财务决算实施方案.docx

公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）财务决算审计实施方案江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）作为312国道346国道南京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计项目的服务者，根据企业会计准则、国有建设单位会计制度及其补充制度、财政部会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法（财协字1999103号文）、财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知（财建2002394号文件），省财政厅关于进一步做好重点建设项目财务管理工作的若干意见的通知、财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003724号）、交通部交通基本建设项目竣工决算报告编制办法（交财发(2000)207号）和中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作，制定了312国道346国道南京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计的实施大纲，以组织实施本次审计工作。第一节 企业组织机构（一） 公司简介江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）前身为无锡公证会计师事务所，成立于1982年，经过1998年底的脱钩改制和2000年、2008年的二次合并重组，更名为江苏公证天业会计师事务所有限公司，2013年底转制为江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）。1993年，经中华人民共和国财政部和中国证券监督管理委员会批准，成为中国首批取得从事证券、期货相关业务许可证的会计师事务所之一。苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）经过三十多年的发展，已成为一家具有综合服务功能的大型专业服务机构，是江苏省行业内获得“江苏名牌”荣誉的会计师事务所。事务所崇尚“诚信创造价值、专业成就事业”的核心价值观，凭籍“质量立所、服务兴所”的经营理念，依赖全体同仁良好的职业操守、严谨的工作作风和较高的专业水平，赢得了广大客户和同行的信赖与支持，在社会经济活动中特别是国内资本市场上取得了较大的成绩，在业内和社会上获得了“低调、务实、专业”的良好口碑。1、 组织结构江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）按照中国注册会计师协会颁布的会计师事务所内部治理建立了完善的内部治理结构，事务所内部治理以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）实行合伙事务管理委员会领导下的主任会计师负责制，坚持继承传统文化的精髓，汲取现代管理成果，构建了符合注册会计师职业特征,包括职业定位、价值取向、发展理念、道德标准和行为规范在内的合伙文化。2、人员江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）具有雄厚的专业技术力量，凝聚了一大批具备深厚的专业素养、丰富的实践经验、良好的沟通能力及团队合作精神的行业精英。事务所现有从业人员600多名，其中：注册会计师270余名、注册税务师30余名，半数以上人员具有中高级以上专业技术职称；从业人员均受过金融、财会、法律方面的高等教育及培训，大都是相关专业的本科生、硕士，具有良好的专业理论基础、丰富的实践经验、强烈的事业心和无私的奉献精神，年富力强、勇于开拓，是我所为客户提供全面优质服务的坚实基础，是高质量执业水平的有力保障。3、经营规模根据中国注册会计师协会公布的全国百强会计师事务所综合排名，江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）2004年度、2005年度、2006年度位列全国百强会计师事务所第10位、第12位、23位，位列江苏省百强会计师事务所第1位。