会计科目会计账户和复式记.pptx

第一节第一节资金平衡原理资金平衡原理 一、会计要素一、会计要素（一）概念（一）概念 会计要素是对会计对象按其经济特征所作的会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成：资产、负债、所有者权益、会计要素的构成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。收入、费用、利润。（二）企业会计要素的内容（二）企业会计要素的内容 1、资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：益。包括：资资 产产非流动资产非流动资产 流动资产流动资产无形资产无形资产固定资产固定资产长期股权投资长期股权投资库存现金库存现金应收票据应收票据周转材料周转材料原材料原材料应收账款应收账款企业拥有企业拥有或控制的经济或控制的经济资源资源资产主要分类 2、负债负债是指过去的交易，事项形成的现时义务，是指过去的交易，事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。包括：预期会导致经济利益流出企业的现实义务。包括：负债负债流动负债流动负债短期借款、应付及预收账款及其他短期借款、应付及预收账款及其他 应付款项等。应付款项等。非流动负债非流动负债长期借款、长期应付款及其他长期借款、长期应付款及其他长期负债等。长期负债等。长期借款长期借款预收账款预收账款短期借款短期借款应付账款应付账款过去交易事项形成的现时义务负债主要分类 3、所有者权益所有者权益是指在企业资产扣除负债后是指在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括：由所有者享有的剩余权益。包括：所有者权益所有者权益留存收益留存收益直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润实收资本实收资本或股本或股本剩余权益，净资产未分配利润未分配利润实收资本实收资本资本公积资本公积所有者权益分类盈余公积盈余公积所有者权益所有者权益实收资本实收资本：是指投资者作为资本投入到企业中的各种：是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。资产的价值。资本公积资本公积：主要由资（股：主要由资（股 ）本溢价、直接计入所有）本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失。者权益的利得和损失。盈余公积盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的各种：是指企业按规定从税后利润中提取的各种积累性资金。积累性资金。未分配利润未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润。利润。4、收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括：包括：收收 入入主营业务收入主营业务收入销售商品、产成品、工业性销售商品、产成品、工业性劳务等收入劳务等收入其他业务收入其他业务收入除主营业务收入以外的其他除主营业务收入以外的其他销售收入或其他业务取得的收入（使用费收入、销售收入或其他业务取得的收入（使用费收入、租金收入等）租金收入等）收入的特点：收入的特点：收入是从企业日常经营活动中产生；收入可能表收入是从企业日常经营活动中产生；收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少现为企业资产的增加或负债的减少;收入能引起所有者收入能引起所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。包括为第三方或客户代收的款项。其他业务收其他业务收入入主营业务收主营业务收入入销售产品、提供劳务取得收入收入主要分类 5、费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与利常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与利润分配无关经济利益的流出。包括润分配无关经济利益的流出。包括：费用费用计入成本的费用计入成本的费用计入生产成本的直接材料、计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用直接人工和制造费用 以及计入劳务成本的各种以及计入劳务成本的各种成本费用成本费用期间费用期间费用管理费用、财务费用、销售费用管理费用、财务费用、销售费用为销售产品、为销售产品、提供劳务发生提供劳务发生的资金耗费的资金耗费成本费用成本费用费用分类期间费用期间费用管理管理费用费用销售销售费用费用财务财务费用费用直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用 6、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润营业利润 营业外收支营业外收支营业外收营业外收入（利入（利 得）、营业外支得）、营业外支出（损失）出（损失）利润总额利润总额-所得税费用所得税费用=净利润净利润会计要素分类见表会计要素分类见表2。利润总额利润总额营业外收入营业外收入营业利润营业利润经营成果利润分类营业外支出营业外支出投资收益投资收益以上会计要素不是彼此孤立的，他们之间有着密切以上会计要素不是彼此孤立的，他们之间有着密切的关系。资产、负债和所有者权益要素构成资产负的关系。资产、负债和所有者权益要素构成资产负债表，反映了企业的财务状况，统称资产负债表要债表，反映了企业的财务状况，统称资产负债表要素。收入、费用和利润要素构成利润表，反映了企素。收入、费用和利润要素构成利润表，反映了企业的经营成果，统称利润表要素。业的经营成果，统称利润表要素。