单位应收账款管理亟待加强【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!行政事业单位应收账款管理亟待加强【会计实务经验之谈】近期，我们对部分行政事业单位的预算执行和财务收支进行了审计，在审计过程中，我们发现一些行政事业单位应收款挂账数额大、时间长，有的达上百万元，有的账龄在15年以上，都未及时清理，既影响了会计信息的真实性，又影响了资金的使用效益，并可能成为滋生腐败的温床，应引起有关单位和主管部门的足够重视。一、应收账款产生的原因及主要表现形式1、预借旅差费。单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款，作为出差的费用，待职工回来以后，以旅差费报销单和有关发票结账，多退少补。2、职工借用款。单位职工因家庭中的特殊原因，需要借款时，往往想到单位，要求借款暂用，一般单位会考虑职工的具体困难，以职工本人的工资作应收账款的还款方式，一次以现金还清或者从职工的工资中扣还。3、修缮等预借款。当单位发生较大的修理时，修理承包人员会预借部分经费，作为修缮购置必需品，但借款的数额往往比整个修缮工程款要少到一半以上。这种借款的还款是修缮结束后，以结算总额的发票冲销，不足部分补给修理人员。4、基建工程预付款。当单位进行某项工程建设时，工程预付款数额较大，且预付时间较长，有的单位大楼已使用多年，还没有对工程结算作一个了结，对这种预付款的结算，是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与，办齐各种手续后，以决算价款入账，对预付基建款作冲回处理。5、外借资金。在一些行政事业单位，账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金，到期后，理应全额收回。可许多单位多年来无人过问，长期挂帐，甚至有的对方单位早就不存在，形成呆帐。6、机构合并。机构合并时并入的往来账新机构对原机构并入的往来账不知情，无法核销；7、隐瞒收入。收入不作收入而挂往来，为了少体现收入数额；8、经费支出超标，如福利费支出超标，作预付款而是挂账。9、押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目，往往要向对方单位付给保证金、押金，这种情况对单位来说业务不多，但往往疏于管理，如单位购置土地时，向土地管理部门付给的保证金，基建单位向有关单位交纳的各种保证金，这些资金付出后，单位往往不管不问，长期挂在应收账款中。10、其他借出和垫付的款项等。二、应收账款长期挂账造成的危害1、单位资金周转不灵，国有资产大量流失。行政事业单位应收账款的大量存在对单位的发展有很大影响。长期不还，一是有限的经费资金被别人占用，单位资金周转不灵，同时也不利于单位的管理；二是导致国有资产的流失。2、会计资料失真，给宏观管理带来错误信息。大量不良应收账款的存在，造成单位资产不实，会计资料失真，造成宏观决策错误。3、影响单位内部团结，滋生腐败。单位领导人随意借用公款，这本身就是腐败，有的对单位职工厚此薄彼，关系好的随意借单位的公款；有的是去做生意周转用，投桃报李，也少不了单位领导人的好处。这样会造成职工产生不平衡心理，产生各种矛盾，影响单位工作。三、应收帐款的审计方法（一）应收账款数据的正确性审计 1.将“应收账款明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。2. 审计部分应收账款明细账，复核发生额及余额计算是否正确。3. 审计“应收账款”部分明细账与其对应的会计凭证相核对账户余额是否正确。4.审计应收账款的截止是否正确。 （二）应收账款内容的真实性审计 1. 函证应收账款确定其真实性。2. 审计其销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证等确定其存在的真实性。3. 盘点“库存商品”，审计应收账款是否由于销售商品而形成的，以确定其真实性。4. 审计年度结算后是否有大量退货的现象，以确定其真实性。 四、审计建议和对策1、有关单位应对往来款项的核算引起重视，特别是单位分管财务的领导及财务主管人员，应统一认识，齐抓共管。根据本单位实际情况 ，制定一套切实可行的内部规章制度和债权债务责任追究制，管好用好资金，防止资金流失。2、财务人员应加强学习，增强责任感和法制观念，加深对会计核算原则的认识，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算行为，确保会计信息的真实性完整性。 3、财务公开，加强群众监督。财务公开，定期公布，这样很多部门、很多群众就可以掌握单位应收账款的明细情况，借款人也不愿自己的名字被挂在账上，贴到墙上，被上级领导知道，因此能不借的就不借了，借了也会及时偿还。4、有关部门应加强对往来款项的监督管理，对各单位的往来款项作一次彻底清查，不留死角。财政、审计、纪检监察等监督管理部门适时联合进行检查，从源头上控制往来款项的进一步增大。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。