2011年度、2012年度、2013年度、2014年度业务收入均突破二亿元人民币，综合评价排全国百强会计师事务所第29位、29位、27位、26位，并为江苏省AAAAA级事务所。4、经营特色江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）在长期的工作实践中积累了丰富的经验，取得了执业所需的各类资质。这些资质包括：证券、期货相关业务审计、金融相关审计业务、特大型企业集团相关业务、司法会计鉴定业务、涉税审计咨询等。事务所在为各类客户提供服务中，以为证券、期货、金融企业、股份制企业、外资企业和其他大中型企业提供审计、财务决算审计、税务咨询和会计顾问服务见长。5、对员工的业务培训情况人才是事务所的宝贵资源，事务所的竞争归根到底都是人才的竞争，江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）一直重视人才的培养，依据注册会计师胜任能力框架体系，建立了科学的人才培养体系和培养机制，采用资格前教育、继续教育培训和在职学位教育相结合的方式，制定科学严密的考核评价体系和约束激励机制，依托北京国家会计学院、上海国家会计学院和厦门国家会计学院注册会计师后续教育培训基地，所有的注册会计师每年必须参加中国注册会计师协会、财政部在北京国家会计学院、上海国家会计学院、厦门国家会计学院举行的后续教育培训。与此同时，事务所每年邀请行业专家、教授到事务所为从业人员进行岗位技能培训，每年选拔一批职业道德好、专业技能精的注册会计师优秀人才，就读MPAcc班，通过系统学位教育，进一步提升其专业能力和实践能力。6、业绩上市公司服务：我们具有从事证券、期货相关业务的审计资质，拥有一支经过多年实践训练的专业队伍，能为证券公司、期货公司、上市公司、拟上市公司等提供全方位的财务审计、验资、收购、置换、重组、咨询策划等业务。江苏省第一家A股上市公司、第一家B股上市公司均有我所提供审计服务，目前，我们已为60多家上市公司客户提供了审计服务，如：江阴地区：江苏阳光股份有限公司、江苏法尔胜股份有限公司、江阴模塑科技股份有限公司、江阴澄星磷化工股份有限公司、四环生物股份有限公司、长电科技股份有限公司、江苏三房巷实业股份有限公司、申龙高科股份有限公司、申利股份有限公司、江苏霞客环保色纺股份有限公司、江阴中南重工股份有限公司、无锡百川化工股份有限公司、江苏江南水务股份有限公司、江苏华宏科技股份有限公司、江阴海达橡塑股份有限公司等；无锡地区：无锡商业大厦股份有限公司、无锡威孚股份有限公司、江苏红豆股份有限公司、庆丰股份有限公司、无锡华光锅炉股份有限公司、无锡太极实业股份有限公司、无锡小天鹅股份有限公司、江苏亚太轻合金科技股份有限公司、江苏玉龙钢管股份有限公司、无锡和晶科技股份有限公司、江苏新远程电缆股份有限公司等；苏州地区：苏福马股份有限公司、江苏水乡周庄旅游股份有限公司、张家港的江苏国泰国际集团国贸股份有限公司、江苏宏宝五金工具股份有限公司、澳洋科技股份有限公司、东华能源股份有限公司、创元科技股份有限公司、昆山商厦股份有限公司、江苏天瑞仪器股份有限公司、江苏飞力达国际物流股份有限公司、江苏鹿港科技股份有限公司、张家港富瑞特种装备股份有限公司、苏州海陆重工股份有限公司、江苏华昌化工股份有限公司、江苏雅克科技股份有限公司、苏州工业园区和顺电气股份有限公司、东吴证券股份有限公司、苏州安洁科技股份有限公司等；常州地区：黑牡丹（集团）股份有限公司、远东实业股份有限公司、常柴股份有限公司、江苏新城房产股份有限公司、常茂生物化学工程股份有限公司、江苏常发制冷股份有限公司、常州千红生化制药股份有限公司、江苏常宝钢管股份有限公司、江苏长海复合材料股份有限公司等；南京地区：南京石油化工股份有限公司、南京科远自动化集团有限公司、南京新港高科技股份有限公司、南京中北(集团)股份有限公司、南京化纤股份有限公司；其他地区：三普药业股份有限公司、陕西宝光股份有限公司、苏华达股份有限公司、江苏爱特福股份有限公司、南通江东碳素股份有限公司，扬中江苏宏达新材料股份有限公司、江苏亚星锚链股份有限公司、江苏蓝丰生物化工股份有限公司、江西博雅生物制药股份有限公司等。