资金总额（资金总额（630 000）资资 金金 占用占用 资资 金金 来来 源源银行存款银行存款 80 000 短期借款短期借款 100 000原材料原材料 200 000 应付账款应付账款 30 000应收账款应收账款 50 000 实收资本实收资本 500 000固定资产固定资产 300 000合合 计计 630 000 合合 计计 630 000二、资金平衡关系二、资金平衡关系三、会计恒等式三、会计恒等式 资金占用和资金来源是同一资金的两个方面，资金占用和资金来源是同一资金的两个方面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。资产资产=负债负债+所有者权益（两项合称权益）所有者权益（两项合称权益）收入收入-费用费用=利润利润资产资产=负债负债+所用者权益所用者权益+（收入（收入-费用）费用）会计恒等式是会计核算中设置账户、复式记会计恒等式是会计核算中设置账户、复式记账和编制会计报表的依据，是现代会计核算的基石。账和编制会计报表的依据，是现代会计核算的基石。负债负债所有者权益所有者权益资产资产=+会计恒等式会计恒等式所有者资本所有者资本收入收入费用费用+四、经济业务的发生不会打破这种平衡关系四、经济业务的发生不会打破这种平衡关系经济业务的四种类型：经济业务的四种类型：1、资产和负债及所有者权益双方同时等额、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加增加 2、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 3、资产内部有增有减，增减的金额相等、资产内部有增有减，增减的金额相等 4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等额相等举例举例 会 计 要 素 变 动 情 况变变 动动 项项 目目会计要素变动会计要素变动 资资 产产 负负 债债所有者权益所有者权益1一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少库存现金库存现金银行存款银行存款2一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少 应付票据应付票据应付账款应付账款 3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 实收资本实收资本盈余公积盈余公积4一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项负债增加 银行存款银行存款 长期借款长期借款 5一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加 固定资产固定资产 实收资本实收资本6一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少 银行存款银行存款 应付账款应付账款 7 7一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少银行存款银行存款 实收资本实收资本8一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加 长期借款长期借款 实收资本实收资本9一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少 应付职工薪酬应付职工薪酬+盈余公积盈余公积第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。算的项目。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则1、在一定前提下，可以根据实际情况自行添设、在一定前提下，可以根据实际情况自行添设、减少或合并某些会计科目。减少或合并某些会计科目。2、科目设置要保持会计指标体系的完整和统一、科目设置要保持会计指标体系的完整和统一3、按国家规定统一编号、按国家规定统一编号4、会计科目名称力求简明扼要，内容确切。、会计科目名称力求简明扼要，内容确切。第二节第二节 会计科目会计科目三、会计科目的分类三、会计科目的分类1、按反映的经济业务内容、按反映的经济业务内容 2、按隶属关系分、按隶属关系分 按隶属关系分类按隶属关系分类 一级科目（总账科目）一级科目（总账科目）二级科目（子目）二级科目（子目）三级科目（细目）三级科目（细目）一、账户的概念一、账户的概念会计账户是根据会会计账户是根据会计科目开设的，具计科目开设的，具有一定结构，用来有一定结构，用来系统、连续地记载系统、连续地记载各项经济业务的一各项经济业务的一种手段。种手段。第三节：会计账户第三节：会计账户二二、账户的结构和账户的结构和内容内容1、账户的一般结、账户的一般结构和内容构和内容 2、各类账户的具各类账户的具体结构体结构左方（借左方（借 方）方）右方（贷右方（贷 方）方）T型账是总分类账户的代表形式，是我们学习理解经济业务对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用影响的一个工具。账户名称账户名称 负债负债所有者权益所有者权益 资产资产=+账户具体结构Debit CreditDebit CreditDebit Credit 资产资产 +-负债负债 -+所有者权益所有者权益 -+收入收入收入收入费用费用费用费用所有者资本所有者资本+_ _Debit Credit所有者资本所有者资本 -+Debit Credit 费用费用 +-Debit Credit 收入收入 -+账户具体结构所有者权益3、会计账户的内容、会计账户的内容 会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：表一般应包括：表27 （1）账户的名称）账户的名称即会计科目名称。即会计科目名称。（2）日期和凭证号数）日期和凭证号数账户记录的时间及来源。账户记录的时间及来源。（3）摘要）摘要会计事项的简要内容。会计事项的简要内容。（4）增加和减少的金额。）增加和减少的金额。（5）余额。）余额。