上市公司收购、置换、重组：在上市公司收购、置换、重组等方面我们积累了比较丰富的经验，几年来我们先后成功地完成了江苏振新毛纺厂收购苏三山股份有限公司，江阴澄星集团收购江苏鼎球实业股份有限公司、江南模塑集团收购江阴兴澄钢铁股份有限公司、江苏新城实业集团有限公司收购江苏五菱柴油机股份有限公司、无锡小天鹅股份有限公司收购合肥荣事达洗衣设备制造有限公司等项目，这些公司在收购过程中先后进行了资产置换、重组，并成功地进行了A股的增发、配股等新一轮的再融资，为上市公司的发展创造了新的良机。海外上市公司国内服务：近几年来，我们为多家海外上市公司提供了相关审计、咨询服务，如江苏裕廊化工有限公司、北京桑德环境工程股份有限公司、亚洲环保控股有限公司、亚洲绢丝纺控股有限公司、亨兴国际有限公司等。外资企业服务：我们从1982年开始为外商投资企业提供服务，已积累了丰富的经验。在为外资企业服务过程中，以财务审计、财会税务咨询等方面的优质服务赢得了他们的信赖。这些外商投资企业的投资者来自美国、德国、英国、荷兰、日本、韩国、马来西亚、新加坡、芬兰等国家，还有不少外资企业的投资者来自港、澳和台湾地区。至今年我所共承担了280多家外商投资企业的年报审计工作，有相当一部分的外资企业还聘请我所担任常年会计顾问、税务代理服务等项目。大型企业集团服务：我们拥有一支600人的专业队伍，有能力为大型企业集团提供财务审计和其他咨询服务。目前，我们的客户有：无锡威孚集团有限公司、国联集团（发展）有限公司、无锡市产业集团有限公司、无锡市交通产业集团有限公司、徐工集团工程机械有限公司、江苏无锡商业大厦集团有限公司、南京金宁电子集团有限公司、江苏省农垦集团有限公司、江苏省新华发行集团、常州投资集团有限公司、常州市公共交通集团公司、江苏常发制冷集团有限公司、常州新区发展（集团）总公司、苏州创元（集团）有限公司、苏州孔雀集团有限公司、江苏农药化工集团有限公司、江苏苏钢集团有限公司、江苏亚细亚国贸集团有限公司等。金融企业服务：多年来的工作中，我们积累了为金融企业服务的相关工作经验。我们为国联信托投资有限责任公司、江苏张家港农村商业银行股份有限公司、苏州信托投资有限公司、苏州创元集团财务有限公司等金融机构提供审计、验资等服务。证券及期货公司服务：证券及期货行业的专业性强，但我们有相关的专业人士，在多年的工作中积累了丰富的工作经验。我们承担了国联证券、东海证券、东吴证券、国联期货经纪有限公司、无锡国联产业升级转型投资基金企业（有限合伙）、中海基金管理有限公司、宜兴华证期货有限公司、常州建证期货经纪有限公司、苏州恒远证券、苏州通宝期货经纪有限公司、苏州中辰期货经纪有限公司、创元期货经纪有限公司等公司的审计。我们优质的服务得到了他们的认可。司法鉴证项目：我们承接的司法鉴证业务项目有，2013年受江阴人民法院委托，对江苏中达新材料集团股份有限公司、江苏瀛寰实业集团有限公司、江阴申达置业投资有限公司、成都御源置业有限公司、江阴中达软塑新材料有限公司、常州御源房地产有限公司、常州钟恒新材料有限公司、江阴申达房地产有限公司、江阴金中达新材料有限公司等公司进行司法鉴证；2013年受无锡人民法院委托，对无锡林威钢管有限公司、无锡东方万豪典当有限公司进行司法鉴定等项目。财务决算审计项目：无锡小天鹅集团、无锡国联集团、无锡城投集团、南京地铁一号线、南京绕越高速公路、南京地铁二号线、南京长江二桥等重大项目财务决算审计工作（二） 企业组织机构框架图江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）按照中国注册会计师协会颁布的会计师事务所内部治理建立了完善的内部治理结构，事务所内部治理以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）实行合伙事务管理委员会领导下的主任会计师负责制，坚持继承传统文化的精髓，汲取现代管理成果，构建了符合注册会计师职业特征,包括职业定位、价值取向、发展理念、道德标准和行为规范在内的合伙文化。（三） 企业内部质量管理体系质量管理体系主任会计师-三级复核项目负责人-二级复核各专业会计师、工程师-一级复核第二节 、审计工作的内容、方法和措施一 审计工作制度1、审计工作制度和廉洁自律措施审计工作制度：为保证本项目顺利进行，保持信息通畅，本公司特制定项目月度报告制度及季度例会制度。项目审计小组拟每旬召开一次会议，对项目审计中发现的问题进行组内沟通，提出解决办法，形成书面记录并保存好审计证据资料；每个月形成一份阶段性审计情况汇报材料，将审计工作的开展情况、发现的问题、取得的成绩等以书面形式或电子邮件形式提交跟踪审计工作组；每个季度出具一份跟踪审计报告，报告内容主要包括本季度项目建设资金到位和使用情况、概算执行情况、项目公司会计核算情况、项目公司内部控制和财务管理情况、上季度审计报告中有关问题的整改情况等。审计中遇到重大问题时由项目负责人及时向工作组报告。廉洁自律措施：本公司负有对本项目审计人员廉洁教育的义务，对本项目审计人员按本公司廉政制度的要求纳入员工年度考核。要求本项目审计人员积极参与招标人及省交通行政主管部门、纪检监察部门组织的廉政合同知识教育和培训，严厉杜绝行贿、受贿、授受礼金及礼品的行为，做到恪守职业道德和廉洁自律。如有违反，接受相应处罚。 二 审计工作进度计划1、审计工作进度计划和质量保证措施审计工作进度计划：由于本项目竣工决算等阶段的审计内容，根据招标文件的要求，我们的审计工作进度分不同阶段计划如下：第一阶段：项目前期审计阶段。项目中标后，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目前期审计、初步提出财务核算的意见和建议。第二阶段：建设期审计。在计划的建设期内，根据工程跟踪审计单位各时期对单项工程结算的审核情况，安排相应的财务审核；对公司每月项目成本控制情况进行检查，对项目的资金到位和使用情况、待摊投资、设备投资、建设单位管理费支出进行审核，对内部控制执行情况进行审核。第三阶段：财务竣工决算审核阶段。在工程竣工投产后（或按甲方安排的截止时点），进行财务决算审核，在全部资料提供后的45天内出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。质量保证措施：为本项目配备经验丰富的审计人员，安排充足的审计时间，并在项目开展前对项目组成员集中进行业务培训，再一次学习相关法律法规，交流以往工作经验，制定具体计划。针对本项目特点，设计严谨的审计程序；对项目审计人员严格考核；履行本公司业务报告复核制度，以确保本项目的审计质量。三 审计工作流程3、各阶段的审计工作程序3.1项目前期审计阶段审计工作程序3.1.1就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；3.1.2 向委托方提交审计所需资料清单；3.1.3了解基本情况：工程概括、项目审批情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、施工进展情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；3.1.4审计组根据现行法律、法规、会计准则和会计制度以及交通部相关规范性文件，开展项目前期审计，重点是建设程序的复核、前期费用的审计和财务核算合规性的审核，各参审人员对自己分工审计的内容形成审计结论，项目负责人现场复核，拟定专项审计报告，就报告内容与委托人和项目公司沟通，送会计师事务所进行内部复核审批，出具审计报告，将报告报送委托人。3.1.5审计组根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范以及相关的配套指引，对建设单位内部控制制度的建立和执行情况进行审计，针对制度设计缺陷和执行偏差与委托人和项目公司沟通，提出整改建议。审计组在10-15个工作日内完成上述全部工作。3.2 项目建设期审计阶段审计工作程序3.2.1 审计组根据国家有关法律法规和建设单位财务制度、基本建设单位会计制度以及交通部相关规范性文件的规定，定期对项目建设资金到位及使用情况、设备投资、待摊投资以及建设单位管理费等进行审计，各参审人员对自己分工审计的内容形成审计结论，项目负责人现场复核，拟定专项审计报告，就报告内容与委托人和项目公司充分沟通，送会计师事务所进行内部复核审批，出具季度财务审计报告和年度财务决算审计报告，将报告报送委托人。季度报告在下一季度的前8个工作日内出具，年度报告在次年的前30个工作日内出具；3.2.2审计组根据项目公司的财务管理等有关规定，对各项工程成本支出及费用报销、工资福利发放审批情况进行审核，对手续不完备或超出相关规定审批的情况书面报告项目跟踪工作组；3.2.3审计组定期根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范以及相关的配套指引，对建设单位内部控制制度的执行情况进行审计，针对执行偏差与委托人和项目公司沟通，提出整改建议。