资产账户和费用账户资产账户和费用账户增加方（借方）增加方（借方）会计科目名称会计科目名称减少方（贷方）减少方（贷方）期初余额期初余额发生额（增加数）发生额（增加数）发生额（减少数）发生额（减少数）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）期末余额期末余额 本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）期初余额：期初余额：20 000 5 000 12 000 7000 6000原材料原材料本期发生额合计本期发生额合计 17 000期末余额期末余额 24 000本期发生额合计本期发生额合计 13 000借方借方贷方贷方负债、所有者权益账户和收入账户负债、所有者权益账户和收入账户减少方（借减少方（借 方）方）增加方（贷方）增加方（贷方）会计科目会计科目 期初余额期初余额 发生额（增加数）发生额（增加数）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）期末余额期末余额发生额（减少数）发生额（减少数）本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）账户的类型决定账户的结构账户的类型决定账户的结构！第三节第三节 会计账户会计账户应付账款应付账款期初余额期初余额 3200 15 000 3450032007500本期发生额合计本期发生额合计 49 500期末余额期末余额 42 700本期发生额合计本期发生额合计10 700借方借方贷方贷方第三节第三节 会计账户会计账户三、总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户 1 1、总分类账户总分类账户 可称为一级账户，是按一级科目设置的进可称为一级账户，是按一级科目设置的进行分类登记的账户，是提供总括价值指标的账户。行分类登记的账户，是提供总括价值指标的账户。2 2、明细分类账户明细分类账户 是按照二级科目或明细科目设置的进行分是按照二级科目或明细科目设置的进行分类登记的账户。类登记的账户。第三节第三节 会计账户会计账户3、二者的关系、二者的关系（1）总分类账户是所属明细账的统驭账户，）总分类账户是所属明细账的统驭账户，明细账是总账的从属账户。明细账是总账的从属账户。（2）总分类账仅用货币作计量单位，而明细）总分类账仅用货币作计量单位，而明细账不仅用货币单位计量，而且以实物作为计量单账不仅用货币单位计量，而且以实物作为计量单位。位。（3）它们之间配合使用，存在勾稽关系。）它们之间配合使用，存在勾稽关系。第三节第三节 会计账户会计账户4、平行登记、平行登记（1）平行登记的意义平行登记的意义 （2）平行登记的内容平行登记的内容 同时登记同时登记 方向相同方向相同 金额相等金额相等应收账款明细账After all items are posted,the balance in the accounts receivable controlling account is equal to equal to the sum of the balances in the accounts receivable subsidiary ledger.第四节复式记账第四节复式记账一、记账方法一、记账方法 就是根据一定的原理、记账符号、记账规则、采用一就是根据一定的原理、记账符号、记账规则、采用一定的计量单位、利用文字和数字记录经济活动的一种专门方定的计量单位、利用文字和数字记录经济活动的一种专门方法。法。单式记账单式记账对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。复式记账复式记账 对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。或两个以上相互联系的账户中登记。二、复式记账法二、复式记账法第四节第四节 复式记账复式记账三、借贷复式记账法三、借贷复式记账法 借贷记账法借贷记账法 是以是以“借借”和和“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借有借必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种记账方法。为记账规则的一种记账方法。（一）（一）借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容1、以、以“借借”“”“贷贷”作为记账符号作为记账符号 2、以、以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规，作为记账规则。则。3、按、按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则进行试算平衡。进行试算平衡。4、可以设置和运用双重性账户、可以设置和运用双重性账户3、借贷记账法下的试算平衡、借贷记账法下的试算平衡试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。（1）发生额试算平衡法。）发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法。）余额试算平衡法。全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计（表（表2-25）（二）借贷记账法的运用（二）借贷记账法的运用 1 1、分析经济业务、分析经济业务 2 2、复式记账原理应用、复式记账原理应用 3 3、编制会计分录编制会计分录。会计分录是登记账户名称、会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计账户、记账符记账方向和金额的记录。包括：会计账户、记账符号和变动金额三个要素。号和变动金额三个要素。简单会计分录、复合会计分录简单会计分录、复合会计分录编制会计分录的步骤是什么？编制会计分录的步骤是什么？4 4、过账过账。根据编制的会计分录记入各有关账户，根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。5 5、编制试算平衡表编制试算平衡表。根据试算平衡公式，。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡试算平衡 。