3.3项目竣工财务决算审核阶段审计工作程序根据财政部国有建设单位会计制度和基本建设财务管理规定及交通部交财发(2000)207号关于交通基本建设项目竣工决算报告编制办法的要求，对项目公司编制的项目竣工财务决算进行审计，在南京市审计局的指导下，在规定时间内完成审计工作，出具审计报告，按甲方的要求提交纸质及电子审计工作底稿、审计证据资料等。在工程竣工结算审核完成后，项目公司开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。四 项目组人员（含项目负责人）岗位职责1、审计人员的分工及主要职责：基于我们对本项目的初步了解和我们在以往类似项目中积累的工作经验，我们项目组成员在本项目中的分工及主要职责情况如下：姓 名项目分工主要职责项目前期审计建设期审计财务竣工决算审核组 长组织协调组织协调组织协调项目 负责人现场组织协调并参与各项工作的有序开展：开展项目前期审计，出具初审意见；内控及财务制度、项目财务管理有关规定审计，进行初步评价现场组织协调并参与各项工作的有序开展：对项目建设资金到位及使用情况的审计、大额款项支付的审核、待摊投资审计、设备投资审核、甲供材审核等，并监督项目公司各项财务管理规定和内部控制制度的执行情况，对概算执行情况进行对比分析，出具季度财务跟踪报告；对项目公司会计核算情况进行审计，出具年度财务决算报告；对项目公司提出的财税方面的问题，及时做出书面或口头咨询意见。现场组织协调各项工作的有序开展：对建设单位编制的项目竣工财务决算报表进行审计，出具审计报告。按审计局（相关部门）的要求编制工作底稿，在规定时间内提交纸质底稿及电子底稿，做到项目档案资料及时归档。项目经理开展项目前期审计，对项目开工前的前期准备工作、前期资金运用情况、建设程序、项目概算、施工图预算（总预算、分项预算或者单项工程预算）的真实性、合法性、效益性及一致性进行审计监督；对建设单位财务核算体系建立的合规性、合理性进行审计。对项目建设资金到位及使用情况进行审计；参与大额款项的支付审核；对概算执行情况进行分析；对项目公司会计核算情况进行审计，出具年度财务决算报告对概算完成情况进行分析，对收尾工程预留费用情况进行审核，对工程补偿款及奖励情况进行审核项目经理对基建收入进行审计，对建设单位管理费进行审计项目经理调查了解被审计的项目公司内部控制制度及财务制度的建立情况，实施测试程序判断所建制度是否有效执行对建设项目待摊投资审计对设备投资费用审核（包括设备采购合同执行情况复核、设备盘点等）对项目公司提出的财税方面的问题，及时做出书面或口头咨询意见。对项目待摊投资进行审计，包括待摊投资的合理分摊项目经理项目助理对设备投资进行审计，分清需安装及不需安装设备情况，对设备进行盘点项目助理协助项目经理开展工作负责日常甲供材采购和供应情况进行审计甲供材审计，核对超欠供、材差数据；核对工程预付款，根据工程决算审定的造价，审定工程欠付款。五 投入的主要设备序号办公设备（或软件）名称规格型号产地制造（出版）年份备注1手提电脑dell美国201610台2红外测距仪德国博世德国20132台3会计软件用友20164套4计算器casio上海201610个5会计准则2014南京201410套6固定电话南京20162台7交通工具汽车奔驰北京20161辆8交通工具电动车20166辆六 审计工作内容、方法和措施1、财务竣工决算审计内容：（1）被审计单位提供审计资料；（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定；（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行；（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内；（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整；（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查；（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认，资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认；（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表；（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性；（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认；（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实；（13）审核固定资产明细，产权的真实性、合法性；（14）审核所有调账的原因及真实性、合法性；（15）审核有无账外资产；（16）审核管理费用发生依据的真实性、合法性；（17）审核借款利息发生依据的真实性、合法性；（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法；（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。根据项目具体情况，出具管理建议书。2、各阶段审计工作内容、方法及措施根据招标文件规定的跟踪审计内容，我们结合以往审计经验，我们安排的各阶段审计工作内容和拟采用的审计方法及措施如下：序号审计工作内容审计方法及措施一项目前期审计1开展项目前期审计，对项目开工前的前期准备工作、前期资金运用情况、建设程序、项目概算、施工图预算（总预算、分项预算或者单项工程预算）的真实性、合法性、效益性及一致性进行审计监督。收集项目审批文件、已经实施完成的招投标项目文件、项目概算等资料，仔细阅读并做好资料的登记，对项目资本金到位情况、项目贷款情况及已经记录的项目前期费用支出情况进行审计，主要采用分析、复核、函证等审计程序，以获取足够的审核证据。2对建设单位财务核算体系建立的合规性、合理性进行审计。检查其财务核算体系是否同时能满足年度会计报表的编报和项目竣工决算报表的编报要求，如不能满足需进行相应调整。3对项目公司内部控制制度及财务制度的建立及执行情况进行审计。对内控制度涉及的关键控制点实施穿行测试程序，判断所建制度是否存在缺陷，没有缺陷的制度是否有效执行；若存在缺陷和不能有效执行的情况二项目建设期审计1对建设单位财务制度及内部控制制度的执行情况进行审计对内控制度及财务制度涉及的关键控制点实施穿行测试程序2对项目的有关财务规范及财务管理规定的执行情况进行审计监督实施穿行测试程序3对项目建设资金到位与使用情况进行审计每旬末到项目公司现场，检查银行收支记录及内部审批手续及相关法律文件4检查建设项目工程进度款支付情况检查工程进度款的拨付是否按下列程序办理：施工单位按月报送施工进度计划和工程进度完成月报表；工程、预算部门会同监理人员，对照施工合同及进度计划，审核工程进度内容和完工部位（主体结构及隐蔽工程部分须提供照片）、工程质量证明等资料；预算部门整理复核工程价值量,经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。工程进度款支付达到工程造价85时，原则上应停止付款，预留至少10工程尾款和5保修款，以便掌握最终结算主动权。5对建设项目待摊投资部分（不含征地拆迁费用延伸审计）的费用进行审计；每旬末到项目公司现场，检查大宗设备采购、材料采购是否经过招投标或价格比选，检查项目公司是否建立设备台账，并将需安装设备及不需安装设备分别归类，定期对设备进行盘点，检查甲供材供应记录并与采购数量进行对比，检查待摊投资支出依据，检查管理费支出和员工工资福利支出是否经过审批、是否超标等，检查各项收支财务记录是否正确，对检查情况形成审计记录；收集相关证据资料，登记台账。对发现的问题及时与项目公司沟通，要求其及时改正。6对设备投资费用审核7对建设单位管理费审核上述1-7项内容审计后，形成审计结论，每个月月初，将上月跟踪审计情况形成文字汇报材料，将审计工作的开展情况、发现的问题、取得的成绩等以书面形式或电子邮件形式提交跟踪审计工作组。每个季度第一个月的月初，对上季度的跟踪审计情况汇总，经公司内部复核，出具季度跟踪审计报告。分析、沟通、复核等。 7对建设项目会计核算情况进行审计跟踪期间，每年度结束后，根据国家有关法律法规和建设单位财务制度、企业会计准则的规定，结合南京市交通局年度财务决算工作安排，审计人员于次年规定的时间内执行注册会计师审计准则规定的相关程序，得出审计结论，出具项目公司年度财务决算审计报告。 8与项目审计相关的其他咨询服务工作根据国家法律法规规定，结合项目公司具体情况，必要时向地方财政、税务部门咨询，经注册会计师职业判断后提出专业咨询意见。