复式记账法应用复式记账法应用Step 1:分析经济业务分析经济业务负债负债所有者权益所有者权益资产资产=+Step 2:复式记账法原复式记账法原理应用理应用Step 4:过账过账Step 3:编制会计分录编制会计分录Step5：编制试算平衡表编制试算平衡表将所有经济业务登记入账后，所有账户借方余额与贷方余额将所有经济业务登记入账后，所有账户借方余额与贷方余额相等相等 借借 贷贷 现金现金4,350$应收账款应收账款-原材料原材料9,720 周转物资周转物资2,400 固定资产固定资产26,000 应付账款应付账款6,200$预收账款预收账款3,000 实收资本实收资本29,800 主营业务收入主营业务收入5,800 其他业务收入其他业务收入300 应付职工薪酬应付职工薪酬1,400 应交税费应交税费1,000 其他应付款其他应付款230 合计合计45,100$45,100$FastForwardTrial BalanceDecember 31,2009试算平衡表列示出总分类账户的余额，如果账户记录正确，试算平衡表借贷两方相等。本章要点本章要点会计恒等式会计恒等式会计要素会计要素账户分类及结构账户分类及结构会计分录会计分录试算平衡试算平衡平行登记平行登记本章综合训练ABC公司公司2010年年12月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：1、泰勒投资泰勒投资30 000元注册一家咨询服务公司，款项存入银行。元注册一家咨询服务公司，款项存入银行。2、以银行存款购买价值、以银行存款购买价值2500元的物料用品。元的物料用品。3、购买机器设备支付银行存款、购买机器设备支付银行存款26 000元。元。4、购买周转材料、购买周转材料7100元，款未付。元，款未付。5、提供咨询服务取得咨询收入、提供咨询服务取得咨询收入4200元，存入银行。元，存入银行。6、银行存款支付、银行存款支付12月份房屋租金月份房屋租金1000元。元。7、银行存款支付职工工资、银行存款支付职工工资700元。元。8、提供咨询服务取得收入、提供咨询服务取得收入1600元，对方未付款，出租设施取得元，对方未付款，出租设施取得现金收入现金收入300元元 。9、收到客户业务、收到客户业务8中应收账款中的中应收账款中的800元。元。10、收到客户预付的咨询款、收到客户预付的咨询款3000元。元。Step1、2、3：分析经济业务并利用复式记账法的原理编分析经济业务并利用复式记账法的原理编制会计分录制会计分录1.借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：实收资本贷：实收资本 30002.借：周转材料借：周转材料 2500 贷：银行存款贷：银行存款 25003.借：固定资产借：固定资产 26000 贷：银行存款贷：银行存款 260004.借：周转材料借：周转材料 7100 贷：应付账款贷：应付账款 71005.借：银行存款借：银行存款 4200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 42006.借：管理费用借：管理费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10007.借：管理费用借：管理费用 700 贷：银行存款贷：银行存款 7008-1.借：应收账款借：应收账款 1600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 16008-2借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3009.借：银行存款借：银行存款 800 贷：应收账款贷：应收账款 80010.借：银行存款借：银行存款 3000 贷：预收账款贷：预收账款 3000Step 4：过账（部分）银行存款银行存款30000420080030002500260001000700本期合计本期合计38000期末余额期末余额7800本期合计本期合计30200主营业务收入主营业务收入 4200-1160011600本期合计本期合计5800期末余额期末余额5800管理费用管理费用1000700本期合计本期合计1700期末余额期末余额1700应收账款应收账款-1 1600800本期合计本期合计1600期末余额期末余额800本期合计本期合计800 库存现金库存现金-2 300本期合计本期合计300期末余额期末余额300Step5:编制试算平衡表编制试算平衡表科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款周转材料周转材料固定资产固定资产应付账款应付账款预收账款预收账款实收资本实收资本主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入管理费用管理费用3007800800960026000170071003000300005800300合计合计4620046200收入：收入：主主营业务收入收入其他其他业务收入收入收入合收入合计：费用用管理管理费用用费用合用合计净利利润58003001700610017004400ABC公司利润表公司利润表 2010.12ABC公司资产负债表公司资产负债表 2010.12.31资产：货币资金金 8100应收收账款款 800周周转材料材料 9600固定固定资产26000资产总计 44500负债：预收收账款款 3000应付付账款款 7100负债合合计10100所有者所有者权益：益：实收收资本本 30000留存收益留存收益 4400所有者所有者权益合益合计34400权益益总计 44500ABC公司现金流量表 2010.12经营活动现金流量：经营活动现金流量：提供劳务收到现金提供劳务收到现金购买商品支付现金购买商品支付现金经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额投资活动现金流量：投资活动现金流量：购买设备支付现金购买设备支付现金投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量：筹资活动现金流量：所有者投入资本所有者投入资本筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额现金净增加现金净增加期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额 8300（4200）（26000）300004100（26000）30000810008100