三项目财务竣工决算审核对项目公司编制的项目竣工财务决算报表进行审计。具体包括：1、竣工决算报表编制的审核2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计3、建设成本的审计4、交付使用资产的审计5、尾工工程的审计6、结余资金的审计7、基建收入的审计8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容1、收集资料。审计人员对项目前期和跟踪期间取得的资料重新梳理；项目公司提供以下资料：整套项目竣工财务决算报表，设备清单，甲供材核对表，除施工合同外的其他各项合同，工程决算审计报告或定案表，基建财务明细账，调概申请和批复（若有）等。2、实施分析、计算复核、盘点、函证等审计程序，以获取足够的审核证据。3、整理工作底稿和审计证据，完成各具体项目审计结论。4、先按类别汇总，再进行全面汇总，形成初步审核意见。5、起草完成审计报告初稿。6、与委托人充分沟通并完成本公司内部各级复核7、出具项目竣工决算审计报告3、审计项目中的重点和常见情况的分析审计项目中的重点：与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、项目贷款投放进度控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。审计项目中常见情况的分析：（1）近年来，重大工程项目建设越来越多的采用项目资本金运作模式，工程建设过程中，一方面容易会出现资金不能及时到位使得项目公司临时筹措资金，相应发生的较高的资金使用费，以及可能存在列支依据不充分、取得的票据不合规等问题；另一方面资金到位时间过早，造成建设期利息过渡，有时还会出现集团内挪用资金的现象。（2）因本项目财务审计是在工程施工开始后介入，无论是工程跟踪审计单位，还是财务审计单位，都无法在项目开工前进行投资决算审计、勘察设计审计、概算审计等，事后审计时多采用复核的方法，在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。在项目做出决策后，控制工程造价的关键在设计阶段，通常勘察设计阶段对工程造价的影响达80%左右，到了施工阶段工程造价控制主要是防止施工单位高估冒算，控制的方式主要是堵漏。（3）建设单位把工作重点放在工程质量、工程进度管理和安全生产上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节顾及较少，而建设单位内部分工协作上有时不够畅通，财务部分没有介入到合同管理中，而施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至贿赂有关人员，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，出现工程进度款超付现象。（4）由于大多数人包括审计人员对建设项目审计存在认识上差异或趋同，认为审计参与现场，参与管理，就是越位。特别是目前的跟踪审计中工程与财务分别由两个机构负责，包括建设单位在内的各方面，认为现场踏勘是工程审计人员的职责，财务审计人员不能深入了解工程进度，在审核工程款支付时只限于流程审核、数据复核，实质存在的问题未被发现。（5）审计项目中常见的情况还有：财务核算不规范，会计科目的使用不能满足基建财务决算报表编制的要求；基建单位管理费超概算，招待费超支；材料采购和设备采购招投标程序执行不到位；甲供材管理不到位等。七 针对本项目特点应采取的重点控制方法和措施根据本项目审计的特点，工程施工开始后，本项目重点控制方法就是连续不断的对项目公司内控制度的建立和有效执行情况进行检查和评价，提出制度缺陷和执行过程中存在的偏差，提出改进措施和建议；定期对项目公司的会计核算进行审计，发现资金筹集和使用中的问题及时与项目工作组反映，提出合理的解决方法。为此，我们配备了充足并且经验丰富的审计人员，审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。由于本项目审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。1、本项目难点分析近年来，财务决算审计作为一种重要的审计监督手段越来越多的运用到重点建设项目中，已经积累很多宝贵经验。由于不同类型的工程项目在施工工艺上存在很大的差异，在公路施工工程中，对于参与工程跟踪审计的注册造价师来说，其不但要有良好的理论知识，还有有一定的施工经验，才能做好施工过程中的造价控制。而对于财务跟踪审计来说这方面的影响相对较小，因为财务审计的工作流程在不同类型的工程项目中差异不大。本项目的难点是如何把工程跟踪审计与财务审计紧密地结合起来共同为项目决算服务，避免工程审计与财务审计脱钩，各自为政的现象；另一个难点在于如何监督建设单位内控制度的有效执行，严把制度关，杜绝人为因素造成的损失。第三节 服 务 承 诺我公司郑重承诺：1、我方投标报送文件均真实有效。2、我方在近三年内未因业务质量问题和违法违规行为受到行政部门行政处罚。3、若我公司中标，特就该审计项目服务承诺如下：（1）我公司将在市交通局的指导、管理和监督下，严格按照本次投标文件所述审计实施方案实施审计工作。（2）我公司将优先保证政府投资项目的审计，建立和执行项目例会制度及报告制度，及时反馈信息，与跟踪审计工作组成员充分沟通并相互配合，在保证审计质量的前提下，按时完成财务竣工决算审计报告，并主动做好项目财务控制中的咨询服务工作。（3）我公司项目组人员将严格遵守职业道德，严格遵守南京市政府投资项目审计监督暂行办法的相关规定，并自觉遵守审计现场工作纪律。（4）项目完成后，项目底稿及时归档并向审计局提交完整的电子审计底稿及电子数据包。第四节 合理化建议1、 工程跟踪审计单位与财务决算审计单位可能不是同一家机构，建议在财务决算审计时成立工程审计单位与财务审计沟通联络机构，负责协调工程审计与财务审计的联系、协调工作；2、 建议在项目实施过程中聘请专业财务会计顾问和法律顾问，为项目提供财务与法律援助；3、 公路建设项目一般都具有建设周期长、消耗大、参建单位多、涉及行业广泛等特点，审计需要汇集精通财务、工程技术两方面专业知识的人员，做好审前调研工作，熟练掌握国家有关财经法规，要从工程项目招标投标、工程转包和违规分包、设备材料采购、工程质量、变更设计和征地动迁等重点入手，紧紧抓住工程管理、工程结算、财务收支及投资效益等几个关键性环节，做到“横向到边、纵向到底、不留空白”，才有可能有效控制工程投资；4、 注意财务审计与工程审计相结合。财务审计和工程审计有着不可分割的联系，通过财务审计和工程审计的有机结合，可发现财务审计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。如在对建筑安装投资完成额审计中，通过财务审计和工程审计密切配合，对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。对建设单位供应的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位是否存在超量购买材料、重复计价或损失浪费等其他问题。在工程审计方面，通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，可以了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容、方式、费用标准、定额套用、材料供应、材料价差调整、施工期限等有关条款，并与财务待摊投资科目、预付工程款科目支付款项的单位对照，可发现合同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和分包设计、监理、施工等问题。 附件一 江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）审计工作人员廉政制度一、审计工作人员应认真学习和遵守国家的法律、法规以及省、市行业主管部门的有关廉政建设的各项规定。二、严格遵守注册会计师的职业道德，坚持“公开、公平、公正”的办事原则，严禁搞损害国家、集体及委托人的利益，违反工程建设管理制度的不正当交易。三、审计人员不得以任何形式利用工作之便，向有关当事人索要和收受礼金。四、审计工作人员不得接受被审单位的礼金、有价证券和贵重物品，不得在被审单位报销任何应由个人支付的费用。五、审计工作人员不得参加可能对审计公正性有影响的宴请和娱乐、旅游活动。六、审计工作人员不得在家里或宿舍接待被审单位有关工作事项的询访。江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）